賈浩春　岳宏偉　郭軍

大力推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革是當前適應和引領我國經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)的必然要求，也是我區(qū)今年經(jīng)濟工作的重要任務。在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的大背景下，稅收作為宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要手段，通過具有針對性和實效性的稅收政策的有效運用和科學精細的稅收管理，充分發(fā)揮稅收職能作用，將成為我區(qū)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的助推器，為努力實現(xiàn)“十三五”時期我區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展的良好開局提供有力保障。本文以煤炭、鋼鐵行業(yè)為例，通過簡要分析這兩個行業(yè)的經(jīng)濟稅收狀況，對我區(qū)推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，淘汰落后產(chǎn)能、化解過剩產(chǎn)能、促進企業(yè)降本增效提出有針對性的稅收措施和建議。

一、我區(qū)產(chǎn)能過剩行業(yè)的經(jīng)濟稅收狀況

（一）煤炭鋼鐵行業(yè)產(chǎn)能嚴重過剩，銷售價格持續(xù)走低

自2011年以來，由于國內(nèi)煤炭、鋼鐵市場需求持續(xù)低迷，產(chǎn)能過快擴張的釋放，產(chǎn)能過剩愈演愈烈，銷售價格一路走低。我區(qū)經(jīng)濟以煤炭、鋼鐵為代表的傳統(tǒng)行業(yè)占主導地位，產(chǎn)能過剩情況亦十分嚴重。

煤炭行業(yè)，我區(qū)現(xiàn)有煤礦611處。據(jù)統(tǒng)計，截至2015年底，全國煤礦總規(guī)模為57億噸，我區(qū)產(chǎn)能為13.16億噸，占全國煤炭產(chǎn)能的23.1%；2015年全國煤炭產(chǎn)量36.8億噸，同比下降3.5%，我區(qū)煤炭產(chǎn)量9.1億噸，同比下降7.5%。2015年全國煤炭消費量為39.52億噸，產(chǎn)能過剩17.48億噸。在煤炭產(chǎn)能過剩、需求不足的情況下，煤炭價格持續(xù)大幅度下滑。2015年末中國煤炭價格指數(shù)125.1點，比年初下降12.7點，降幅9.2%；秦皇島環(huán)渤海動力煤平倉均價370元/噸，比年初下跌155元/噸，跌幅為29.5%，已跌回到2004年末的水平；2015年我區(qū)動力煤平均坑口價130.17元/噸，同比下降12.35%，12月份，全區(qū)煤炭平均坑口價格降至122.11元/噸，比年初下降11.38%，其中鄂爾多斯地區(qū)動力煤價格跌幅最大，同比下降近30%。

鋼鐵行業(yè)，我區(qū)現(xiàn)有鋼鐵企業(yè)17戶。據(jù)統(tǒng)計，截至2015年底，全國鋼鐵總產(chǎn)能為12.5億噸，我區(qū)產(chǎn)能為3190萬噸，占全國鋼鐵產(chǎn)能的2.6%；2015年全國粗鋼產(chǎn)量8.04億噸，當年即過剩1億噸，我區(qū)粗鋼產(chǎn)量為1735萬噸，占全國產(chǎn)量的2.16%。同樣受鋼鐵產(chǎn)能過剩、需求萎縮的影響，近三年來，鋼鐵價格下降了50%以上。

（二）煤炭鋼鐵行業(yè)虧損面擴大，利潤下滑嚴重

2015年鋼鐵行業(yè)出現(xiàn)全行業(yè)虧損，重點統(tǒng)計鋼鐵企業(yè)實現(xiàn)銷售收入28890億元，同比減少19.05%，實現(xiàn)利潤-645億元，同比減少871.23億元，由盈轉(zhuǎn)虧，虧損面50.5%，7月份后始終處于虧損狀態(tài)，并且虧損額逐步擴大。在虧損榜單上，老牌國企占據(jù)了前五席，包鋼位列第二。2015年包鋼實現(xiàn)銷售收入320億元，同比減少25%，實現(xiàn)利潤-80.10億元，增虧601.13億元。煤炭行業(yè)，全國規(guī)模以上煤炭企業(yè)主營業(yè)務收入2.28萬億元，同比下降14.6%，企業(yè)利潤額425.5億元，同比下降61.2%，降幅比2014年擴大16.8%，行業(yè)虧損面達到90%以上。

（三）受產(chǎn)能過剩、效益下滑、價格下跌影響，煤炭鋼鐵行業(yè)稅收大幅減收

2015年，我區(qū)煤炭行業(yè)實現(xiàn)國稅收入169.9億元，占全區(qū)國稅收入的比重為19.6%，同比減收31.6億元，降幅為15.7%，較上年同期和2011年煤炭稅收占比最高點時分別下降了4個和23.5個百分點。受煤炭價量齊跌影響，煤炭采選業(yè)入庫增值稅125.3億元，同比減收26.2億元，降幅17.4%，減收額占增值稅減收總額的189.9%。由于煤炭價格下跌減收23.1億元，因煤炭產(chǎn)量下滑減收3.1億元。黑色金屬采選和加工業(yè)實現(xiàn)國稅收入21.3億元，占全區(qū)國稅收的比重為2.45%，同比減收8.97億元，降幅為29.6%。

