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淺談“營改增”政策下企業(yè)稅負(fù)的變化政策優(yōu)化

2016-05-14 01:31馮新生
現(xiàn)代營銷·學(xué)苑版 2016年5期
關(guān)鍵詞:議價稅額營業(yè)稅

馮新生

摘要:隨著社會的發(fā)展,營業(yè)稅改為了增值稅在很多企業(yè)試行,對企業(yè)的發(fā)展帶來了很大的影響,其中對于企業(yè)的稅負(fù)變化的影響尤其明顯。本文主要是在分析營改增對企業(yè)的稅負(fù)變化帶來的影響的基礎(chǔ)上,探討其政策優(yōu)化的具體措施和途徑,以期起到拋磚引玉的作用。

關(guān)鍵詞:營改增;企業(yè)稅負(fù);變化;政策優(yōu)化隨著社會的發(fā)展,我國企業(yè)的管理也得到了快速的發(fā)展,而我國政府也針對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,對企業(yè)的管理推出了一系列的整改政策,“營改增”就是其中的重要一項。所謂“營改增”,就是指企業(yè)的營業(yè)稅改為增值稅。這一政策早在2012年就已經(jīng)在上海等地的企業(yè)中進(jìn)行了試點,同時也拉開了其在全國企業(yè)中全面推行的序幕。從行業(yè)方面來看,營改增的政策目前主要在交通運(yùn)輸和通信、郵電等行業(yè)中得到了較大程度的推行,并且范圍在不斷擴(kuò)大的過程中。“營改增”政策的推行是當(dāng)前我國在現(xiàn)代化建設(shè)過程中對我國稅制作出的一個重要改革,不僅對企業(yè)的稅負(fù)和財務(wù)工作產(chǎn)生了重要的影響,而且對于企業(yè)的整個管理工作都起到了至關(guān)重要的影響。

一、“營改增”相關(guān)政策對企業(yè)稅負(fù)的重要影響

“營改增”作為我國在實現(xiàn)現(xiàn)代化進(jìn)程中的一項重要稅制改革政策,對于企業(yè)的各項管理都起到了很重要的影響,特別是財務(wù)活動和稅負(fù)等。事物都具有兩面性,“營改增”政策也不例外。它對企業(yè)的影響既有正面的,又具有負(fù)面的。本文主要從這兩個方面來分析“營改增”政策對企業(yè)稅負(fù)的影響。

1.“營改增”相關(guān)政策對企業(yè)稅負(fù)的正面影響

通過對相關(guān)資料的分析,我們將“營改增”相關(guān)政策對企業(yè)稅負(fù)的正面影響大致歸納為在很大程度上使得一些行業(yè)的稅負(fù)與原來相比減少了。我國之所以要實施“營改增”的政策改變,從國家的宏觀角度來說,其目的是為了能夠讓企業(yè)的財務(wù)活動以及其他管理活動能夠最大限度地適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展特點與趨勢。因此,國家相關(guān)部門為了能夠?qū)崿F(xiàn)對當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整的目的,并且在詳細(xì)的調(diào)研的基礎(chǔ)上,提出了“營改增”政策,希望通過這一舉措能夠?qū)崿F(xiàn)我國傳統(tǒng)的稅收格局與模式能夠向減稅的整體計劃的方向的轉(zhuǎn)變,從而使得企業(yè)的稅收壓力能夠適當(dāng)降低,促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)競爭日益激烈的背景下,增值稅對市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到積極意義,主要通過兩個方面來實現(xiàn)。第一,它在一定程度上減少了企業(yè)的稅負(fù),從而有利于降低市場活動主體的經(jīng)營壓力,能為其帶來積極的影響;第二,將營業(yè)稅改為增值稅之后,能夠在一定程度上促進(jìn)市場發(fā)展對經(jīng)濟(jì)活動的優(yōu)化作用的發(fā)揮,能夠?qū)ζ髽I(yè)各方面的發(fā)展產(chǎn)生一種正面的激勵作用,從而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。通過對當(dāng)前“營改增”政策的試行結(jié)果的分析,我們可以看出其為很多企業(yè)帶來的積極影響還是非常明顯的。比如在交通運(yùn)輸行業(yè)。在原來傳統(tǒng)的營業(yè)稅的計算方式中,不能將企業(yè)在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的外購服務(wù)費(fèi)進(jìn)行抵扣,從而在很大程度上增加了企業(yè)的稅負(fù)。而就愛那個營業(yè)稅改為增值稅之后,在很大程度上將第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的增值稅的抵扣環(huán)節(jié)聯(lián)系起來了,從而便于企業(yè)在經(jīng)過詳細(xì)的稅務(wù)籌劃準(zhǔn)備之后,可以有效減少稅負(fù)。比如,在交通運(yùn)輸企業(yè)中,假設(shè)其當(dāng)期的交通運(yùn)輸費(fèi)用為30億元。那么在營業(yè)稅更改之前,企業(yè)要繳納的稅額就為0.9億元。而在營業(yè)稅變?yōu)樵鲋刀愔?,則其稅費(fèi)為3.3億元。但是在這一過程中,企業(yè)還有15億元的外購服務(wù)費(fèi)用,則這一部分的稅額為2.55億元。因此,通過二者稅額的抵扣,可以得出“營改增”之后,該企業(yè)要繳納的稅額為0.75億元。與原來的營業(yè)稅時的稅額相比,減少了0.15億元。因此,通過這一計算就可以看出,“營改增”相關(guān)政策的推出在很大程度上減少了企業(yè)的稅負(fù),對企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用。

