左朝暉

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化改革，經(jīng)濟(jì)全球化與區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的不斷推進(jìn)，企業(yè)面臨的內(nèi)外環(huán)境越來越復(fù)雜，環(huán)境中的不確定因素越來越多，因此企業(yè)在復(fù)雜環(huán)境中的風(fēng)險(xiǎn)越來越大。有效的進(jìn)行企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理不僅有益于識(shí)別內(nèi)控過程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，為內(nèi)控的管理的有效性提供保障，而且可以建立健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，提升企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與防范能力，及時(shí)的與企業(yè)戰(zhàn)略分析有效的融合，為企業(yè)長(zhǎng)期的生存和發(fā)展，以及在綜合分析內(nèi)部和外部環(huán)境基礎(chǔ)上做出一系列全局性和長(zhǎng)遠(yuǎn)性的規(guī)劃奠定基礎(chǔ)。鑒于此，全面風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)中的應(yīng)用成為了亟需研究的課題。文章主要通過對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理全面的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而提出目前我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，并結(jié)合國(guó)內(nèi)現(xiàn)狀對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)中的應(yīng)用進(jìn)行全方位、多角度的剖析，進(jìn)一步提升企業(yè)管理，夯實(shí)發(fā)展基礎(chǔ)，為增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力做出有效保障。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；現(xiàn)狀；應(yīng)用

2002年美國(guó)從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)并以《薩班斯奧克斯利法案》為基礎(chǔ)頒布了一個(gè)全新的COSO報(bào)告：ERM框架。這一報(bào)告的頒布不僅在理論上豐富了全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵，使全面風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)入了一個(gè)新階段，而且在實(shí)踐中具有重要的指導(dǎo)性意義。2004年普華永道會(huì)計(jì)公司通過對(duì)全球的1394位的CEO進(jìn)行訪問，得出全面風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略具有重要意義。因此，全面風(fēng)險(xiǎn)管理為企業(yè)健康、持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展提供重要的基礎(chǔ)支撐。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

2002年美國(guó)提出的COSO框架對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義為，“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理指的是企業(yè)的董事會(huì)、管理層以及單位員工共同影響的體系，用來識(shí)別可能影響企業(yè)的事件，并對(duì)該事件的發(fā)生系數(shù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，為公司實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供保障”。本含義主要有三層意思：首先，風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)的董事會(huì)、管理層以及單位員工實(shí)施的；其次，風(fēng)險(xiǎn)管理的作用是可以識(shí)別對(duì)企業(yè)具有影響的事件，然后統(tǒng)計(jì)其發(fā)生的概率，同時(shí)也可以完善或者解決它；最后，風(fēng)險(xiǎn)管理是有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的。2006年我國(guó)國(guó)資委出臺(tái)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，其中雖然借鑒了美國(guó)COSO框架的內(nèi)容，但是并不完全相同，將其定義為“企業(yè)圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過企業(yè)的管理以及執(zhí)行環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，培育好的企業(yè)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，其中包括五部分，分別是內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理措施、風(fēng)險(xiǎn)管理體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)”。其中我國(guó)出臺(tái)的《指引》認(rèn)為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)主要是確保企業(yè)對(duì)其發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)的處理計(jì)劃，保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物質(zhì)盡量少受損失，而且可以保障企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

（一）對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠

我國(guó)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)嚴(yán)格意義上說開始于2006年《指引》的出臺(tái)，但是隨著我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或者管理方法的成熟，造成了企業(yè)部分失衡現(xiàn)象，人力資源管理等領(lǐng)域異常成熟，而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域卻落后太多。因此，我國(guó)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀之一就是對(duì)其認(rèn)識(shí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，究其原因有以下幾方面：

第一，企業(yè)文化中缺乏對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的強(qiáng)調(diào)。我國(guó)大部分企業(yè)的企業(yè)文化都包含了企業(yè)的使命、愿景、戰(zhàn)略等等，卻沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的說明。企業(yè)普遍認(rèn)為內(nèi)外環(huán)境中處處有風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)可能不會(huì)發(fā)生，與本企業(yè)沒有關(guān)系，或者認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)太多預(yù)防不及。因此企業(yè)文化對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的缺失加重了這種不均衡現(xiàn)象的蔓延，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)越來越薄弱，同時(shí)也會(huì)造成戰(zhàn)略思維的不全面，片面化問題嚴(yán)重?？傊?，企業(yè)文化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的缺失會(huì)引發(fā)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)來的太突然，沒有防范意識(shí)，對(duì)企業(yè)造成估計(jì)之外的損失。

