張埔釩++李宏偉

摘 要：對(duì)于企業(yè)來說，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)發(fā)展過程中的關(guān)鍵因素。本文將主要闡述內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵，列舉企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要遵循的原則、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的一些問題，并針對(duì)問題提出強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的合理對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；風(fēng)險(xiǎn)控制；內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)資源要想能夠合理分配，并且保證工作的有效進(jìn)行，就需要強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以迅速發(fā)現(xiàn)企業(yè)里面存在的虛假賬目、挪用資產(chǎn)等違法和違規(guī)的行為。通過強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，可以幫助企業(yè)在面臨危險(xiǎn)時(shí)做到臨危不亂，使企業(yè)在發(fā)展中壞賬變少，進(jìn)而走上平穩(wěn)發(fā)展的道路。文章中通過闡述內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵，列舉企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)要遵循的原則，分析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在的問題，最后提出能夠解決問題的相應(yīng)對(duì)策。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵

資金流動(dòng)、固定資產(chǎn)、招商投資、工程設(shè)計(jì)、企業(yè)內(nèi)部采購和結(jié)算、募集資金、銷售交易額、成本計(jì)算等是企業(yè)經(jīng)營過程中的主要業(yè)務(wù)，同時(shí)也是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的主要內(nèi)容。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的主要任務(wù)就是控制資金。資金是企業(yè)的生命，資金的支出、收入一定要經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，并且要?jiǎng)澐趾脗€(gè)人的職權(quán)。不能擅自合并資金業(yè)務(wù)，讓工作人員之間的權(quán)力相互制衡和約束，讓資金流轉(zhuǎn)得更加安全。

企業(yè)中的物資一定要落實(shí)責(zé)任到個(gè)人，建立問責(zé)制度。在實(shí)體物資進(jìn)行出入庫和調(diào)配的過程中，預(yù)防出現(xiàn)偷盜和損失的情況。企業(yè)要建立一個(gè)完整的采購和付款的程序，一切貨款都要經(jīng)過嚴(yán)格的程序，采購、驗(yàn)收和付款這些環(huán)節(jié)一定要按照會(huì)計(jì)制定的方法進(jìn)行，避免購買時(shí)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)是否存在一些虛假的作弊行為，減少給企業(yè)帶來的損失。

企業(yè)的籌資行為一定要有合理的會(huì)計(jì)控制，制定一個(gè)完整的籌資計(jì)劃。建立完整的、合理的籌資方式和結(jié)構(gòu)，這樣能有效降低籌資過程中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，保證財(cái)務(wù)資金能夠合理和高 效的結(jié)合在一起。此外企業(yè)一定要控制擔(dān)保行為，對(duì)于擔(dān)保的程序和責(zé)任要有一個(gè)明確的規(guī)定，所有擔(dān)保行為嚴(yán)格按照程序進(jìn)行，一定及時(shí)了解被擔(dān)保人的財(cái)務(wù)狀況，以防發(fā)生欠款私逃等風(fēng)險(xiǎn)行為，避免企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要遵循的原則

1.制度合理性原則

構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，是企業(yè)的必然要求。設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不可全盤照搬其他單位的會(huì)計(jì)控制制度，一定要根據(jù)自己企業(yè)的情況進(jìn)行設(shè)置。根據(jù)公司情況制定的制度不僅能幫助實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營的目標(biāo)，還能讓單位組織內(nèi)部會(huì)計(jì)信息可以迅速的傳達(dá)下去，讓信息流通加快，還能讓每個(gè)人都明確自己的職責(zé)所在。建立和強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，能夠保證企業(yè)維持著比較高效的管理水平，還能推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制正常進(jìn)行，減少企業(yè)的損失，讓企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力得到有效提高。

2.合理規(guī)劃職務(wù)原則

想做出一套完備有質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，企業(yè)一定要注意以下幾點(diǎn)：首先一定要采取措施促進(jìn)會(huì)計(jì)崗位的合理建立，按照科學(xué)的方式設(shè)置企業(yè)內(nèi)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，要把責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，做到有事發(fā)生直接“問責(zé)”，出了問題有人承擔(dān)責(zé)任，這樣能讓各個(gè)部門的工作人員權(quán)利互相制衡，不會(huì)出現(xiàn)以權(quán)謀私的狀況。同時(shí)，要合理制定處罰細(xì)則規(guī)范工作人員的行為。

3.內(nèi)部審計(jì)完善原則

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)重要組成部分。建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是為了工作實(shí)施起來更加有效和嚴(yán)密，公司可以實(shí)行“精兵簡政”，讓工作處理程序變得靈活一點(diǎn)，減少重復(fù)和多余的程序，讓內(nèi)部工作更加高效，員工執(zhí)行時(shí)更容易記住和執(zhí)行。