2.“營改增”相關(guān)政策對企業(yè)稅負(fù)的負(fù)面影響

“營改增”相關(guān)政策的推行雖然在一定程度上對某些企業(yè)的發(fā)展帶來了積極的作用和影響,但是不可否認(rèn),事物都具有兩面性,“營改增”政策也不例外。對于某些行業(yè)和企業(yè)來說,它確實也帶來了一些負(fù)面的影響。特別是一些中小企業(yè),并沒有真正地享受到這一政策改革帶來的減少稅負(fù)的優(yōu)勢,而是在一定程度上增加了稅負(fù),比如一些物流和建材行業(yè)等。當(dāng)前我國的建材企業(yè)大多是私人創(chuàng)辦的,常常會在某一時期內(nèi)開展很多的現(xiàn)金交易的活動。但是根據(jù)我國當(dāng)前的稅收制度,這類活動的金額是無法開具增值發(fā)票的,這就使得企業(yè)在很大程度上難以獲得抵扣的憑證,從而使得企業(yè)的稅額不能得到有效地減少。而且建材企業(yè)的商品一般都要通過物流運(yùn)輸運(yùn)往買家,在這一過程中,很多貨車的司機(jī)不樂意接受建材公司開具的燃油或者維修類的發(fā)票,同時工人的工資和過路費(fèi)等費(fèi)用也不能和稅款進(jìn)行抵扣。因此,這就在很大程度上拉大了營業(yè)稅與增值稅的差距,從而導(dǎo)致“營改增”政策推出后這些企業(yè)的稅額就在一定程度上增加了,而且這種稅額還不能得到政府的補(bǔ)償,這就更是加重了企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。

二、優(yōu)化征稅制度的相關(guān)對策與途徑

在“營改增”相關(guān)政策推出的背景下,我國很多企業(yè)的稅負(fù)都發(fā)生了變化。但是并不是所有的變化都是有利的。因此,為了讓“營改增”政策的優(yōu)勢能夠得到充分發(fā)揮,對所有企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生積極的影響,我們就要對當(dāng)前的征稅制度進(jìn)行優(yōu)化。因此,如何采取有效措施優(yōu)化我國的稅收政策,成為了當(dāng)前社會各界普遍關(guān)注的問題。本文將對其具體措施提出以下幾個方面的建議。

1.注重對企業(yè)的引導(dǎo),提高企業(yè)的議價能力

企業(yè)的議價能力是企業(yè)在發(fā)展過程中影響自身核心競爭力的一個重要因素,同時這一能力的高低,可以在很大程度上影響企業(yè)利潤的提升。因此,在“營改增”的政策背景下,優(yōu)化征稅制度的過程中國,要加強(qiáng)和注重對企業(yè)的引導(dǎo),提高企業(yè)的議價能力。對于一些混合性較強(qiáng)的企業(yè),要對其銷售模式進(jìn)行適當(dāng)拆分,并且制定出不同的稅率,從而引導(dǎo)企業(yè)對其結(jié)構(gòu)進(jìn)行一定的變更,設(shè)立一個獨立的繳納稅務(wù)的主體,從而讓企業(yè)能夠擁有一個較高稅率的進(jìn)項稅的抵扣額度,減小企業(yè)的稅負(fù)。首先,企業(yè)要加強(qiáng)和重視自身的信息化建設(shè)。企業(yè)的議價能力是和企業(yè)所獲取的信息緊密聯(lián)系在一起的。如果企業(yè)對當(dāng)前市場中的信息不了解或者了解得不全面的話,就會讓企業(yè)在議價的過程中陷入被動的局面。因此,企業(yè)要不斷加強(qiáng)自身信息化平臺的建設(shè),為搜集最新信息提供技術(shù)支持。其次,企業(yè)可以采取集體議價的形式,避免議價過程中出現(xiàn)不利影響因素。對于一些規(guī)模較小的企業(yè)而言,完善信息化平臺的建設(shè),搜集市場信息等,都將花費(fèi)大量的成本資金。因此,他們可以采用集體議價的形式,讓所有參與議價的企業(yè)一起搜集和分析相關(guān)的市場信息,從而有效地降低自身的資金成本。

2.在“營改增”政策的背景下對征稅制度進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整

在推行“營改增”政策之后,對很多地方的企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生了重要的影響。因此,在優(yōu)化征稅制度政策的過程中,地方政府要在“營改增”政策的背景下,對征稅制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。比如,可以適當(dāng)?shù)財U(kuò)張獲得財務(wù)收入的途徑與渠道,加大對房屋和自然資源的稅收的扶植力度,并且根據(jù)不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)情況對稅收進(jìn)行調(diào)整。此外,政府為了解決一些中小企業(yè)難以獲得進(jìn)項稅抵扣的機(jī)會的問題,可以適當(dāng)?shù)貙σ恍┲行∑髽I(yè)提供稅收優(yōu)惠的相關(guān)政策與方針,從而減輕這些企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān),促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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