第二，缺乏合理的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃。缺乏合理的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的原因。一方面風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃是每年企業(yè)為對(duì)企業(yè)的潛在事件的防范，另一方面風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的普及必備，它包括風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理過程、風(fēng)險(xiǎn)管理策略及方法、風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)作機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)管理的計(jì)劃書是對(duì)本年度風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)指向，是預(yù)防企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要舉措，是企業(yè)員工認(rèn)識(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要途徑。因此，國(guó)內(nèi)企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理的計(jì)劃對(duì)管理層以及企業(yè)員工認(rèn)識(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理具有負(fù)向作用。

第三，管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)不全面。就如全面風(fēng)險(xiǎn)管理的定義，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由董事會(huì)、管理層以及企業(yè)員工實(shí)施的，但是風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施者中起主要作用的就是管理層，企業(yè)員工是按照管理層的決策執(zhí)行的，董事會(huì)是由管理層報(bào)告的，所以管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度決定了企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度。但是我國(guó)企業(yè)管理層對(duì)管理知識(shí)的嚴(yán)重缺乏，以及企業(yè)對(duì)其培訓(xùn)的不足，造成企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)不全面，無法對(duì)員工以及董事會(huì)作出關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的決策。

（二）對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制尚未成熟

現(xiàn)在我國(guó)企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀之一就是機(jī)制尚不成熟，太過流于形式。一些企業(yè)會(huì)為企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)做一些計(jì)劃或者目標(biāo)等，但是只是達(dá)到了宣傳的目的，卻沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的預(yù)防措施或者途徑做說明，每當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，企業(yè)無力應(yīng)對(duì)，慌忙的采取一些局部性的舉措，造成拆東墻補(bǔ)西墻的情況，最后為企業(yè)的發(fā)展造成不可挽回的缺失。針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制不成熟原因主要有以下幾點(diǎn)：

第一，企業(yè)的執(zhí)行力太差，約束機(jī)制不健全。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理形式化是因?yàn)槠髽I(yè)的執(zhí)行力太弱了，不能將企業(yè)所提出的計(jì)劃書等書面形式的管理付諸實(shí)踐，一方面使企業(yè)大環(huán)境造成這樣的結(jié)果，另一方面是是因?yàn)槠髽I(yè)沒有對(duì)管理層和員工的約束，對(duì)其執(zhí)行書面化的管理不能量化，不易于對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行考核。因此，企業(yè)的執(zhí)行力限制了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的成熟化。

第二，內(nèi)控制度管理匹配不上。內(nèi)控管理是企業(yè)中又一識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的制度體系，它與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相輔相成。但是由于內(nèi)控制度管理跟不上，造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理空架子，沒有相應(yīng)的機(jī)制提供一個(gè)成熟的參考標(biāo)準(zhǔn)，且國(guó)內(nèi)的企業(yè)也沒有成熟的相應(yīng)學(xué)習(xí)機(jī)制，因此內(nèi)控制度體系就是風(fēng)險(xiǎn)管理的參考標(biāo)準(zhǔn)，它如果不成熟，那么企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制就不能很好的落實(shí)發(fā)揮效用。

（三）缺乏先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)

我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀之一就是缺乏先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)。我國(guó)計(jì)算機(jī)技術(shù)引進(jìn)較晚，雖然發(fā)展速度很快，但是在一些領(lǐng)域還是很落后的。在信息管理系統(tǒng)方面，由于計(jì)算機(jī)技術(shù)的不先進(jìn)，信息收集速度緩慢，不能有效快速的分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別速度較慢，最后導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性較差。缺乏先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)一方面會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)的有效性不能很好的發(fā)揮，拖慢了財(cái)務(wù)的先進(jìn)性，而財(cái)務(wù)是企業(yè)各環(huán)節(jié)的必備。另一方面也使資源不能很好的利用，勞動(dòng)力等資源的嚴(yán)重浪費(fèi)。因此，之所以說缺乏先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)是企業(yè)機(jī)制不成熟的重要原因，是因?yàn)槠鋵?duì)企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)有影響。

