于竟遠(yuǎn)

促進(jìn)跨境電子商務(wù)發(fā)展財(cái)稅政策建議

于竟遠(yuǎn)

為促進(jìn)跨境電子商務(wù)發(fā)展，近年來中央和地方出臺(tái)了一系列財(cái)稅政策，實(shí)行出口退稅和免稅政策，執(zhí)行進(jìn)口零售商品新稅制，重點(diǎn)扶持跨境電商出口和B2B，重視對(duì)跨境電商產(chǎn)業(yè)鏈的扶持，創(chuàng)新財(cái)政和稅收扶持方式。但目前跨境電商財(cái)稅政策也存在一些問題，本文就促進(jìn)跨境電子商務(wù)發(fā)展提出財(cái)稅政策建議，包括全面統(tǒng)籌跨境電商財(cái)政稅收政策，完善財(cái)政股權(quán)扶持方式，轉(zhuǎn)變財(cái)政扶持導(dǎo)向，支持信用金融創(chuàng)新，完善跨境電商稅收法律政策，健全跨境電商稅收征管制度和退稅機(jī)制。

跨境 電子商務(wù) 財(cái)政 稅收 建議

2015年，我國(guó)跨境電商交易實(shí)現(xiàn)5.4萬億元，同比增長(zhǎng)28.6%；其中跨境出口交易規(guī)模達(dá)4.49萬億元，占比83.2%；跨境進(jìn)口交易規(guī)模達(dá)9072億元，占比16.8%；跨境電商B2B交易占比88.5%，跨境電商B2C交易占比11.5%。近年來為促進(jìn)跨境電子商務(wù)的發(fā)展，中央和地方出臺(tái)了一系列財(cái)稅政策，本文結(jié)合各級(jí)跨境電商財(cái)稅政策情況、特點(diǎn)和主要問題，對(duì)進(jìn)一步完善相關(guān)財(cái)稅政策提出建議。

一、我國(guó)跨境電子商務(wù)主要財(cái)稅政策

（一）跨境電商出口財(cái)稅政策

國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于促進(jìn)跨境電子商務(wù)健康快速發(fā)展的指導(dǎo)意見》（國(guó)辦發(fā)〔2015〕46號(hào)）規(guī)定，對(duì)跨境電子商務(wù)企業(yè)走出去重點(diǎn)項(xiàng)目給予必要資金支持。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕96號(hào)）規(guī)定，兩類電子商務(wù)企業(yè)可獲得增值稅和消費(fèi)稅退（免）稅政策，一類是同時(shí)符合下列條件的企業(yè)，適用增值稅和消費(fèi)稅退（免）稅政策：屬于增值稅一般納稅人并已辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定；取得海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單且與電子信息一致；在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯；屬于外貿(mào)企業(yè)的，購進(jìn)出口貨物取得合法有效憑證，且與出口貨物報(bào)關(guān)單內(nèi)容相匹配。還有一類是同時(shí)符合下列條件的企業(yè)，可適合增值稅、消費(fèi)稅免稅政策：已辦理稅務(wù)登記；取得海關(guān)簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單；購進(jìn)出口貨物取得合法有效的進(jìn)貨憑證。

（二）跨境電商進(jìn)口稅收政策

2016年4月8日起，對(duì)跨境電商進(jìn)口零售商品執(zhí)行新稅制。即提高跨境電商零售進(jìn)口商品的單次交易限值，行郵稅的免稅額度被取消，改為按一般貿(mào)易中的增值稅和消費(fèi)稅率的70%予以征

收；在限值以內(nèi)，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；超過單次限值、累加后超過個(gè)人年度限值的單次交易，以及完稅價(jià)格超過限值的單個(gè)不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。為使跨境電商零售進(jìn)口稅收政策得到平穩(wěn)過渡，設(shè)置了一年的政策過渡期，至2017年5月11日前，試點(diǎn)城市的網(wǎng)購保稅商品“一線”進(jìn)區(qū)暫不驗(yàn)核通關(guān)單，對(duì)直購模式也暫不執(zhí)行首次進(jìn)口許可批件、注冊(cè)或備案要求，稅率仍按照新稅改實(shí)施。

二、地方跨境電子商務(wù)財(cái)稅政策特點(diǎn)