（四）我區(qū)煤炭過剩產(chǎn)能稅收貢獻率較小

以煤炭為例， 2015年我區(qū)規(guī)模60萬噸以下和非機械化開采煤礦163處、產(chǎn)能5700萬噸，合計實現(xiàn)國稅收入2.98億元，占全部全區(qū)國稅煤炭稅收的1.75%，其中45萬噸煤礦實現(xiàn)國稅收入2.05億元，30萬噸煤礦實現(xiàn)國稅收入1.0億元，稅收貢獻率極低。自治區(qū)通過產(chǎn)能置換和資源整合等方式有序退出上述煤礦產(chǎn)能，對國稅稅收收入影響較小。

二、積極落實國家化解過剩產(chǎn)能相關稅收政策

為了進一步化解這兩個基礎行業(yè)過剩產(chǎn)能，推動煤炭、鋼鐵企業(yè)脫困發(fā)展，近期國家相繼出臺了《國務院關于鋼鐵行業(yè)化解過剩產(chǎn)能實現(xiàn)脫困發(fā)展的意見》（國發(fā)〔2016〕6號）和《國務院關于煤炭行業(yè)化解過剩產(chǎn)能實現(xiàn)脫困發(fā)展的意見》（國發(fā)〔2016〕7號），對化解過剩產(chǎn)能提出了具體的要求。國稅部門作為國家重要的經(jīng)濟管理部門，始終認真貫徹執(zhí)行國家有關政策，在促進企業(yè)去產(chǎn)能過程中，本著對淘汰的落后產(chǎn)能、關停的“僵尸企業(yè)”不予享受稅收優(yōu)惠和引導過剩產(chǎn)能兼并重組、產(chǎn)能置換的原則，不折不扣地用好現(xiàn)有稅收政策工具，用足現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)松綁減負，有效助力穩(wěn)增長。

（一）支持企業(yè)兼并重組

對通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓的不征收增值稅；對符合條件的企業(yè)重組可以享受企業(yè)所得稅遞延納稅處理，即暫不征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，發(fā)展大企業(yè)大集團，提高產(chǎn)業(yè)集中度，提升產(chǎn)業(yè)競爭力。對原來或給予高耗能、高污染、低產(chǎn)出、開采設備技術落后、稅收貢獻率低的企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策要堅決予以清理或停止執(zhí)行，支持政府對不同類型的煤炭、鋼鐵產(chǎn)能進行分類處置，引導煤炭、鋼鐵行業(yè)主動退出過剩產(chǎn)能，淘汰落后產(chǎn)能，消化過剩產(chǎn)能。

（二）支持企業(yè)融資性售后回租

對承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的企業(yè)后，又將資產(chǎn)從融資租賃企業(yè)租回的行為不征收增值稅、企業(yè)所得稅，拓展融資渠道，降低融資成本。

（三）支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展

促進企業(yè)加大研發(fā)投入，創(chuàng)新發(fā)展。全面落實加計扣除稅收優(yōu)惠政策，引導產(chǎn)能過剩企業(yè)進行技術開發(fā)與改造，引導產(chǎn)業(yè)技術升級。對企業(yè)開發(fā)新技術、新技術、新工藝發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應納稅所得額中扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。

（四）支持企業(yè)安置失業(yè)人員

對持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》人員從事規(guī)定的增值稅應稅服務個體經(jīng)營的，除廣告服務外的服務型企業(yè)在新增加的崗位中當年新招用持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》人員的，按照規(guī)定年限和定額扣減增值稅等稅收；對持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅（限額標準最高可上浮20%）；對商貿(mào)企業(yè)、服務型企業(yè)、勞動就業(yè)服務企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當年新招用在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構(gòu)登記失業(yè)一年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，最高可上浮30%；對下崗失業(yè)人員2015年10月1日成立的年應納稅所得額不超過30萬元（含30萬元）的自主創(chuàng)業(yè)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（五）進一步優(yōu)化納稅服務

深化國稅、地稅征管體制改革，依托“互聯(lián)網(wǎng)+稅收”行動計劃與自治區(qū)地稅局聯(lián)合建設“電子稅務局”，持續(xù)開展“便民辦稅春風行動”，進一步簡政放權(quán)，減少稅務行政審批事項，大力推進“三證合一、一照一碼”登記制度，推行電子發(fā)票和取消增值稅專用發(fā)票認證等稅收便利化措施，減輕企業(yè)辦稅負擔，降低企業(yè)辦稅成本。

