楊慧楠 任秀春

[摘 要] 目前，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制還存在許多不足，如對(duì)內(nèi)部控制工作重視不夠，內(nèi)部控制制度不夠健全，內(nèi)控文化未能形成，內(nèi)部控制方法不科學(xué)、組織不合理，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。我國(guó)商業(yè)銀行在遵守全面原則、審慎原則、有效原則及獨(dú)立原則基礎(chǔ)上，完善內(nèi)部控制的對(duì)策是：重視內(nèi)部控制工作，借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn);完善內(nèi)部控制制度;加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)，科學(xué)解決內(nèi)部控制問(wèn)題;優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，建立健全監(jiān)督機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。

[關(guān)鍵詞] 商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;問(wèn)題及對(duì)策

[中圖分類號(hào)] F830.33[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

近年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展速度較快，但是在其發(fā)展過(guò)程中還存在著許多問(wèn)題，例如，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作重視程度不足，控制制度不夠健全等等，這些都是近些年來(lái)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制發(fā)展出現(xiàn)的弊端與不足。

一、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制概述

（一）商業(yè)銀行內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制就是指對(duì)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的各個(gè)因素與條件進(jìn)行的控制管理，而商業(yè)銀行內(nèi)部控制就是對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部的發(fā)展進(jìn)行管理的一種手段。商業(yè)銀行在內(nèi)部控制的過(guò)程中首先一定要制定相關(guān)的法律法規(guī)，以此來(lái)作為商業(yè)銀行內(nèi)部控制的依據(jù)與基礎(chǔ)，并且根據(jù)這些體系對(duì)發(fā)展中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行進(jìn)一步的糾正與監(jiān)督，同時(shí)，在這一過(guò)程中還要糾正動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制，共同致力于企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與企業(yè)的共同愿景。從商業(yè)銀行內(nèi)部控制的概念看，它包括了商業(yè)銀行發(fā)展中的各個(gè)過(guò)程和所需條件，所以想要管理好我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，就需要遵循它的概念，這樣才可以提高我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的安全性與穩(wěn)定性。

（二）商業(yè)銀行內(nèi)部控制的要素

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的要素包括商業(yè)銀行內(nèi)部環(huán)境的控制，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與評(píng)估，企業(yè)信息的采集以及整理等等，這些都是我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制發(fā)展需要著重考慮的因素。

我國(guó)商業(yè)銀行企業(yè)內(nèi)部的管理環(huán)境，包括企業(yè)的實(shí)際建筑與銀行內(nèi)部的員工工作環(huán)境、企業(yè)的精神環(huán)境與文化氛圍等等，這些都是與我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的發(fā)展息息相關(guān)的;風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要是對(duì)銀行企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行前后的預(yù)測(cè)及防范，這也是能夠確保企業(yè)平穩(wěn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵因素;內(nèi)部控制措施就是指管理商業(yè)銀行內(nèi)部控制的具體方法與手段;對(duì)于信息交流與反饋監(jiān)督，大體上就是針對(duì)銀行內(nèi)部各個(gè)部門之間工作以及工作信息的溝通，同時(shí)還包括我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管任務(wù);商業(yè)銀行企業(yè)的管理者要對(duì)銀行的各個(gè)指標(biāo)與成果進(jìn)行訂正，這也是最結(jié)尾的工作，對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行最后的評(píng)價(jià)，以及對(duì)不足的地方加以改正和完善。

（三）商業(yè)銀行內(nèi)部控制的原則

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的原則包括全面原則、審慎原則、有效原則以及獨(dú)立原則，四個(gè)原則的綜合運(yùn)用推動(dòng)了我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的發(fā)展與完善。

全面原則就是要考慮到問(wèn)題的全面性，各個(gè)部門中的各種工作任務(wù)也需要所有員工的共同參與。審慎原則是我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制為了防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)所建立的，員工對(duì)客戶辦理業(yè)務(wù)的時(shí)候整個(gè)流程都要遵循，在整個(gè)過(guò)程中都要以內(nèi)部控制為優(yōu)先。有效原則就是指我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制要具有一定的效率，在提高效率的前提下就需要企業(yè)的管理者對(duì)內(nèi)部控制要有高度的權(quán)威，進(jìn)而能夠有效及時(shí)的解決我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的發(fā)展問(wèn)題。獨(dú)立原則就是指在我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的發(fā)展中并不是所有的部門都是具有一定的歸屬機(jī)構(gòu)，也有其自身的獨(dú)立性。

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的管理與發(fā)展，必須要遵循全面原則、審慎原則、有效原則以及獨(dú)立原則，只有這樣，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的發(fā)展才會(huì)按照正確的軌道發(fā)展與成長(zhǎng)，才會(huì)實(shí)現(xiàn)質(zhì)的飛躍，有效實(shí)現(xiàn)最終的目標(biāo)。

