劉愛(ài)民

摘要：農(nóng)村商業(yè)銀行是農(nóng)村信用社改制而來(lái)的新型金融機(jī)構(gòu)，面對(duì)現(xiàn)在復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，農(nóng)村商業(yè)銀行在接受了一定的發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，隨著我國(guó)一系列宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策的不斷落實(shí)和出臺(tái)，使得農(nóng)村商業(yè)銀行面臨著既要增加效益又必須嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)的雙重壓力，相應(yīng)的，內(nèi)部控制工作逐漸成為了業(yè)界人士關(guān)注的重點(diǎn)，所以本人探究了農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題和壓力，提出了切實(shí)可行的加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制的途徑。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行 內(nèi)部控制 問(wèn)題措施

一、現(xiàn)階段農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題和壓力

據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段，越來(lái)越多的銀行工作人員意識(shí)到了內(nèi)部控制工作對(duì)銀行發(fā)展的重要作用，但是內(nèi)部控制工作在實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中依舊沒(méi)有達(dá)到完美的效果，存在一些問(wèn)題和不足，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）銀行內(nèi)部資產(chǎn)的控制工作不嚴(yán)格

與國(guó)有商業(yè)銀行相比，農(nóng)村商業(yè)銀行的資金實(shí)力相對(duì)不足，資本不夠充裕，容易給銀行的發(fā)展埋下潛在的隱患，而在資金控制上由于受制度不嚴(yán)謹(jǐn)、人員素質(zhì)不夠高等因素影響，內(nèi)部控制力度還不夠大，進(jìn)而增加了經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)；此外，現(xiàn)階段農(nóng)村商業(yè)銀行的不良貸率比國(guó)有商業(yè)銀行要高得多，貸款的集中度增高，投入多、產(chǎn)出少，在很大程度上擴(kuò)大了商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，不僅降低了銀行內(nèi)部控制工作的業(yè)績(jī)，而且影響了銀行其他相關(guān)工作的順利開(kāi)展。

（二）農(nóng)村商業(yè)銀行工作人員的綜合素質(zhì)有待提高

就目前情況來(lái)看，一些農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制工作主要由財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)完成，更多的工作人員認(rèn)為內(nèi)部控制工作是財(cái)務(wù)部門(mén)的事，與自己無(wú)關(guān)，所以配合程度不夠高，甚至出現(xiàn)抵觸心理，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展；此外，工作人員的綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)技能不夠高，在賬務(wù)處理、借貸款項(xiàng)目稽核、流動(dòng)資金處理上都不夠嚴(yán)謹(jǐn)，容易出現(xiàn)錯(cuò)帳、呆賬，壞賬，進(jìn)而影響了內(nèi)部控制工作的效率和效果。

（三）配套的監(jiān)督機(jī)制不夠完善

就筆者的調(diào)查研究和工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，相比國(guó)有商業(yè)銀行，農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展還不夠成熟，所以配套的制度規(guī)范還不夠健全，一些農(nóng)村商業(yè)銀行的監(jiān)督控制機(jī)制還有處于起步階段，有的即便有也存在形式化和模式化的現(xiàn)象，監(jiān)督機(jī)制的價(jià)值不能充分的體現(xiàn)，反而由于監(jiān)督機(jī)制部門(mén)的存在而增加了銀行的日常營(yíng)業(yè)成本，增加了內(nèi)部控制部門(mén)的負(fù)擔(dān)，影響了內(nèi)部控制工作的效率和效果。

二、加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效途徑

上述農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制中問(wèn)題的存在確實(shí)在一定程度上影響了銀行內(nèi)部控制工作的效率和效果，不利于銀行內(nèi)部績(jī)效的提高和其他各項(xiàng)工作的順利開(kāi)展和運(yùn)行，所以筆者結(jié)合多年的工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的調(diào)查研究總結(jié)出以下幾點(diǎn)切實(shí)可行的措施，以期能夠引起業(yè)界人士的共鳴，起到拋磚引玉的作用，具體內(nèi)容如下所述：

