摘要：貨幣資金是所有企業(yè)生存和逐步發(fā)展的重要基礎(chǔ)，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的血液，備受企業(yè)的高度重視。企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展離不開一定金額的貨幣資金作保障，但由于貨幣資金具有很強的流動性，因此在企業(yè)貨幣資金管理方面需要制定比較完善的內(nèi)部控制制度，從而確保貨幣資金的完整性和安全性。研究完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的對策及相關(guān)管理措施，從而為企業(yè)長期和穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。加強貨幣資金的管理和建立健全的貨幣資金內(nèi)部控制體系是迫在眉睫的問題。

關(guān)鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部控制；管理對策

貨幣資金作為所有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)鍵點，它的流動性和靈活性非常強，給有想法的人提供了方便，大部分的違法行為都與貨幣資金有撇不清的關(guān)系，貨幣資金是企業(yè)核心環(huán)節(jié)之一，貨幣資金控制的好壞程度決定著一個企業(yè)的命運。因此，加強企業(yè)資金內(nèi)部控制是一項非常重要的任務(wù)。

一、 企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的必要性和重要性

（一）加強資金管控有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

1.維護(hù)資金安全，防范資金風(fēng)險。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，資金活動始終扮演者重要的角色，企業(yè)內(nèi)、外部都直接或者間接的參與到企業(yè)的資金活動中，如果某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都很有可能降低資金的安全性并給企業(yè)帶來損失。因此，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，加強企業(yè)資金內(nèi)部控制，對于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題、防范風(fēng)險有著重要意義。

2.提高資金使用效率。要保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動高效有序的開展，必然離不開企業(yè)資金流量和存量的有效控制。依據(jù)資金內(nèi)部控制制度，準(zhǔn)確評價企業(yè)現(xiàn)有資源及前景，科學(xué)合理地進(jìn)行籌資和投資活動，同時對資金余額進(jìn)行適當(dāng)調(diào)劑，能有效提高資金使用率，從而獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。

3.規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動與資金活動密切關(guān)聯(lián)，從資金管控對經(jīng)營進(jìn)行控制，能有效規(guī)范企業(yè)日常業(yè)務(wù)、推進(jìn)企業(yè)以后可持續(xù)發(fā)展。

（二）貨幣資金風(fēng)險控制的好壞決定企業(yè)存亡

1.貨幣資金活動貫穿于企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動依賴于貨幣資金的支持，而生產(chǎn)經(jīng)營的結(jié)果是通過貨幣資金體現(xiàn)，所以，貨幣資金與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營密不可分。在企業(yè)財務(wù)管理活動中，資金管理是重要的核心內(nèi)容。

2.貨幣資金的內(nèi)部控制是企業(yè)薄弱且關(guān)鍵的重要環(huán)節(jié)。由于企業(yè)貨幣資金的影響因素較多，且涉及部門、人員較廣，其具有不確定性的特點，所以，對貨幣資金的管理和控制難度非常大。

二、企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）貨幣資金內(nèi)控制度失效，未實行定期輪崗制度

貨幣資金內(nèi)控制度的實施是企業(yè)整體內(nèi)控制度實施中最難的，尤其是庫存現(xiàn)金的清查、管控等環(huán)節(jié)，只注重外部控制而疏于內(nèi)部控制，這種制度的不完善造成了大量白條抵庫的現(xiàn)象。大部分企業(yè)的定期輪崗制度流于形式，基本都沒有實施。這樣就會存在每個人在一崗位時間長了不變動，就會從中窺探出一些漏洞，再加上人的貪念和道德品質(zhì)不堅定，必然會出現(xiàn)風(fēng)險。

案例：小會計“螞蟻搬家”挪用公款5000多萬元。XX化纖股份有限公司2005年5月公告稱在今年4月末員工業(yè)務(wù)交接過程中，本公司發(fā)現(xiàn)營銷部財務(wù)科一員存在資金挪用的重大嫌疑，公司立即配合地方司法機關(guān)就此事件展開立案偵查并緝拿嫌犯。公告中所提到的嫌犯是XX化纖公司營銷部財務(wù)科的一名普通員工，1989年從西北某財經(jīng)高等?？茖W(xué)校畢業(yè)后，被分配到XX化纖公司營銷部從事財務(wù)工作至今，十六年來，某某在公司的崗位一直沒有變化，這就使某某有了機會，主要是利用銀行承兌匯票的特殊性，使用滾動挪用企業(yè)的銀行承兌匯票和直接盜用銀行承兌匯票，將被背書人空白的銀行承兌匯票占為己有。往來賬自己隨意調(diào)整，不及時核對往來賬。出現(xiàn)這種巨大損失的原因就是長時間不輪崗，一崗責(zé)任權(quán)限過大，違反了不相容職位未分離等。

（二）職責(zé)劃分不清、財會人員素質(zhì)參差不齊

在企業(yè)財務(wù)管理過程中，除了基礎(chǔ)性規(guī)范要求，崗位分離往往在執(zhí)行的過程中出現(xiàn)較大的缺陷，對貨幣資金內(nèi)控制度要求的崗位及職責(zé)都與規(guī)范嚴(yán)重不符合。尤其是規(guī)模較小的企業(yè)，業(yè)務(wù)大但是會計核算又相對簡單，企業(yè)為了降低工資成本，對財務(wù)部門的崗位設(shè)置具有較大的隨意性，一人多崗、身兼數(shù)崗的現(xiàn)象比比皆是，更有甚者會計與出納由一人出任，更談不上出納定期輪崗了。目前情況來看，不管是規(guī)模較小企業(yè)還是中等企業(yè)，出納人員除了擔(dān)任現(xiàn)金收付和銀行業(yè)務(wù)外，同時還掌管銀行存款的全套印鑒、審核會計憑證等業(yè)務(wù)。這些問題的存在，與單位領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)內(nèi)部控制制度的重視程度有很大關(guān)系。

