王夢(mèng)

[摘 要]當(dāng)前，我們煙草行業(yè)全面深化改革的號(hào)角已經(jīng)吹響，國(guó)家局凌成興局長(zhǎng)提出了“進(jìn)一步謀劃和實(shí)踐‘三大課題，大力提升煙草行業(yè)深化改革、科學(xué)發(fā)展、控?zé)熉募s、規(guī)范管理、干部隊(duì)伍‘五個(gè)形象”的指示要求。作為煙草企業(yè)一名普通的內(nèi)審工作人員，我應(yīng)該將自己的命運(yùn)與行業(yè)的改革與發(fā)展密切聯(lián)系在一起，主動(dòng)開動(dòng)腦筋，深入思考，開拓進(jìn)取，積極探索實(shí)踐“三大課題”，努力在解放思想中打開視野，在奮力趕超中實(shí)現(xiàn)提升，為煙草行業(yè)新一輪的改革與發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

[關(guān)鍵詞]發(fā)展形勢(shì) 內(nèi)審 創(chuàng)新

中圖分類號(hào)：D922.21 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2016）01-0079-01

筆者認(rèn)為，新時(shí)期改革發(fā)展形勢(shì)下，煙草行業(yè)要實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展與轉(zhuǎn)型升級(jí)，必須全方位強(qiáng)化企業(yè)管理是重中之重，關(guān)鍵的環(huán)節(jié)之一是內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)變觀念、創(chuàng)新發(fā)展，充分發(fā)揮出審計(jì)的監(jiān)督服務(wù)保障作用，為新時(shí)期實(shí)現(xiàn)煙草行業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

一、解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，準(zhǔn)確把握新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)工作的角色定位。

近年來(lái)，行業(yè)內(nèi)審工作進(jìn)一步轉(zhuǎn)變思路，變“秋后算賬”為跟蹤審計(jì)，開始不斷加強(qiáng)事前、事中管理和審計(jì)。使現(xiàn)階段，在煙草行業(yè)改革與發(fā)展的大環(huán)境中，我們需要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，解決思想，使審計(jì)工作不僅成為企業(yè)資產(chǎn)的守護(hù)者、財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)核者，還成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的瞭望者，成為名副其實(shí)的“免疫系統(tǒng)”。

（一）審計(jì)要在煙草行業(yè)的改革與發(fā)展中，牢牢把握住嚴(yán)格規(guī)范的“生命線”，抱著為企業(yè)高度負(fù)責(zé)任的態(tài)度，充分揮好內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)作用，推進(jìn)企業(yè)筑牢自律規(guī)范的思想防線，增強(qiáng)抓好嚴(yán)格規(guī)范工作的自覺性和堅(jiān)定性，堅(jiān)定不移地推進(jìn)企業(yè)的規(guī)范建設(shè)。

（二）審計(jì)要在煙草行業(yè)的改革與發(fā)展中，認(rèn)真貫徹落實(shí)全省煙草工作會(huì)議的精神，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部管理監(jiān)督，努力提升規(guī)范水平，加大檢查監(jiān)督力度，突出“兩煙”生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)范，防止不規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為的發(fā)生，夯實(shí)全系統(tǒng)持續(xù)健康發(fā)展的根基。

（三）審計(jì)要在煙草行業(yè)的改革與發(fā)展中，緊緊圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，嚴(yán)格履行審計(jì)制度，為企業(yè)物資采購(gòu)、宣傳促銷、工程投資等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，把好計(jì)劃關(guān)、價(jià)格關(guān)、招標(biāo)關(guān)、合同關(guān)、驗(yàn)收關(guān)等，并不斷創(chuàng)新工作，為企業(yè)又好又快地發(fā)展做出重要貢獻(xiàn)。

二、堵塞漏洞，促進(jìn)規(guī)范，切實(shí)發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督服務(wù)職能。