（一）重點(diǎn)扶持跨境電商出口和B2B

1.重點(diǎn)扶持跨境電商出口

包括天津、上海、重慶、合肥、鄭州、廣州、成都、大連、寧波、青島、深圳、蘇州等12個(gè)跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)在內(nèi)，各地出臺(tái)的跨境電商財(cái)政政策，均明確出口為扶持重點(diǎn)。一是重點(diǎn)支持海外倉建設(shè)，對(duì)跨境電商企業(yè)自建、收購、并購或租賃海外倉進(jìn)行扶持，鼓勵(lì)引導(dǎo)企業(yè)利用自營(yíng)海外倉拓展公共海外倉功能。扶持海外倉建設(shè)，可實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)企業(yè)產(chǎn)品預(yù)先運(yùn)至海外倉，依托境外銷售渠道，完成物流配送，實(shí)現(xiàn)跨境倉儲(chǔ)流轉(zhuǎn)、展示推廣和延伸分銷的功能，降低跨境電商物流成本，提高商品周轉(zhuǎn)效率。二是支持出口品牌培育。如南京規(guī)定對(duì)在境外注冊(cè)自有商標(biāo)，并形成跨境電商業(yè)績(jī)的企業(yè)給予政策扶持；對(duì)跨境電商企業(yè)以自主境外品牌銷售，且年度銷售額達(dá)到不同規(guī)模的，分檔給予一次性獎(jiǎng)勵(lì)；鼓勵(lì)企業(yè)推進(jìn)高層次國(guó)際認(rèn)證，按相關(guān)認(rèn)證服務(wù)費(fèi)用的80%給予扶持。

2.重點(diǎn)扶持B2B

如杭州市對(duì)首批300家跨境電商B2B市級(jí)重點(diǎn)企業(yè)將給予重點(diǎn)扶持。重點(diǎn)發(fā)展B2B是跨境電商的主要趨勢(shì)，符合我國(guó)外貿(mào)穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)的需要?？缇畴娚藼2B通過制造企業(yè)、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)和現(xiàn)代物流企業(yè)在生產(chǎn)、供應(yīng)端共同發(fā)力，把國(guó)內(nèi)商品組織到國(guó)外，跟當(dāng)?shù)氐墓?yīng)鏈相結(jié)合把我國(guó)商品售出，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)共享。相比之下，B2C雖然能夠直接連接工廠和消費(fèi)者，但也沖擊了國(guó)外零售商的就業(yè)機(jī)會(huì)，且不向?qū)Ψ絿?guó)家納稅，容易導(dǎo)致外國(guó)政府干預(yù)并制造障礙。

（二）重視對(duì)產(chǎn)業(yè)鏈的整體扶持

1.支持公共服務(wù)平臺(tái)建設(shè)

支持建設(shè)跨境電子商務(wù)單一窗口服務(wù)平臺(tái)，為電商企業(yè)提供免費(fèi)注冊(cè)、在線備案、實(shí)時(shí)申報(bào)等一站式綜合服務(wù)，以通過對(duì)接海關(guān)、國(guó)檢、外匯、國(guó)稅、工商等政府監(jiān)管部門以及金融、物流等企業(yè)，利用政府與企業(yè)各部門之間的互聯(lián)互通和信息共享，實(shí)現(xiàn)通關(guān)全程無紙化，提高通關(guān)效率，降低通關(guān)成本。

2.支持跨境電商聚集發(fā)展

各地結(jié)合產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況，支持建設(shè)各具特色、錯(cuò)位發(fā)展的跨境電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)，培育和集聚跨境電子商務(wù)、跨境金融、跨境物流及其他相關(guān)服務(wù)企業(yè)，形成具有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的跨境電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)集群。

3.支持電商企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展

支持跨境電商企業(yè)、支付企業(yè)和外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)對(duì)接專業(yè)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)主體；支持專業(yè)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)

者及商戶通過自建平臺(tái)或利用第三方平臺(tái)擴(kuò)大進(jìn)出口；支持傳統(tǒng)外貿(mào)企業(yè)利用國(guó)內(nèi)外大型跨境電子商務(wù)平臺(tái)拓展國(guó)際市場(chǎng)；支持創(chuàng)新發(fā)展生產(chǎn)廠家—經(jīng)銷商—消費(fèi)者跨境電商分銷模式；支持借助跨境企業(yè)—消費(fèi)者分銷渠道拓展海外終端網(wǎng)絡(luò)。

