何琰

【摘 要】審計(jì)全覆蓋是黨中央、國務(wù)院對審計(jì)工作提出的新要求，更是“四個(gè)全面”戰(zhàn)略布局在審計(jì)領(lǐng)域的重要體現(xiàn)。本文從信息化條件下，如何促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)全覆蓋進(jìn)行系統(tǒng)研究，通過信息技術(shù)和方法，“有深度、有重點(diǎn)、有步驟、有成效”地推動審計(jì)工作發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)；全覆蓋；信息技術(shù)

審計(jì)署要求各級審計(jì)機(jī)關(guān)積極探索審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的措施和途徑，明確要實(shí)現(xiàn)“有深度、有重點(diǎn)、有步驟、有成效”的全覆蓋，改進(jìn)審計(jì)方式，不斷提高審計(jì)質(zhì)量和水平。隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，依靠傳統(tǒng)的審計(jì)方式和手段，無法實(shí)現(xiàn)審計(jì)對象的全覆蓋，必須依托現(xiàn)代信息技術(shù)和方式方法。通過信息技術(shù)加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目管理，通過數(shù)據(jù)分析技術(shù)提升審計(jì)的覆蓋面和精準(zhǔn)性，通過信息化、數(shù)字化促進(jìn)審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)“五個(gè)轉(zhuǎn)變”，助推審計(jì)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)全覆蓋。

一、建設(shè)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫，科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃

建設(shè)被審計(jì)對象數(shù)據(jù)庫，主要包括被審計(jì)單位情況數(shù)據(jù)庫、重點(diǎn)專項(xiàng)資金數(shù)據(jù)庫、重點(diǎn)投資審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫。對審計(jì)對象及資金實(shí)行分類管理，嚴(yán)格執(zhí)行法律、制度確定的每年必審項(xiàng)目規(guī)定，重點(diǎn)單位、重點(diǎn)資金實(shí)行一年或兩年必審，其他預(yù)算單位、部門和資金五年內(nèi)滾動輪審一遍，重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)。根據(jù)審計(jì)覆蓋面和審計(jì)資源，制定五年審計(jì)項(xiàng)目總體規(guī)劃和分領(lǐng)域?qū)徲?jì)項(xiàng)目滾動計(jì)劃，并做好年度審計(jì)計(jì)劃和長遠(yuǎn)規(guī)劃的銜接。

二、創(chuàng)新審計(jì)組織方式，為審計(jì)全覆蓋提供人員保障

以提高審計(jì)效能為重點(diǎn)，進(jìn)一步研究探索審計(jì)組織方式變革。探索統(tǒng)籌調(diào)配人員、統(tǒng)一編組、扁平化管理的新型組織方式，積極整合各專業(yè)、各層級審計(jì)資源，增強(qiáng)審計(jì)的整體性和宏觀性。探索以下兩種組織形式：一是以審計(jì)項(xiàng)目為管理主線開展審計(jì)項(xiàng)目。打破處室界限成立大審計(jì)組，扁平化管理，分領(lǐng)導(dǎo)小組、數(shù)據(jù)分析組和問題核查組3層。領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)審計(jì)方案的制定、領(lǐng)導(dǎo)決策等，可由某個(gè)責(zé)任處室牽頭或組建牽頭機(jī)構(gòu)；數(shù)據(jù)分析組，成立審計(jì)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，由各業(yè)務(wù)處審計(jì)能手和計(jì)算機(jī)骨干組成，負(fù)責(zé)具體審計(jì)實(shí)施，篩查審計(jì)疑點(diǎn)和線索；分析后的問題，可由分析團(tuán)隊(duì)成員或分解到各業(yè)務(wù)處室核查。二是開展無項(xiàng)目審計(jì)。各業(yè)務(wù)處依托審計(jì)數(shù)據(jù)中心積累的原始數(shù)據(jù)，利用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)或數(shù)據(jù)分析平臺，開展實(shí)時(shí)或適時(shí)審計(jì)，審計(jì)針對各行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行，并從中發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)和線索。

三、應(yīng)用數(shù)據(jù)綜合分析技術(shù)，提高審計(jì)的廣度和深度

開展大數(shù)據(jù)綜合分析工作。加大數(shù)據(jù)分析技術(shù)在公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任等審計(jì)項(xiàng)目中的應(yīng)用。建立和省直、市直、縣直預(yù)算單位的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)采集或定期數(shù)據(jù)采集機(jī)制，推進(jìn)部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的全覆蓋，在每年的同級審項(xiàng)目中，應(yīng)用“總體分析、系統(tǒng)研究、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)”的審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)對審計(jì)項(xiàng)目的整體把控和精準(zhǔn)查處。同時(shí)，通過總體分析和評價(jià)揭示，提出關(guān)系體制、制度和機(jī)制方面的審計(jì)建議，促進(jìn)財(cái)政安全、投資安全、民生資金安全等國家經(jīng)濟(jì)安全，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作“五個(gè)轉(zhuǎn)變”。積極探索對財(cái)政預(yù)算執(zhí)行、公共財(cái)政管理和公共產(chǎn)品服務(wù)、社會保險(xiǎn)等重要內(nèi)容的動態(tài)審計(jì)監(jiān)測。開展財(cái)政、地稅、社會保險(xiǎn)、住房公積金、重點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)、金融、固定資產(chǎn)投資等部門的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，努力構(gòu)建一個(gè)國家、省、市、縣上下互通的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)。