作為新時(shí)期的審計(jì)部門，我們及時(shí)轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，切實(shí)把審計(jì)工作前移，實(shí)施事前、事中、事后審計(jì)，對(duì)原始需求計(jì)劃、供貨商資質(zhì)、商務(wù)談判、合同簽訂、合同履行、入庫(kù)驗(yàn)收發(fā)放及使用等全過(guò)程實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，并對(duì)項(xiàng)目起始到終的整體合同管理情況提出審計(jì)意見，從而最大限度地保證審計(jì)監(jiān)督的效果。具體來(lái)說(shuō)，結(jié)合工作實(shí)際，我們需要圍繞以下幾個(gè)方面發(fā)揮審計(jì)職責(zé)，推進(jìn)審計(jì)方式平上水。

一是嚴(yán)把項(xiàng)目審核關(guān)。高度重視對(duì)單位的計(jì)劃、方案、預(yù)算制定的審查，經(jīng)濟(jì)合同批準(zhǔn)之前的審查，經(jīng)營(yíng)決策及其可行性研究報(bào)告的審查，發(fā)揮審計(jì)在招標(biāo)過(guò)程中事前監(jiān)督的作用，減少失誤，防止弊端，推進(jìn)決策科學(xué)化，從源頭上預(yù)防遏制問(wèn)題出現(xiàn)。

二是嚴(yán)把制度執(zhí)行關(guān)。工程投資要嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、比價(jià)采購(gòu)、工程監(jiān)理、過(guò)程審計(jì)等制度，嚴(yán)格執(zhí)行合同付款程序及竣工驗(yàn)收制度等。物資采購(gòu)嚴(yán)格按照“列入年度預(yù)算→計(jì)劃→會(huì)議研究批準(zhǔn)（上報(bào)審批）→采購(gòu)方式→簽訂合同→驗(yàn)收→付款”的程序進(jìn)行。

三是嚴(yán)把價(jià)格審計(jì)關(guān)。在現(xiàn)有的管理、審計(jì)環(huán)境下，以降低采購(gòu)成本為出發(fā)點(diǎn)，將企業(yè)采購(gòu)環(huán)節(jié)中損失浪費(fèi)和違規(guī)違法行為遏制在萌芽中，消滅在采購(gòu)行為發(fā)生之前，徹底杜絕不合規(guī)不合法的合同產(chǎn)生，使合同簽訂走上正軌。

四是嚴(yán)把資金結(jié)算關(guān)。堅(jiān)持先審計(jì)后開工，先審計(jì)后付款，先審計(jì)后決算的原則，對(duì)于工程的進(jìn)度、質(zhì)量和造價(jià)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)審計(jì)力量進(jìn)行結(jié)算審計(jì)，維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，有效防止工程高估冒算、弄虛作假、質(zhì)量低劣等現(xiàn)象。

三、服務(wù)中心，改進(jìn)方法，全力推進(jìn)新時(shí)期內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新發(fā)展。

近兩年以來(lái)，隨著煙草企業(yè)不斷加大改革力度，審計(jì)工作的重要性和壓力不斷增大。作為審計(jì)工作自身來(lái)說(shuō)，主要體現(xiàn)出的特點(diǎn)是，審計(jì)工作涉及企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、工程建設(shè)方方面面，具有政策性強(qiáng)、涉及面廣、任務(wù)量大的特點(diǎn)。我們應(yīng)該站在科學(xué)發(fā)展和全局發(fā)展的高度，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，改進(jìn)工作方法，服務(wù)中心工作，從以下幾個(gè)方面進(jìn)一步改善審計(jì)工作現(xiàn)狀，為煙草改革與發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

一是加強(qiáng)制度建設(shè)，切實(shí)保障內(nèi)審工作有章可循。制度是確保審計(jì)工作依據(jù)和基礎(chǔ)。作為企業(yè)審計(jì)部，審計(jì)工作應(yīng)堅(jiān)持以全程審計(jì)為工作中心，以資金、成本管理為重點(diǎn)，努力形成以企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)格審計(jì)監(jiān)控為核心的購(gòu)銷比價(jià)管理體系，建立健全起包括預(yù)算、決策、執(zhí)行、監(jiān)督、檢查各個(gè)環(huán)節(jié)的嚴(yán)密的管理體系，完善現(xiàn)有的審計(jì)方案、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)評(píng)價(jià)等審計(jì)文檔的模式。