4.支持跨境電商物流發(fā)展

支持物流企業(yè)為跨境電商提供智能化、全方位服務(wù)；支持通過引入新的國(guó)際航線、加密現(xiàn)有國(guó)際航班、開通貨運(yùn)航班等措施，增強(qiáng)航空進(jìn)出口貨運(yùn)能力；支持“中歐班列”運(yùn)行，目前已經(jīng)開通“中歐班列”的有重慶、成都、武漢、鄭州、長(zhǎng)沙、蘇州、義烏等城市。

（三）創(chuàng)新財(cái)政和稅收扶持方式

1.運(yùn)用股權(quán)投資基金扶持

杭州探索建立股權(quán)投資基金和產(chǎn)業(yè)發(fā)展基金支持跨境電商發(fā)展；青島通過統(tǒng)籌外經(jīng)貿(mào)發(fā)展資金，研究設(shè)立“中國(guó)（青島）跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)建設(shè)發(fā)展引導(dǎo)基金”，通過市場(chǎng)化運(yùn)作方式，吸引金融資本和其他社會(huì)資本共同投入，加大力度定向支持青島綜合試驗(yàn)區(qū)創(chuàng)新發(fā)展，重點(diǎn)向跨境電子商務(wù)價(jià)值鏈相關(guān)產(chǎn)業(yè)以及國(guó)際交流合作方面傾斜。

2.支持信用金融創(chuàng)新扶持

一是建立信用保障資金池。杭州綜試區(qū)與阿里巴巴聯(lián)合共建信用保障資金池，阿里巴巴對(duì)每家市級(jí)重點(diǎn)企業(yè)在原有信保額度基礎(chǔ)上增加50萬美元信保額度，政府部門在通關(guān)效率、退稅和結(jié)匯上給予傾斜；鄭州也支持設(shè)立“信用風(fēng)險(xiǎn)資金池”；南京支持第三方跨境電商平臺(tái)、外貿(mào)綜合服務(wù)平臺(tái)聯(lián)合信用保險(xiǎn)與銀行等機(jī)構(gòu)為跨境電商企業(yè)提供信用保險(xiǎn)和融資服務(wù)，對(duì)企業(yè)參保費(fèi)用和信保項(xiàng)下的融資利息，給予一定比例的扶持。二是支持?jǐn)?shù)據(jù)資產(chǎn)質(zhì)押貸款。杭州支持符合條件的跨境電子商務(wù)平臺(tái)企業(yè)、外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)，利用所擁有數(shù)據(jù)資源，向商業(yè)銀行申請(qǐng)貸款，“大數(shù)據(jù)”有望成為可以抵押的資產(chǎn)。

3.創(chuàng)新稅收管理方式

廣州等城市積極爭(zhēng)取國(guó)家部委支持對(duì)無法取得合法有效進(jìn)項(xiàng)憑證的出口貨物適用免稅政策；積極實(shí)行出口退（免）稅無紙化管理，簡(jiǎn)化退稅手續(xù)；積極爭(zhēng)取對(duì)電子商務(wù)零售出口貨物試行按商品大類設(shè)置綜合退稅率的辦法，方便跨境電子商務(wù)企業(yè)申報(bào)退稅；進(jìn)一步優(yōu)化出口退稅服務(wù)，對(duì)出口企業(yè)按出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法實(shí)行差別化管理。

三、目前跨境電商財(cái)稅政策主要問題

（一）跨境電商財(cái)政政策主要問題

1.財(cái)政支持方式問題

雖然近年來已明確創(chuàng)新財(cái)政專項(xiàng)資金支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展投入方式，逐步建立起產(chǎn)權(quán)明晰的財(cái)政資金股權(quán)投資管理制度，但目前的跨境電商特別是其中的一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)仍以財(cái)政直接支持為主要方式。如“中歐班列”由于還處于發(fā)展初期，存在著沿線交通基礎(chǔ)設(shè)施和配套服務(wù)支撐能力不足、供需對(duì)接不充分、綜合運(yùn)輸成本偏高等一系列問題，地方財(cái)政在支持方式上，一般根據(jù)中歐班列運(yùn)營(yíng)成