三、做好我區(qū)化解過剩產(chǎn)能工作的稅收對策建議

建議自治區(qū)政府向國務院、財政部進一步爭取新的稅收扶持政策，通過更有效的稅收政策激勵，促進我區(qū)煤炭、鋼鐵企業(yè)優(yōu)化重組，推動技術改造和創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，降低企業(yè)成本，幫助我區(qū)企業(yè)保持競爭優(yōu)勢，最終實現(xiàn)將經(jīng)濟增長動力轉(zhuǎn)化到依靠科技創(chuàng)新驅(qū)動。同時，這些稅收政策也將有利于配合自治區(qū)實施淘汰落后產(chǎn)能、依法關停工藝裝備落后、環(huán)保和能耗不達標企業(yè)以及“僵尸企業(yè)”的處置工作，促進我區(qū)過剩產(chǎn)能有效化解和煤炭、鋼鐵行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。

（一）爭取降低鋼鐵行業(yè)增值稅稅率

建議自治區(qū)政府及時向國務院、財政部反映自治區(qū)經(jīng)濟實際情況，積極爭取將鋼鐵行業(yè)列入首批降低制造業(yè)增值稅稅率試點行業(yè)，對保留產(chǎn)能并取得生產(chǎn)許可證的企業(yè)生產(chǎn)符合國家強制標準的鋼鐵產(chǎn)品，增值稅稅率由現(xiàn)行的17%調(diào)整降低為13%，降低企業(yè)稅收成本，幫助企業(yè)實現(xiàn)脫困發(fā)展。

（二）完善現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策

1.建議對鋼鐵企業(yè)利用余壓余熱發(fā)電繳納的增值稅實行100%即征即退；建議將鋼鐵企業(yè)利用余壓余熱發(fā)電列入《綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》，享受其取得的收入減按90%計入收入總額的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，切實提高對鋼鐵企業(yè)的扶持力度。

2. 煤制油、煤制天然氣、煤制烯烴等煤炭深加工轉(zhuǎn)化產(chǎn)業(yè)是煤炭清潔高效轉(zhuǎn)化利用、有效解決煤炭產(chǎn)能過剩問題的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，對包括我區(qū)在內(nèi)的西部省份經(jīng)濟社會發(fā)展具有重要意義，也是保障我國能源安全的戰(zhàn)略舉措。建議爭取對煤制油等行業(yè)實行消費稅即征即退或先征后退的扶持政策。

3.擴大對下崗失業(yè)人員就業(yè)扶持政策。建議可對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》原煤炭、鋼鐵企業(yè)職工，從事應稅服務以外個體經(jīng)營，除服務型企業(yè)以外所有企業(yè)在新增加的崗位中當年新招用持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》原鋼鐵、煤炭企業(yè)職工的，享受扣減增值稅等稅收的扶持政策。

4. 建議爭取對僅在企業(yè)廠區(qū)、煤礦等封閉區(qū)域行駛運行的取得生產(chǎn)許可證的鋼鐵企業(yè)、依法保留產(chǎn)能的煤炭企業(yè)生產(chǎn)使用車輛免征車輛購置稅，減輕稅收負擔，降低企業(yè)經(jīng)營成本。

5. 建議對于煤炭、鋼鐵企業(yè)取得的政府專項用于職工安置的政府專項獎補資金形成的費用準予企業(yè)所得稅稅前扣除，降低企業(yè)稅收負擔。

（三）支持企業(yè)技術改造和設備更新，促進企業(yè)雙創(chuàng)活動

一是根據(jù)產(chǎn)業(yè)政策針對技術研究與開發(fā)項目給予相應的稅收優(yōu)惠待遇；支持企業(yè)與研發(fā)機構(gòu)、高等院校之間的合作；二是給予促進技術進步或產(chǎn)業(yè)升級的風險投資公司和基金加倍提取風險準備金、轉(zhuǎn)讓交易、延期納稅等方面的稅收優(yōu)惠。三是除對企業(yè)研究與開發(fā)經(jīng)費予以扣除以外，鼓勵企業(yè)加強技術中心建設，給予進口稅優(yōu)惠和資產(chǎn)加速折舊待遇，推進企業(yè)加大研發(fā)投入。

（四）扶持企業(yè)安置分流富余人員

建議自治區(qū)政府出臺優(yōu)惠政策，對國有大型鋼鐵、煤炭企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅地方分享部分。

（五）加強對金融企業(yè)的政策支持

建議適當放寬貸款損失企業(yè)所得稅稅前扣除的認定條件，完善抵債資產(chǎn)處置、打包資產(chǎn)處置的稅前扣除政策，支持金融企業(yè)積極處置不良資產(chǎn)，努力做到金融呆賬核銷“應核盡核”，鼓勵金融企業(yè)加大對化解產(chǎn)能、實現(xiàn)脫困發(fā)展的煤炭、鋼鐵企業(yè)的貸款支持力度。

（作者單位：內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務局）

責任編輯：楊再梅