三、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制法規(guī)不健全

我國早已建立會(huì)計(jì)控制制度，但是還遲遲未加入我國的立法。直到進(jìn)入21世紀(jì)后，我國的《會(huì)計(jì)法》在條例中明確要求要把企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，第一次把這些條例上升到了法律的層面，而實(shí)際工作中可能并沒有實(shí)質(zhì)性的操作和遵守。我國的會(huì)計(jì)工作一般都是按照慣例進(jìn)行，所以法律規(guī)定的操作性也很低，即使后來又頒布了新規(guī)定，明確要求企業(yè)一定要按照新條例進(jìn)行規(guī)劃企業(yè)的會(huì)計(jì)控制制度，但是企業(yè)中還是有一些法律法規(guī)觸及不到的盲點(diǎn)：比如一些對(duì)外的業(yè)務(wù)和工程、實(shí)體投資等，都還沒有相關(guān)的法規(guī)進(jìn)行約束，我國的會(huì)計(jì)控制規(guī)范還需要不斷的進(jìn)行改革和健全。

2.企業(yè)內(nèi)部缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制

現(xiàn)在企業(yè)的監(jiān)督控制手段一般都是形式化的東西，創(chuàng)立一些規(guī)章制度后制作成文件和文本。當(dāng)遇到一些問題之后，都是靈活處理，并沒有按照規(guī)章制度處理，或者按照領(lǐng)導(dǎo)的指示辦事，管理制度形同虛設(shè)。因?yàn)楝F(xiàn)在很多企業(yè)制定的規(guī)章制度已經(jīng)不適應(yīng)現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式，不符合現(xiàn)實(shí)的需要，讓企業(yè)會(huì)計(jì)的控制能力名存實(shí)亡。在企業(yè)中也是領(lǐng)導(dǎo)大事小情都是“主要決策人”，可能還會(huì)為了企業(yè)的利益讓會(huì)計(jì)做假賬，為了謀取利益做一些不太正當(dāng)?shù)男袨?，比如申?bào)出口業(yè)務(wù)，騙取國家的出口退稅款項(xiàng)等違規(guī)操作行為，這些都是無視法規(guī)的做法。管理部門一定要把監(jiān)督和管理有機(jī)的結(jié)合起來，讓企業(yè)內(nèi)部的政策制定得更適合未來的發(fā)展和運(yùn)營。

現(xiàn)在的會(huì)計(jì)控制制度也缺乏科學(xué)性和合理性，可能在實(shí)際工作中發(fā)揮不了什么作用，一般只有一種情況是會(huì)考慮會(huì)計(jì)工作：那就是一旦發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象尋找補(bǔ)救措施或者是設(shè)法逃避懲罰的時(shí)候，企業(yè)就只重視金錢利益的得失，不重視單位風(fēng)控的成本和會(huì)計(jì)的控制能力，這在無形之中會(huì)給企業(yè)帶來很大的損失，并且讓會(huì)計(jì)根本沒法去全面掌控。

企業(yè)監(jiān)督機(jī)制一般都不健全，職權(quán)劃分非?；靵y。一旦發(fā)生問題就會(huì)只注重隨機(jī)處理并不按照規(guī)章制度辦事，制度根本不能發(fā)揮效用，讓制度本身自帶的威嚴(yán)名存實(shí)亡。產(chǎn)生問題后因?yàn)槁殭?quán)錯(cuò)亂而不能問責(zé)到個(gè)人，這些都給會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行帶來了不可估量的后果。

3.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)良莠不齊

現(xiàn)在會(huì)計(jì)從業(yè)人員的門檻比較低，一般持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的人便可以應(yīng)聘上崗。很多工作人員可能沒有很高的業(yè)務(wù)水平，在工作中也是憑借經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行摸索，加上后期的知識(shí)儲(chǔ)備不足，不能根據(jù)企業(yè)的狀況作出正確的規(guī)劃，不能對(duì)國家的政策和法規(guī)作出靈活的處理和判斷，就會(huì)造成企業(yè)的內(nèi)部賬目的完成工作非常滯后，完成效率也會(huì)比較低。重要的是，也沒有體現(xiàn)會(huì)計(jì)應(yīng)該兼?zhèn)涞臅?huì)計(jì)監(jiān)督職能。企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作目前都是依賴會(huì)計(jì)人員進(jìn)行的，會(huì)計(jì)人員要依靠從業(yè)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估?？墒且恍┕ぷ魅藛T的個(gè)人素質(zhì)并未達(dá)到要求，在實(shí)際工作中這項(xiàng)評(píng)估工作也沒有得到應(yīng)有的重視，該環(huán)節(jié)工作就會(huì)因?yàn)槿藛T素質(zhì)問題被擱置了。