本的核算，設(shè)定開行目標(biāo)，制定獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)開行計(jì)劃的執(zhí)行情況直接補(bǔ)貼資金，如果超額完成開行計(jì)劃，還要給予一定的資金獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)經(jīng)認(rèn)定的公共海外倉給予一次性直接獎(jiǎng)勵(lì)，如臺(tái)州市對(duì)被認(rèn)定為省級(jí)跨境電商公共海外倉的項(xiàng)目，給予每家投資主體50萬元的獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)提供公共集貨倉儲(chǔ)服務(wù)的企業(yè)，一般按照實(shí)際使用倉儲(chǔ)面積給予直接租金補(bǔ)助。

2.財(cái)政支持導(dǎo)向問題

目前財(cái)政支持的明顯特征是規(guī)模導(dǎo)向型，根據(jù)入駐數(shù)量或銷售規(guī)模進(jìn)行直接支持。如針對(duì)園區(qū)主辦方，地方財(cái)政一般對(duì)跨境電商企業(yè)注冊(cè)入駐達(dá)一定數(shù)量規(guī)模的，給予一次性資金獎(jiǎng)勵(lì)，如中山市對(duì)園區(qū)主辦方最高一次性資金獎(jiǎng)勵(lì)不超過50萬元；對(duì)企業(yè)建設(shè)跨境電商平臺(tái)，地方財(cái)政一般根據(jù)達(dá)一定規(guī)模的銷售額，給予一次性獎(jiǎng)勵(lì)，如福州一次性最高獎(jiǎng)勵(lì)100萬元，南京一次性最高獎(jiǎng)勵(lì)500萬元。規(guī)模導(dǎo)向型支持方式具有簡(jiǎn)單易操作的優(yōu)勢(shì)，但單純的規(guī)模導(dǎo)向也會(huì)使真正需要支持的企業(yè)不能得到支持。

（二）跨境電商稅收政策主要問題

1.跨境電商稅收征管問題

納稅主體和稅收管轄權(quán)難以確定，跨境電子商務(wù)交易主體具有虛擬性，交易信息具有無紙化、電子化特點(diǎn)，使征稅機(jī)關(guān)很難查實(shí)納稅人的真實(shí)信息，對(duì)納稅人的檔案歸集、納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和其它屬地化管理措施很難開展。征稅對(duì)象也同樣難以確定，隨進(jìn)口貨物提供的技術(shù)指導(dǎo)和服務(wù)，在傳統(tǒng)貿(mào)易方式下價(jià)格可作為特許權(quán)使用費(fèi)計(jì)入貨物價(jià)格一并征稅，而在跨境電商中技術(shù)指導(dǎo)和服務(wù)在獨(dú)立的合同項(xiàng)下通過網(wǎng)絡(luò)提供，使征稅對(duì)象變得不確定。

2.跨境電商退稅問題

在落實(shí)出口退（免）稅政策過程中，跨境電商很難提供合法有效憑證是一個(gè)突出問題。按規(guī)定，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，申報(bào)出口退（免）稅均需提供合法有效憑證，包括外銷稅票、貨物報(bào)關(guān)單、出口貨物的購進(jìn)發(fā)票等，如果提供不出合法有效憑證，應(yīng)視同內(nèi)銷繳納增值稅。事實(shí)上，出于種種原因，許多跨境電商企業(yè)很難取得增值稅購進(jìn)發(fā)票。有的上游小微企業(yè)擔(dān)心交易數(shù)據(jù)會(huì)被稅務(wù)部門用作征稅依據(jù)，不愿開具增值稅發(fā)票。購進(jìn)發(fā)票的缺失使跨境電商征稅管理環(huán)節(jié)呈現(xiàn)斷裂狀態(tài)。為解決該問題，地方在實(shí)際操作中采取了過渡性措施，如杭州經(jīng)批準(zhǔn)試行的企業(yè)出口未取得合法有效進(jìn)貨憑證的貨物在2016年12月31日前增值稅免稅的政策等，這些措施并不是治本之策。