四、提高審計(jì)管理數(shù)字化水平，為審計(jì)全覆蓋創(chuàng)造良好條件

建設(shè)數(shù)字化審計(jì)指揮中心，實(shí)現(xiàn)國家、省、市、縣審計(jì)扁平化管理；建設(shè)移動辦公系統(tǒng)，完善OA和大項(xiàng)目管理系統(tǒng)功能，形成以審計(jì)行政辦公、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)施、統(tǒng)一項(xiàng)目管理、審計(jì)質(zhì)量過程控制、審計(jì)成果利用、審計(jì)資源調(diào)配、機(jī)關(guān)事務(wù)處理為主線的審計(jì)管理數(shù)字化系統(tǒng)。完善審計(jì)數(shù)據(jù)中心建設(shè)，提高數(shù)據(jù)共享和業(yè)務(wù)協(xié)同能力。構(gòu)建審計(jì)法規(guī)、審計(jì)技術(shù)方法、審計(jì)評價(jià)信息、審計(jì)人才、審計(jì)案例等信息資源庫，不斷拓展和豐富審計(jì)信息資源體系的內(nèi)容；推進(jìn)有關(guān)部門、金融機(jī)構(gòu)和國有企事業(yè)單位與審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)信息共享，完善國家審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)劃，建立健全數(shù)據(jù)共享機(jī)制，推動上下級審計(jì)機(jī)關(guān)之間、審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位之間、審計(jì)機(jī)關(guān)與現(xiàn)場審計(jì)之間的信息交互和資源應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)數(shù)據(jù)采集、積累和利用的常態(tài)化、制度化和規(guī)范化，不斷提升審計(jì)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)協(xié)同和資源共享水平。建設(shè)AO云，建設(shè)一個(gè)滿足全省審計(jì)人員現(xiàn)場審計(jì)需要的作業(yè)系統(tǒng)，市縣通過網(wǎng)絡(luò)接入“云”實(shí)施審計(jì)，利用云計(jì)算技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘、智能分析等信息技術(shù)，解決數(shù)據(jù)處理難、分析難的問題，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果全省共享利用。同時(shí)，使用AO云收集整理全省審計(jì)項(xiàng)目的各類審計(jì)信息，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)共性和趨勢性問題。

五、加強(qiáng)計(jì)算機(jī)培訓(xùn)，適應(yīng)審計(jì)全覆蓋工作要求

堅(jiān)持以服務(wù)審計(jì)實(shí)踐為目標(biāo)，完善培訓(xùn)體系，改善培訓(xùn)方式，舉辦各類補(bǔ)課班、知識更新班、提高班，著力培養(yǎng)一大批既具備審計(jì)知識和業(yè)務(wù)能力，又具有現(xiàn)代信息技術(shù)思維方式和技術(shù)技能的復(fù)合型人才，提升“四種能力”。一是數(shù)據(jù)分析能力。審計(jì)人員應(yīng)具備較強(qiáng)的數(shù)據(jù)分析能力，整合各種數(shù)據(jù)資源，運(yùn)用云計(jì)算、數(shù)據(jù)挖掘、智能分析等信息化技術(shù)，從數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)問題。二是思路創(chuàng)新能力。要創(chuàng)新審計(jì)組織方式、技術(shù)方法，突破思維定勢，大膽創(chuàng)新，強(qiáng)力推進(jìn)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的改革創(chuàng)新。三是問題核查能力。要培養(yǎng)核查問題的能手，落實(shí)分析疑點(diǎn)，提升發(fā)現(xiàn)大案要案線索能力。四是綜合運(yùn)用能力。要求審計(jì)人員既要精通經(jīng)濟(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)，又要懂前沿的計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫和信息技術(shù)，綜合運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)、數(shù)理分析、計(jì)算機(jī)技術(shù)，開展電子數(shù)據(jù)審計(jì)。

參考文獻(xiàn)

[1]審計(jì)署.國家審計(jì)領(lǐng)域大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用及其影響展望[R].審計(jì)研究報(bào)告，2013.

[2]任艷利，梁哲，韓妍妍.審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的現(xiàn)狀、原因分析及實(shí)現(xiàn)路徑[J].湖北文理學(xué)院學(xué)報(bào)，2015，（39）.

[3]國務(wù)院.國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見[Z].2014.

（作者單位：河南省審計(jì)廳計(jì)算機(jī)審計(jì)中心）