四、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

1.完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

現(xiàn)在企業(yè)需要充分調(diào)動(dòng)各個(gè)工作人員，參與到制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度中去。因?yàn)閱T工才是最了解企業(yè)的人，通過民主討論，不僅能讓讓各部門的員工接受規(guī)定，還能做到全盤了解。在建立會(huì)計(jì)控制制度中，大家積極獻(xiàn)言獻(xiàn)策，制定出來的會(huì)計(jì)控制條例一定是最符合企業(yè)發(fā)展的。建立制度的過程中一定要考慮到企業(yè)內(nèi)部控制的要求，做到讓每個(gè)員工機(jī)構(gòu)之間可以互相監(jiān)督和制約，讓會(huì)計(jì)工作變得有序、準(zhǔn)確，為了企業(yè)的健康穩(wěn)健的發(fā)展提供強(qiáng)大支持動(dòng)力。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的重要方法。企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算管理部門的信息做到準(zhǔn)確無誤、會(huì)計(jì)目標(biāo)的明確安排是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制強(qiáng)化的重要內(nèi)容，會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制監(jiān)督是實(shí)現(xiàn)對(duì)多種財(cái)務(wù)控制管理的風(fēng)險(xiǎn)因素的有效規(guī)避。會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制監(jiān)督機(jī)制如果流于形式就會(huì)引發(fā)會(huì)計(jì)管理監(jiān)督能力虛空。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立起規(guī)范有序的控制流程，保證設(shè)計(jì)流程的清晰合理，與此同時(shí)，如果加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，也會(huì)改善控制制度的內(nèi)容產(chǎn)生的片面化問題，幫助實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)制度的內(nèi)容集中和豐富。會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制加強(qiáng)也可以有效的實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)值的真實(shí)性和可靠性，在注重會(huì)計(jì)內(nèi)部控制靈活性的同時(shí)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)控制制度效用的有效發(fā)揮，保證會(huì)計(jì)控制制度對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理信息準(zhǔn)確性的提高，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制監(jiān)督監(jiān)督機(jī)制從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)綜合管理能力的提高。

3.提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)

會(huì)計(jì)屬于一種專業(yè)性要求較高的職業(yè)，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能力提高的重要基礎(chǔ)。企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體會(huì)計(jì)工作人員能力的方法多樣，可以在企業(yè)的會(huì)計(jì)人才選拔入手，增加篩選的條件，招收更多專業(yè)素質(zhì)較高，會(huì)計(jì)工作能力較強(qiáng)，同時(shí)擁有一定企業(yè)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)管理經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)秀人才。與此同時(shí)，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)還可以和“引進(jìn)來走出去”理論相結(jié)合，在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)專業(yè)會(huì)計(jì)人員能力培養(yǎng)和提高，可以通過專業(yè)的會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)整體提高會(huì)計(jì)人員綜合能力水平。通過公司的新媒體資源加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員專業(yè)能力培訓(xùn)，組織進(jìn)行會(huì)計(jì)理論知識(shí)學(xué)習(xí)專題講座和互動(dòng)研究交流，讓部分會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)研究能力較強(qiáng)的老員工向新員工傳授自身實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，幫助提升個(gè)人的專業(yè)會(huì)計(jì)操作能力，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要方法。

五、結(jié)語

總而言之，當(dāng)代經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，行業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也是越發(fā)激烈，企業(yè)要想在現(xiàn)代化社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景中健康、穩(wěn)步地發(fā)展，就一定要完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中存在很多問題，為了解決內(nèi)部控制的問題，在實(shí)際工作中可能要設(shè)置更多的環(huán)節(jié)，在此基礎(chǔ)上就會(huì)增加更多的崗位，這樣就需要增加運(yùn)營成本，很多企業(yè)會(huì)因?yàn)檫@些經(jīng)濟(jì)支出，放棄企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理?，F(xiàn)在我國漸漸注重對(duì)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究，基于現(xiàn)在企業(yè)很多監(jiān)督工作的基礎(chǔ)十分薄弱，所以一個(gè)成熟的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制也很難得到推廣。我們一定加強(qiáng)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究，把內(nèi)部會(huì)計(jì)研究作為一個(gè)企業(yè)的必需品，給每一個(gè)企業(yè)進(jìn)行推廣，幫助我國的企業(yè)在一個(gè)健康和穩(wěn)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中，為企業(yè)的良性發(fā)展提供一個(gè)堅(jiān)實(shí)的保障。

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作者簡介：張埔釩（1993- ），女，黑龍江佳木斯市人，佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院2012級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生