四、促進(jìn)跨境電子商務(wù)發(fā)展的財(cái)稅政策建議

（一）全面統(tǒng)籌跨境電商財(cái)政稅收政策

1.統(tǒng)籌財(cái)政稅收政策的支持方向

明確跨境電商財(cái)稅政策的支持重點(diǎn)為出口和B2B，支持建設(shè)海外倉和境外服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)，支持各類企業(yè)運(yùn)用跨境電商開拓國(guó)際市場(chǎng)；明確支持整個(gè)跨境電商產(chǎn)業(yè)鏈，支持平臺(tái)建設(shè)、聚集發(fā)展、企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展和物流發(fā)展。同時(shí)，也要注重對(duì)跨境電商進(jìn)口的支持，實(shí)現(xiàn)跨境電商B2B、B2C、O2O等多

種業(yè)務(wù)模式共同推進(jìn)、協(xié)調(diào)發(fā)展。

2.統(tǒng)籌財(cái)政與稅收政策的配合

各級(jí)財(cái)政應(yīng)加大對(duì)跨境電商的扶持力度，將財(cái)政政策的專項(xiàng)性扶持與稅收政策的普惠性扶持有機(jī)結(jié)合起來，支持企業(yè)技術(shù)改造創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，促進(jìn)跨境電商產(chǎn)業(yè)鏈做大做強(qiáng)，支持打造有國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的跨境銷售品牌。在平穩(wěn)過渡跨境電商稅收新政的基礎(chǔ)上，逐步實(shí)現(xiàn)相對(duì)公平的稅收環(huán)境。

3.統(tǒng)籌各級(jí)財(cái)政扶持政策

一是統(tǒng)籌全局性的財(cái)政扶持政策。以中歐班列為例，目前各地開行的中歐班列面臨著搶奪貨源性的財(cái)政補(bǔ)貼問題，中央財(cái)政應(yīng)有一個(gè)統(tǒng)籌解決方案，避免不良競(jìng)爭(zhēng)。二是統(tǒng)籌區(qū)域內(nèi)的跨境電商財(cái)政政策。以鄭州跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)為例，目前鄭州綜試區(qū)的實(shí)施范圍已經(jīng)不僅限于鄭州市，而是將立足鄭州、梯次推進(jìn)、全省推開，因此應(yīng)結(jié)合發(fā)展的全省性、階段性特點(diǎn)，由省級(jí)財(cái)政統(tǒng)籌規(guī)劃，明確各級(jí)財(cái)政的扶持重點(diǎn)，避免各市在海外布局上各自為政、重復(fù)建設(shè)，確保形成合力，分階段落實(shí)到位。

（二）完善和創(chuàng)新財(cái)政扶持政策

1.完善股權(quán)扶持方式

做大跨境電商股權(quán)投資基金，如鄭州綜試區(qū)可參照青島模式，設(shè)立鄭州跨境電商綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)建設(shè)發(fā)展引導(dǎo)基金，基金由河南省級(jí)財(cái)政、鄭州市以及輻射區(qū)域內(nèi)的有關(guān)市級(jí)財(cái)政共同出資設(shè)立。目前各地財(cái)政股權(quán)投入方式推進(jìn)減慢，可將跨境電商為突破口，選擇跨境電商產(chǎn)業(yè)鏈中具備條件的企業(yè)，在充分考慮資金安全問題的基礎(chǔ)上，優(yōu)先實(shí)施財(cái)政股權(quán)投入，逐步轉(zhuǎn)變目前以財(cái)政直接支持為主的方式。

2.轉(zhuǎn)變財(cái)政扶持導(dǎo)向

單純的規(guī)模導(dǎo)向型財(cái)政扶持，反映了財(cái)政調(diào)研工作的不扎實(shí)、不深入，應(yīng)深練內(nèi)功，逐步向質(zhì)量導(dǎo)向、創(chuàng)新導(dǎo)向型的財(cái)政扶持方式轉(zhuǎn)變。在財(cái)政資金投入企業(yè)前，應(yīng)充分掌握企業(yè)究竟處于創(chuàng)業(yè)期、成長(zhǎng)期、成熟期和衰退期的哪個(gè)階段，對(duì)處于成長(zhǎng)期，并有創(chuàng)新性和發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)，應(yīng)積極進(jìn)行財(cái)政扶持；對(duì)處于成熟期的企業(yè)，應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)性財(cái)政扶持；處于衰退期的企業(yè)，不能進(jìn)行財(cái)政扶持。