（一）完善銀行的內(nèi)部控制制度

制度是一切工作的基礎(chǔ)和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于內(nèi)部控制工作同樣如此，為有效的提高農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作的績(jī)效，建立和完善銀行的內(nèi)部控制制度是十分必要和重要的，所以銀行的內(nèi)部控制制度首先要符合《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》要求；其次，要遵循全面性、審慎性、有效性和獨(dú)立性的原則，嚴(yán)格內(nèi)部控制制度制定和優(yōu)化的流程，精簡(jiǎn)不必要的工作程序，盡量減少工作人員不必要的負(fù)擔(dān)；此外，要落實(shí)崗位責(zé)任制，堅(jiān)決做到人人肩上有責(zé)任，加強(qiáng)各個(gè)崗位之間的合作和交流的力度，盡量做到全員參與，以增加內(nèi)部控制制度的實(shí)用性和適用性。

（二）提高銀行內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)部人員素質(zhì)的高低直接影響著銀行內(nèi)部控制工作的高效運(yùn)行與否，所以為了增強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制的效果，對(duì)于內(nèi)部控制工作人員的培養(yǎng)和任用上都要有比較好的方案，首先要嚴(yán)格準(zhǔn)入機(jī)制，銀行內(nèi)部控制工作人員的選用要選擇專(zhuān)業(yè)技能較高、綜合素質(zhì)較高、熟練掌握現(xiàn)代化信息技術(shù)的復(fù)合型人才；其次，要有針對(duì)性的分層對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行培訓(xùn)，加大職業(yè)道德的教育力度；此外，要定期舉行會(huì)計(jì)內(nèi)控知識(shí)競(jìng)賽、會(huì)計(jì)技能比武、觀摩參觀、會(huì)計(jì)內(nèi)控理論研討和調(diào)查研究等多種形式的活動(dòng)，營(yíng)造健康和諧的內(nèi)部控制氛圍；與此同時(shí)，要不斷完善和優(yōu)化配套的獎(jiǎng)懲機(jī)制，從根本上提高工作人員的工作熱情和工作積極性。

（三）加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督的力度

監(jiān)督力度的加強(qiáng)是減少銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，提高其內(nèi)部控制監(jiān)督的關(guān)鍵，可以從以下幾個(gè)方面入手，第一，要嚴(yán)格銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控運(yùn)行監(jiān)控體系，農(nóng)村商業(yè)銀行要結(jié)合自身的特色設(shè)立專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)部門(mén)，該部門(mén)的負(fù)責(zé)人要不斷的提高自身的責(zé)任意識(shí)，嚴(yán)格監(jiān)督銀行內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況，并提出建設(shè)性的意見(jiàn)；第二，完善銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督考評(píng)體系，要根據(jù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況以及行業(yè)狀況具體設(shè)置內(nèi)控考核評(píng)價(jià)指標(biāo)，對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)控運(yùn)行情況、會(huì)計(jì)人員內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行定期的衡量和評(píng)價(jià)，以提高內(nèi)部監(jiān)督的績(jī)效；第三，要善于借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)定期聘請(qǐng)外部中介機(jī)構(gòu)從第三者的角度出發(fā)對(duì)本行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制狀況進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)和評(píng)估，以彌補(bǔ)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的不足，使得銀行的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，從根本上提高內(nèi)部控制工作的效率和效果。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，加強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部控制工作對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)水平的提高，金融資源的優(yōu)化和培養(yǎng)，以及農(nóng)村商業(yè)銀行體系的推進(jìn)和發(fā)展都有著十分重要的作用，但是面對(duì)現(xiàn)在日益復(fù)雜的金融環(huán)境，內(nèi)部控制工作由于種種主客觀因素依舊存在著這樣那樣的問(wèn)題，農(nóng)村商業(yè)銀行要結(jié)合自身的特點(diǎn)以及行業(yè)現(xiàn)狀提出切實(shí)可行的強(qiáng)化內(nèi)部控制工作的措施是需要業(yè)界人士一直努力的方向和目標(biāo)，也只有這樣，才能使農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作的效果得以在穩(wěn)步提高的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進(jìn)步。

參考文獻(xiàn)：

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