另外，貨幣資金內(nèi)控制度的實施與財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)有著密不可分的關(guān)系。如果財務(wù)人員缺乏責(zé)任心、工作態(tài)度不嚴(yán)謹(jǐn)、不遵紀(jì)守法、缺乏自我道德約束，這樣的財務(wù)人員是貨幣資金安全最大的威脅，造成了企業(yè)貨幣資金管理的最大漏洞。

（三）貨幣資金的授權(quán)審批制度不健全

大部分企業(yè)沒有根據(jù)自身業(yè)務(wù)的特點進(jìn)行權(quán)限分工，這一現(xiàn)象說明了貨幣資金的審批制度在企業(yè)經(jīng)營管理中未受到重視。對于大部分企業(yè)來說，仍然采用一支筆的方式進(jìn)行審批，造成領(lǐng)導(dǎo)一言獨大，審批過程受領(lǐng)導(dǎo)主觀性影響、人情泛濫。

（四）票據(jù)、印章管理方面存在漏洞

財務(wù)印章包括“企業(yè)財務(wù)專用章、法人名章、企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人名章”等，財務(wù)專用章由專人保管，個人名章必須由本人或授權(quán)人保管，而在實際工作中，企業(yè)為了方便，將所有印章交由一人管理，資金的安全完全由掌管印章的財務(wù)人員所控制，給資金管理帶來較大漏洞。支票管理的漏洞常常體現(xiàn)在空白支票的領(lǐng)用上，不進(jìn)行規(guī)范的審批、登記，導(dǎo)致收到現(xiàn)金都不能及時上交。

三、健全貨幣資金內(nèi)部控制的對策

（一）堅決建立不相容職務(wù)相互分離的內(nèi)部控制制度

凡是涉及貨幣資金相關(guān)工作，必須由兩人、兩人以上分工操作，形成一種相互制約的機制，減少或避免差錯，從而起到相互制約、相互分離的效果。企業(yè)應(yīng)當(dāng)聘用合格的專業(yè)財務(wù)人員來辦理貨幣資金的業(yè)務(wù)并明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，比如出納人員不得兼任稽核和會計檔案的保管以及一些賬目的登記工作，對涉及貨幣資金管理和控制管理的相關(guān)財務(wù)人員實行定期輪換崗位。

（二）堅決建立定期輪崗的內(nèi)部控制度

凡是財務(wù)部門的崗位，都要實行強制輪崗或帶薪休假制度，由于員工離崗時的工作需要交接，這勢必會有他人的監(jiān)督，所以實施和掩蓋舞弊和錯誤的機會將大大降低。

（三）提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)

財務(wù)人員的素質(zhì)高低在貨幣資金內(nèi)部控制中起著重要性作用，增強對財務(wù)人員財經(jīng)法規(guī)的培訓(xùn)是企業(yè)當(dāng)務(wù)之急要做的，財務(wù)人員素質(zhì)的高低可以決定企業(yè)內(nèi)部控制制度的成效，只有財務(wù)人員忠于職守，廉潔自律，遵紀(jì)守法，才能使貨幣資金內(nèi)控制度得以有效執(zhí)行。

（四）控制現(xiàn)金收支審批權(quán)

企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)中最為重要的環(huán)節(jié)是現(xiàn)金的支付，為此，資金的審批制度也顯得尤為重要。從使用資金開始，詳細(xì)填寫申請，如申請金額、用途、支付方式、領(lǐng)用人等關(guān)鍵信息，審批人對支付申請進(jìn)行核實再審批，一旦發(fā)現(xiàn)不符則予以退回。這些詳細(xì)的工作需要企業(yè)明確各個控制點并明確各控制點財務(wù)人員的職責(zé)，從而建立一個嚴(yán)密的資金相互制約體系。

（五）建立貨幣資金內(nèi)部審計監(jiān)督機制

加強內(nèi)部審計制度的執(zhí)行力度，通過內(nèi)部審計找到貨幣資金管理中存在的問題，以及機構(gòu)設(shè)置、人員配備需要改進(jìn)的缺陷。定期進(jìn)行內(nèi)部審計，提高內(nèi)部控制的有效性，防止濫用權(quán)力常態(tài)化。通過定期不定期的內(nèi)部審計，能及時發(fā)現(xiàn)漏洞和弱點從而進(jìn)行內(nèi)部資金的貨幣監(jiān)控，從內(nèi)部審計中取得不合法收付的線索。

（六）制定完善的票據(jù)、印章管理制度

出納人員負(fù)責(zé)購買、保管、領(lǐng)用各種票據(jù)，明確其職責(zé)和權(quán)力，設(shè)立票據(jù)領(lǐng)用登記簿，防止空白票據(jù)遺失而被盜用的現(xiàn)象。印章和空白支票的管理應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的財務(wù)人員負(fù)責(zé)保管，個人名章必須由本人或授權(quán)給他人的情況下由授權(quán)人員保管。杜絕一人保管全部支付印鑒。財務(wù)人員更是不得在支票簽發(fā)前擅自預(yù)先加蓋印章。開具支票錯誤，必須加蓋作廢章并和存根一起妥善保管。

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作者簡介：

岳蕊霞（1979.07- ），女，山西省運城人，山西省印刷物資總公司計劃財務(wù)部部長，管理學(xué)學(xué)士學(xué)位。