3.支持信用金融創(chuàng)新

繼續(xù)探索政府注資信用保障資金池模式，完善信保資金池的監(jiān)管，做到信保資金池中的收入和支出公開、透明、可追溯，以提高企業(yè)接單能力與服務(wù)能力，高效快捷擴(kuò)大出口額。設(shè)立運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)基金，支持金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)建立海外倉提供更多、更低利率的融資支持。探索數(shù)據(jù)資產(chǎn)確權(quán)登記與數(shù)據(jù)資產(chǎn)評(píng)估，支持運(yùn)用數(shù)據(jù)資產(chǎn)實(shí)施質(zhì)押貸款。

（三）改革完善跨境電商稅收政策

1.完善相關(guān)稅收法律政策

繼續(xù)給予跨境電商出口稅收優(yōu)惠，平穩(wěn)過渡跨境電商零售進(jìn)口稅收新政，促進(jìn)跨境電子商務(wù)穩(wěn)定發(fā)展。按照實(shí)現(xiàn)稅制公平原則，明確界定跨境電商納稅義務(wù)人、課稅對(duì)象、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅期限，完善稅收法律規(guī)定，實(shí)現(xiàn)跨境電商發(fā)展與稅收法律政策的平衡。積極參與國(guó)際稅收規(guī)則的修改完善，加強(qiáng)國(guó)際合作，防止納稅人進(jìn)行國(guó)際避稅。

2.完善稅收征管制度

加強(qiáng)電子商務(wù)稅務(wù)登記管理，規(guī)定跨境電子商務(wù)平臺(tái)運(yùn)營(yíng)商應(yīng)審查經(jīng)營(yíng)者的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證或“三證合一”證照資料，并有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供網(wǎng)絡(luò)交易情況；強(qiáng)化金融機(jī)構(gòu)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人賬戶資金信息的義務(wù)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人銀行資金信息進(jìn)行征收管理；積極推動(dòng)基于跨境電商交易、在線支付、物流信息的網(wǎng)絡(luò)（電子）發(fā)票應(yīng)用。

3.完善跨境電商退稅機(jī)制

繼續(xù)試行企業(yè)出口未取得合法有效進(jìn)貨憑證，在過渡期內(nèi)增值稅免稅政策；試行按商品大類設(shè)置綜合退稅率辦法，方便跨境電子商務(wù)企業(yè)申報(bào)退稅；探索研究上游供貨企業(yè)尤其小微企業(yè)的臨時(shí)性稅收政策，解決購進(jìn)發(fā)票的缺失問題；落實(shí)出口退稅全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)政策；完善出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法實(shí)行差別化管理制度；打破異地或口岸限制，實(shí)施跨境電商企業(yè)征、退稅一體化管理。

［1］中國(guó)電子商務(wù)研究中心.2015年度中國(guó)電子商務(wù)市場(chǎng)數(shù)據(jù)監(jiān)測(cè)報(bào)告［R］.http：//b2b.toocle.com/zt/2015ndbg/.

［2］李平.跨境電商發(fā)展與稅收政策的協(xié)調(diào)與平衡［J］.中國(guó)稅務(wù)報(bào)，2016年6月22日.

［3］林珊，鄭友國(guó)，陳美玲.進(jìn)一步深化福建外貿(mào)財(cái)政扶持政策的若干思路［J］.福建論壇（人文社會(huì)科學(xué)版），2009（9）：133-137.

作者單位：河南省鄭州市財(cái)政局科研所

（責(zé)任編輯：邢荷生）

Facilitating Cross-border E-commerce Development Finance and Taxation Policy Recommendations

Yu Jingyuan

In order to promote the development of cross-border e-commerce,In recent years,central and local governments introduced a series of fiscal and tax policies,to enforcement export tax-refund and tax-free policy,to executive imported retail goods new tax system,Focus on supporting cross-border e-commerce export and B2B,Pay attention to supporting cross-border e-commerce industry chain,to innovate ways of financial and tax support.But there are some problems of cross-border e-commerce fiscal and tax policies,This paper puts forward fiscal and taxation policy suggestions on promoting the development of cross-border e-commerce,Including full co-ordination of cross-border e-commerce fiscal and tax policies,to improve the way of financial equity support,to shift financial support guide,to support credit and financial innovation,to improve cross-border e-commerce tax laws and policies,to improve cross-border e-commerce tax collection and management system and tax rebate mechanism.

Cross-border;E-commerce;Finance;Tax;Proposals

F821.7

A

2096-1391（2016）09-0118-06