三、全面風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)中的應(yīng)用

2012年某公司組織公司的領(lǐng)導(dǎo)層、中層管理人員、核心員工以及行業(yè)專家對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的應(yīng)用進(jìn)行討論，得出以下幾方面的應(yīng)用：

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的評(píng)估

全面風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)中的應(yīng)用之一就是合理的評(píng)估了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力主要包括企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力、盈利能力、償債能力、發(fā)展能力以及企業(yè)的發(fā)展前景，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理可以通過一系列的風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃、策略對(duì)這些能力指標(biāo)進(jìn)行合理的分析。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理可以通過這些策略中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分類和定義再結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況從而確定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受程度，運(yùn)用識(shí)別、分析、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的先進(jìn)方法，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的資源進(jìn)行合理的配置，最終達(dá)到全面評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理階段。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在實(shí)施過程中要進(jìn)行不斷的調(diào)整與改進(jìn)，在達(dá)到階段之后再確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方向，從而進(jìn)一步落實(shí)。因此，準(zhǔn)確科學(xué)的運(yùn)用企業(yè)的相關(guān)能力指標(biāo)評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力是全面企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)中的重要應(yīng)用。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織的架構(gòu)

全面風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)中的應(yīng)用之一就是構(gòu)造了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)。企業(yè)在企業(yè)管理基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理建立三道防線：首先第一道防線是相關(guān)的職能部門；其次第二道防線是管理層和董事會(huì)；最后第三道防線是企業(yè)相關(guān)的審計(jì)部門。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理根據(jù)這三道防線構(gòu)造了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的架構(gòu)，分別第一層是董事會(huì)，第二層是總經(jīng)理、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)，第三層是首席財(cái)務(wù)官、首席風(fēng)險(xiǎn)官、審計(jì)部門，第四層是營(yíng)銷部、財(cái)務(wù)部等。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)中的這個(gè)應(yīng)用為企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)提供了堅(jiān)實(shí)保障，同時(shí)本架構(gòu)也為企業(yè)的內(nèi)控以及財(cái)務(wù)管理提供了發(fā)展及應(yīng)用框架。

（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的監(jiān)督

全面風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)中的應(yīng)用之一是改進(jìn)與監(jiān)督企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要對(duì)企業(yè)的重大事件以及其潛在的重大風(fēng)險(xiǎn)的有效性、發(fā)生概率進(jìn)行檢測(cè)，以便對(duì)突發(fā)事件做出準(zhǔn)確、有效的應(yīng)對(duì)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是監(jiān)督企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、防范具有重要的作用。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)一方面可以監(jiān)督與改進(jìn)企業(yè)員工對(duì)企業(yè)潛在事件的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)造成的損失降到最小，另一方面可以對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)控管理的有效實(shí)施保駕護(hù)航。企業(yè)管理活動(dòng)的監(jiān)督不僅可以找出其在管理過程中的缺陷與不足，還可以針對(duì)其不足尋求有效措施進(jìn)行改進(jìn)。總之，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的監(jiān)督需要全面風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)中的有效應(yīng)用。

綜上所述，根據(jù)國(guó)資委承認(rèn)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)中的應(yīng)用探討，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的評(píng)價(jià)、組織架構(gòu)的構(gòu)造、管理活動(dòng)的監(jiān)督之間是彼此聯(lián)系的，是層層推進(jìn)的，能力是架構(gòu)構(gòu)造的必備條件，而架構(gòu)的構(gòu)造為管理活動(dòng)的監(jiān)督更有秩序性，更有邏輯性。

四、結(jié)語(yǔ)

全面風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)中的應(yīng)用是國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)該重視的重要課題。我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)中的應(yīng)用現(xiàn)狀不容樂觀。全面風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)中的應(yīng)用有很多，但是最基礎(chǔ)也是最重要的就是對(duì)企業(yè)能力的評(píng)價(jià)、企業(yè)整體框架的構(gòu)造與梳理以及對(duì)其管理活動(dòng)的持續(xù)監(jiān)督與改進(jìn)，同時(shí)也是通過其有效應(yīng)用推動(dòng)了全面企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的持續(xù)發(fā)展。

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（作者單位：東北輕合金有限責(zé)任公司）