左晨曉 張宇

摘要：商業(yè)銀行的大發(fā)展離不開內(nèi)部控制系統(tǒng)這個(gè)保護(hù)層，我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制發(fā)展不僅起步較晚且近年來涉及不良、損失款項(xiàng)巨大，造成了較大影響，也大大降低了銀行金融業(yè)的業(yè)界形象。本文針對商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題的現(xiàn)狀進(jìn)行了研究，繼而對于當(dāng)前所存在的問題與形勢提出了方法及有關(guān)對策。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；完善措施

銀行業(yè)的前進(jìn)與發(fā)展是與國家的經(jīng)濟(jì)緊緊相依的，有著不可忽視的作用。目前金融自由化、國際化是新形勢下的大趨勢，歷史性的機(jī)遇和挑戰(zhàn)是各國商業(yè)銀行面臨的重大課題。因此，針對商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題的研究對于建立更加科學(xué)合理的內(nèi)部控制系統(tǒng)，促使銀行業(yè)朝正確有序的方向發(fā)展有著深刻的意義。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的概述

1.商業(yè)銀行內(nèi)部控制的構(gòu)成要素

商業(yè)銀行內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識別評估、內(nèi)部控制措施、信息交流反饋、監(jiān)督評價(jià)糾正五個(gè)要素構(gòu)成。

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。獨(dú)立的董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)，有效的管理體系，穩(wěn)定的經(jīng)營周期，健全的組織結(jié)構(gòu)等構(gòu)成一個(gè)良好的控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)識別與評估是內(nèi)部控制的保障。運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債率、信貸資產(chǎn)質(zhì)量比等一系列的指標(biāo)對面臨的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警從而降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率；內(nèi)部控制措施是內(nèi)部控制的武器。通過內(nèi)部牽制、崗位分離、權(quán)限控制等手段達(dá)到相應(yīng)的目標(biāo)調(diào)整發(fā)展；信息交流與反饋是內(nèi)部控制的路燈。商業(yè)銀行將信息在銀行內(nèi)外部之間流動(dòng)并溝通，從而信息對等便于調(diào)整；監(jiān)督評價(jià)與糾正是內(nèi)部控制的檢查。監(jiān)督評價(jià)要連續(xù)不斷的檢查和評價(jià)，對新形勢下的新問題及時(shí)反饋。

2.增強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的意義

首先，銀行只有加強(qiáng)內(nèi)部控制才能適應(yīng)市場競爭。商業(yè)銀行面臨的競爭對手隨著大環(huán)境的改變也日益增多，依靠內(nèi)部控制才能實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展。其次，銀行業(yè)存在的諸多問題使得秩序混亂，需要內(nèi)部控制加強(qiáng)銀行業(yè)經(jīng)營改善。最后，當(dāng)代審計(jì)與內(nèi)部控制的有效結(jié)合是順應(yīng)時(shí)代潮流的發(fā)展。雖然審計(jì)是獨(dú)立的監(jiān)督檢查活動(dòng)，但是我國商業(yè)銀行現(xiàn)代的審計(jì)方法沒有普及，這就要求強(qiáng)有力的內(nèi)部控制作保障配合現(xiàn)代審計(jì)的普及。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

1.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

在控制環(huán)境方面，不管是領(lǐng)導(dǎo)管理層還是從業(yè)人員的綜合素質(zhì)都是有待加強(qiáng)的。同樣商業(yè)銀行在大環(huán)境下有貪婪、懶惰的負(fù)面文化盛行。

在內(nèi)部審計(jì)機(jī)制方面，目前我國商業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與國際水平存在較大差距且存在很多薄弱環(huán)節(jié)。比如缺少獨(dú)立的審計(jì)體系與方法，缺乏先進(jìn)的技術(shù)水平等。

在風(fēng)險(xiǎn)識別評估方面，我國商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)識別和評估方法技術(shù)相對較為落后且預(yù)示監(jiān)測能力薄弱。

2.我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題分析

內(nèi)外控制問題的產(chǎn)生首先源于傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，由于政府系統(tǒng)對于經(jīng)營活動(dòng)的干預(yù)與影響，這將直接影響著銀行信貸的方向。其次內(nèi)外控制問題的產(chǎn)生同時(shí)受所有者與管理者利益沖突分歧的影響，這也極大導(dǎo)致道德滑坡風(fēng)險(xiǎn)。

而內(nèi)部審計(jì)最嚴(yán)重的問題便是與監(jiān)察稽核部門的作用發(fā)揮不出來，導(dǎo)致相互作用的權(quán)威性成為擺設(shè)，更甚至使員工消極倦怠影響士氣。

在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)金融全球化的競爭格局下，銀行業(yè)需同時(shí)兼顧變大與變強(qiáng)兩個(gè)方向的考驗(yàn)，便產(chǎn)生了不同程度的風(fēng)險(xiǎn)評估問題。

三、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題的發(fā)展措施

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

第一，提高從業(yè)人員內(nèi)控意識，樹立合法合理合規(guī)的理念，培養(yǎng)整體從業(yè)人員的綜合素質(zhì)；第二，完善商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)，協(xié)調(diào)好上下利益群體之間的關(guān)系、建立明確有效的執(zhí)行機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度；第三，營造良好的內(nèi)控文化氛圍，員工內(nèi)部培養(yǎng)正確積極的價(jià)值觀，注重培養(yǎng)員工的綜合素質(zhì)和道德修養(yǎng)等是文化軟實(shí)力提升的重要途徑。

2.完善風(fēng)險(xiǎn)評估體系

首先要完善風(fēng)險(xiǎn)評級方法，改變我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)評級方法的單一性，在借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上加入適合自己的元素并加快完善的步伐；其次要建立良好的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，真正結(jié)合我國商業(yè)銀行的真實(shí)情況運(yùn)用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)技術(shù)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和預(yù)警；最后要加強(qiáng)對新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評估，在市場競爭日益加劇的情況下，商業(yè)銀行在大力發(fā)展新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的同時(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控措施。

3.建立全面科學(xué)的監(jiān)督檢查體系

從宏觀方面要完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，特別是大數(shù)據(jù)背景下計(jì)算機(jī)審計(jì)的興起也將促使軟件開發(fā)管理不斷深化。從微觀方面要強(qiáng)化內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制，努力建立一套完整的評價(jià)框架、方法和制度，注重培養(yǎng)商業(yè)銀行自身的內(nèi)部控制管理水平和能力建設(shè)。

結(jié)論

商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)本身自我發(fā)展目標(biāo)、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)金融建設(shè)、奠定利益追求前提的重大舉措。要加快經(jīng)營管理體制改革，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系。當(dāng)然，如何不斷推進(jìn)和完善商業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)仍是今后較長時(shí)期內(nèi)面臨的巨大挑戰(zhàn)，我們要在摸索中不斷發(fā)現(xiàn)適合我國商業(yè)銀行發(fā)展的道路，從而實(shí)現(xiàn)健康有序的進(jìn)步，鑄造穩(wěn)定安全的金融環(huán)境。

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作者簡介：

左晨曉（1994.08- ），女，漢族，山東淄博，碩士研究生在讀，現(xiàn)就讀于天津財(cái)經(jīng)大學(xué)理工學(xué)院，應(yīng)用統(tǒng)計(jì)專業(yè)；

張宇（1993.10- ），女，漢族，山東青島，碩士研究生在讀，現(xiàn)就讀于天津師范大學(xué)管理學(xué)院，企業(yè)管理專業(yè)。