二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部控制工作重視程度不足

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制最根本的問(wèn)題就是商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部控制工作重視程度不夠，主要出現(xiàn)在商業(yè)銀行的管理者身上，這個(gè)問(wèn)題對(duì)于我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的管理來(lái)說(shuō)是非常不利的。對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)而言，管理者都是其經(jīng)營(yíng)發(fā)展的核心領(lǐng)導(dǎo)者，管理者的行為與思想對(duì)整個(gè)企業(yè)發(fā)展的方向以及水平有著決定性的作用。商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)部控制工作重視程度不足，很容易導(dǎo)致企業(yè)的員工降低自身工作的積極性，沒有管理者引導(dǎo)正確發(fā)展意識(shí)對(duì)員工而言也是失去了工作的動(dòng)力，就會(huì)降低工作效率，從而降低對(duì)內(nèi)部控制工作的效率，對(duì)于我國(guó)商業(yè)銀行的長(zhǎng)期發(fā)展是非常不利的。由此可見，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制工作需要企業(yè)管理者加強(qiáng)對(duì)其的重視與引導(dǎo)。

（二）商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度不夠健全

近年來(lái)，我國(guó)商業(yè)銀行雖然統(tǒng)一了授權(quán)經(jīng)營(yíng)的管理模式，但是由于許多歷史原因，商業(yè)銀行的發(fā)展受到了很大的影響，至今還沒有與其發(fā)展相匹配的內(nèi)部控制制度，這對(duì)于我國(guó)行業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)是很大的缺口。我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度不夠健全，主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：首先，缺乏完善的業(yè)務(wù)管理制度，因?yàn)閷?duì)于銀行這類型的企業(yè)而言，最基本的工作就是對(duì)顧客的業(yè)務(wù)辦理，所以如果我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理缺乏了業(yè)務(wù)管理制度，那么就從根本上偏離了它的工作宗旨;其次，缺乏現(xiàn)金管理制度，因?yàn)殂y行都需要對(duì)開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金和現(xiàn)金使用情況進(jìn)行審查和檢查，如果缺乏現(xiàn)金管理制度，就無(wú)法對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督，無(wú)法完成現(xiàn)金管理任務(wù);最后，就是缺乏各項(xiàng)防范制度，商業(yè)銀行的建立與發(fā)展，以及所有的業(yè)務(wù)管理都是以資金為基礎(chǔ)，并且資金流動(dòng)量相對(duì)較大，所以我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制發(fā)展需要相關(guān)的防范體系。但是，目前，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制還缺乏完善的制度，所以企業(yè)的管理者要將其作為自身工作的重點(diǎn)。

（三）商業(yè)銀行內(nèi)部控制文化未能形成，內(nèi)部控制方法不科學(xué)

文化作為一種精神力量，對(duì)人們的生活、工作以及行為都有著潛移默化、深遠(yuǎn)持久的影響，文化對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響也是比較大的，任何企業(yè)的發(fā)展都離不開文化。但是，目前，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制文化未能形成，這就導(dǎo)致了無(wú)法在銀行內(nèi)部形成統(tǒng)一的價(jià)值觀，并且對(duì)于員工的文化素質(zhì)來(lái)說(shuō)也沒有起到一定的積極影響。

此外，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制方法不科學(xué)，其主要表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)不合理，組織控制乏力，管理層次過(guò)多，導(dǎo)致權(quán)力嚴(yán)重分散，同時(shí)，決策層次與分享權(quán)力的層次都相對(duì)復(fù)雜，對(duì)權(quán)力使用的控制也很難掌握，這個(gè)問(wèn)題就會(huì)在一定程度上導(dǎo)致我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的相關(guān)部門分工不明確，工作方法不科學(xué)。所以說(shuō)，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理者需要建立內(nèi)部控制文化，以此來(lái)提高銀行內(nèi)部控制整體的效率與質(zhì)量。

（四）商業(yè)銀行內(nèi)部控制組織不合理，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

對(duì)于我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的發(fā)展問(wèn)題來(lái)說(shuō)，完善合理的組織結(jié)構(gòu)，與科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制是必不可少的，但是目前，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制發(fā)展恰恰存在組織結(jié)構(gòu)不合理，缺乏有效監(jiān)督機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的問(wèn)題。組織結(jié)構(gòu)不合理，部門分工不明確，會(huì)出現(xiàn)重復(fù)工作的現(xiàn)象，大大降低工作的效率，此外，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)于資金流動(dòng)性較大的商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)是非常不利的，由此可見，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制需要建立完善的組織結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制與監(jiān)督機(jī)制。

三、完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）重視內(nèi)部控制的工作，借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的發(fā)展受很多因素的影響，其中根本問(wèn)題就是銀行的管理者缺乏對(duì)內(nèi)部控制工作的重視，所以想要從根本上解決這一問(wèn)題，就需要我國(guó)商業(yè)銀行的管理者重視內(nèi)部控制工作。最重要的是需要管理者從根本上提高自身的管理意識(shí)，對(duì)員工進(jìn)行正確的引導(dǎo)，進(jìn)而完善內(nèi)部控制工作，調(diào)動(dòng)員工工作積極性，提高工作效率。除此之外，還需要銀行的管理者借鑒國(guó)內(nèi)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，并根據(jù)自身企業(yè)的具體發(fā)展?fàn)顩r，做到以我為主，為我所用，最終提高自身內(nèi)部控制管理的水平與能力。