二是強(qiáng)化質(zhì)量控制，努力提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。以強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制為核心，努力推動(dòng)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上水平，建立以審計(jì)復(fù)核、審計(jì)考核和審計(jì)責(zé)任追究為體系的審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督制度。切實(shí)實(shí)施項(xiàng)目主審負(fù)責(zé)制和審計(jì)項(xiàng)目三級(jí)復(fù)核制，把項(xiàng)目質(zhì)量考評(píng)結(jié)果作為派駐審計(jì)人員年度考核的主要內(nèi)容，以提高審計(jì)工作質(zhì)量，確保審計(jì)工作上水平。

三是立足查深查透，努力強(qiáng)化審計(jì)工作監(jiān)督效果。對(duì)于每個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)應(yīng)在查深查透上下功夫，做到四個(gè)字“深、透、準(zhǔn)、實(shí)”，即事實(shí)查深，問(wèn)題查透，定性準(zhǔn)確，責(zé)任落實(shí)；對(duì)于項(xiàng)目的每個(gè)問(wèn)題，應(yīng)做到“四問(wèn)”，即“是什么、為什么、怎么樣、怎么辦”；對(duì)于查違法違紀(jì)案件，一發(fā)現(xiàn)線索就報(bào)告，一查到底，絕不手軟；對(duì)于普遍性、傾向性問(wèn)題，要抓住問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，反映宏觀問(wèn)題，促進(jìn)規(guī)范管理，以體現(xiàn)審計(jì)的服務(wù)職能。

四是創(chuàng)新審計(jì)方法，努力提高審計(jì)工作運(yùn)行效率。審計(jì)信息化是強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的重要手段之一。建設(shè)審計(jì)信息化系統(tǒng)，是對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)的監(jiān)督控制職能的補(bǔ)充和完善，是實(shí)現(xiàn)監(jiān)督預(yù)警經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化管理、輔助支持經(jīng)營(yíng)決策為目標(biāo)，是行業(yè)逐步實(shí)施在線審計(jì)、遠(yuǎn)程審計(jì)和實(shí)時(shí)審計(jì)的基礎(chǔ)。信息技術(shù)不僅給煙草企業(yè)和審計(jì)人員帶來(lái)挑戰(zhàn)，也帶來(lái)機(jī)遇。網(wǎng)絡(luò)化使計(jì)算機(jī)成為審計(jì)必不可少的工具，審計(jì)信息化將成為提高審計(jì)效率不可缺少的常用技術(shù)。

五是增強(qiáng)隊(duì)伍活力，努力打造專業(yè)優(yōu)秀審計(jì)隊(duì)伍。內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作。審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)決定了審計(jì)效果的好壞。因此，必須創(chuàng)造條件鼓勵(lì)學(xué)歷教育和專業(yè)資質(zhì)培訓(xùn)，普遍加強(qiáng)審計(jì)干部的后續(xù)教育和在職教育培訓(xùn)，使他們掌握新技術(shù)，學(xué)會(huì)新方法，從而提升工作效率，確保審計(jì)質(zhì)量。目前，各州（市）的審計(jì)派駐辦正在積極和廣泛地開展各項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)，實(shí)踐探索正在不斷深化。我們應(yīng)該積極搭建優(yōu)秀審計(jì)人才的示范平臺(tái)，營(yíng)造審計(jì)信息交流平臺(tái)，進(jìn)一步整合審計(jì)資源，將各地的實(shí)踐探索聯(lián)成一體，推動(dòng)審計(jì)整體水平的全面提高。

總而言之，我們要進(jìn)一步統(tǒng)一思想，深化認(rèn)識(shí)，夯實(shí)基礎(chǔ)，以實(shí)行審計(jì)委派制為契機(jī)，準(zhǔn)確把握審計(jì)定位，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作，改進(jìn)工作方法，服務(wù)中心工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，推動(dòng)審計(jì)工作創(chuàng)新發(fā)展，不斷登上新臺(tái)階，為煙草行業(yè)的改革與發(fā)展保駕護(hù)航、貢獻(xiàn)力量。

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