（二）完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的發(fā)展可以通過(guò)以下三個(gè)方面來(lái)建立完善管理制度：第一，在我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制中，要建立一定的管理制度，同時(shí)，商業(yè)銀行的一切活動(dòng)都要以該管理制度為基礎(chǔ)，發(fā)展其他的活動(dòng)與業(yè)務(wù)，一切的業(yè)務(wù)流程管理都按照規(guī)則來(lái)實(shí)施，這不僅有利于提高商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的安全指標(biāo)，還有利于提高銀行工作人員業(yè)務(wù)辦理的效率;第二，建立資金保護(hù)機(jī)構(gòu)，因?yàn)殂y行的各種業(yè)務(wù)都涉及到許多資金，所以為了資金的安全就要建立與之相關(guān)的制度，這樣才會(huì)對(duì)客戶的現(xiàn)金支付活動(dòng)進(jìn)行有效的掌握和管理;第三，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的管理需要建立各項(xiàng)防范制度，因?yàn)殂y行的發(fā)展與管理存在著大量的資金流通活動(dòng)，所以為了確保銀行的資金安全，就需要對(duì)銀行資金的各種業(yè)務(wù)建立防范制度，提高銀行發(fā)展的安全指數(shù)。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)，科學(xué)解決內(nèi)部控制問(wèn)題

文化作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)與政治發(fā)展所不可缺少的因素，對(duì)每個(gè)企業(yè)的成長(zhǎng)都是至關(guān)重要的。相反，凝固、停滯不前的內(nèi)控文化將阻礙商業(yè)銀行的發(fā)展，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制還缺少文化的建立，所以解決這一問(wèn)題就需要對(duì)內(nèi)控文化創(chuàng)新工作建立配套措施，以促進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行可持續(xù)、健康發(fā)展。同時(shí)，還要提高內(nèi)部控制方法的科學(xué)性，完善和強(qiáng)化組織結(jié)構(gòu)，精簡(jiǎn)管理層次，集中權(quán)力，提高我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的科學(xué)性與規(guī)范性，這樣不僅僅有利于企業(yè)文化與科學(xué)制度有效的結(jié)合，還有利于提高銀行的業(yè)務(wù)效率與管理者的管理效率，對(duì)于我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制有著至關(guān)重要的意義。

（四）優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，建立健全監(jiān)督機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

目前商業(yè)銀行內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)不合理，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，所以要想從根本上解決這一問(wèn)題就需要組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，建立健全監(jiān)督機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的管理，首先企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者必須要完善與加強(qiáng)自己的管理方法，要在企業(yè)內(nèi)部形成權(quán)威，并且可以充分調(diào)動(dòng)每個(gè)部門之間的工作，因?yàn)橹挥性趦?nèi)部形成一定的權(quán)威性，才會(huì)促進(jìn)企業(yè)每個(gè)部門的協(xié)調(diào)性與凝聚力，才會(huì)提高效率;其次，還要根據(jù)自身企業(yè)的發(fā)展情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，同時(shí)還要實(shí)行處罰制度和告誡制度，做到賞罰分明;最后，要不斷提高招聘員工的門檻，因?yàn)閱T工是企業(yè)工作的核心力量，員工的水平與素質(zhì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量有著很大的影響，并且還要對(duì)招聘進(jìn)來(lái)的員工進(jìn)行統(tǒng)一的培訓(xùn)與定期的績(jī)效考核，提高專業(yè)知識(shí)的全面性與廣泛性。我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的發(fā)展需要遵循以上的制度與管理方法，這樣銀行內(nèi)部控制才會(huì)更加有序、更加協(xié)調(diào)。

四、總結(jié)

我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展為商業(yè)銀行的成長(zhǎng)帶來(lái)了許多發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)，同時(shí)，在經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也受到越來(lái)越多的關(guān)注，對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的分析及實(shí)施有效的內(nèi)部控制管理是必不可少的。目前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部管理以及發(fā)展還存在許多問(wèn)題，但只要抓住問(wèn)題的主要矛盾以及問(wèn)題的關(guān)鍵所在，進(jìn)一步完善相關(guān)制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)，科學(xué)解決內(nèi)部控制問(wèn)題，進(jìn)而優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，建立健全監(jiān)督機(jī)制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，并且吸取教訓(xùn)，學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)，相信我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的問(wèn)題就會(huì)得到很大的改善，推動(dòng)我國(guó)商業(yè)銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

[參 考 文 獻(xiàn)]

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[責(zé)任編輯：王鳳娟]