X摘要：內(nèi)部審計(jì)是管理的重要手段，內(nèi)部審計(jì)部門是獨(dú)立于業(yè)務(wù)部門之外的檢查監(jiān)督機(jī)構(gòu)。在農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)新的發(fā)展形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)更加重要，任務(wù)更加艱巨。但是，隨著信用社各項(xiàng)業(yè)務(wù)飛速發(fā)展，現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)手段難以滿足風(fēng)險(xiǎn)控制、案件治理的需求。因此，如何改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，以適應(yīng)信用社新時(shí)期改革與發(fā)展的需要是一個(gè)重要的課題。

關(guān)鍵詞：農(nóng)信社；內(nèi)部審計(jì)工作；現(xiàn)狀；改進(jìn)

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）007-000-02

一、某地區(qū)農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)工作存在的主要問題

（一）對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠

部分機(jī)構(gòu)存在重業(yè)務(wù)經(jīng)營輕內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的問題，個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為抓業(yè)務(wù)經(jīng)營出成果，抓內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督出問題，沒有擺正業(yè)務(wù)經(jīng)營與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的關(guān)系。由此產(chǎn)生對(duì)內(nèi)部審計(jì)檢查不支持，對(duì)整改意見不落實(shí)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員有意見等問題。還有的領(lǐng)導(dǎo)為保業(yè)績(jī)，不敢主動(dòng)要求內(nèi)部審計(jì)人員加大力度查問題，怕出案件出事故，影響單位形象和個(gè)人發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計(jì)體制存在弊端

省級(jí)聯(lián)社雖然在各地區(qū)都設(shè)立了稽查辦事處，但受人力限制，稽查辦事處的檢查覆蓋率比較低，難以全面對(duì)所轄機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查，所以目前系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)仍然以農(nóng)信社法人機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門為主體。農(nóng)信社法人機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)人員在本機(jī)構(gòu)理（董）事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作，工資、福利及職務(wù)升遷均由理（董）事會(huì)確定。這就使得內(nèi)部審計(jì)人員的工作缺乏獨(dú)立性，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)層主張、推行的不合規(guī)做法內(nèi)部審計(jì)人員難以反映和查處。例如，近年來某地區(qū)多家機(jī)構(gòu)發(fā)放了大量的借名貸款，并且這些貸款大多數(shù)投向了國家限控行業(yè)，這些做法正是領(lǐng)導(dǎo)層主張、推行的，即使內(nèi)部審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)這些違規(guī)問題也不敢上報(bào)，更何談懲處。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作缺乏創(chuàng)新

自深化農(nóng)村信用社改革以來，農(nóng)村信用社的管理體制、經(jīng)營理念、業(yè)務(wù)規(guī)范、市場(chǎng)營銷等多方面都有重大的突破。改革創(chuàng)新的成果顯而易見。而內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)新相對(duì)落后，從理論到實(shí)踐仍然沒有擺脫傳統(tǒng)觀念，缺少新的內(nèi)部審計(jì)理論和方法去指導(dǎo)工作。一是內(nèi)部審計(jì)仍以事后監(jiān)督為主，未能從單純的發(fā)現(xiàn)問題、整改問題轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)防范上來。二是內(nèi)部審計(jì)方法與手段相對(duì)單一，仍以傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)方法與手段為主，以現(xiàn)場(chǎng)檢查為主，沒有充分利用與發(fā)揮計(jì)算機(jī)等信息科技平臺(tái)，沒有充分發(fā)揮非現(xiàn)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)的作用。

（四）內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮不足

內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行力需要加強(qiáng)，部分機(jī)構(gòu)存在對(duì)檢查出的問題整改不力，屢查屢犯，屢教不改現(xiàn)象。部分機(jī)構(gòu)雖然內(nèi)部?jī)?nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)了不少問題，但存在著只追究當(dāng)事人責(zé)任，而不追究管理機(jī)構(gòu)的責(zé)任；處理上對(duì)員工有力度，對(duì)高管沒力度，對(duì)基層有力度，對(duì)上層沒力度，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)結(jié)論、內(nèi)部審計(jì)處罰和內(nèi)部審計(jì)整改意見等不落實(shí)。有的內(nèi)部審計(jì)部門本身缺乏力度，對(duì)查出的問題不了了之，有的機(jī)構(gòu)甚至全年沒有處罰1名責(zé)任人，使內(nèi)部審計(jì)工作失去了應(yīng)有的權(quán)威性。

（五）內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不足

一是內(nèi)部審計(jì)人員配備不足，某地區(qū)共有12家農(nóng)信社法人機(jī)構(gòu)，下轄營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)380個(gè)，員工總數(shù)4439人，而全市內(nèi)部審計(jì)人員只有68人，占員工總數(shù)1.53%，與國有商業(yè)銀行占2-3%的比例相距很遠(yuǎn)。例如，某家聯(lián)社全轄營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)31個(gè)，在編員工374人，而內(nèi)部審計(jì)人員只有4人，還包括1名經(jīng)理，經(jīng)理主要負(fù)責(zé)管理工作，很難直接進(jìn)行業(yè)務(wù)檢查，實(shí)際真正工作人員只有3人。同時(shí)，還要有人負(fù)責(zé)上報(bào)下達(dá)、檔案裝訂等內(nèi)勤工作， 這就使得能夠到一線開展檢查的人力非常有限，很難保質(zhì)保量的完成各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)任務(wù)。

二是內(nèi)部審計(jì)人員在學(xué)歷、資歷經(jīng)驗(yàn)方面與國有商業(yè)銀行相距很遠(yuǎn)，絕大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)員成長(zhǎng)于基層信用社，選拔于信用社，均不是審計(jì)專業(yè)出身，而且大多數(shù)未經(jīng)過計(jì)算機(jī)知識(shí)、信貸及風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)操作規(guī)程、金融法律、法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、金融企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等專業(yè)知識(shí)的系統(tǒng)培訓(xùn)，系統(tǒng)知識(shí)的缺乏，使內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督檢查缺乏系統(tǒng)性和全局性。

（六）內(nèi)部審計(jì)工作安排不合理

省級(jí)聯(lián)社及監(jiān)管部門每年給各機(jī)構(gòu)布置的內(nèi)部審計(jì)任務(wù)多達(dá)十幾項(xiàng)，甚至是幾十項(xiàng)，各機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門又不主動(dòng)將內(nèi)部審計(jì)任務(wù)進(jìn)行整合，抓不住重點(diǎn)，做了大量的重復(fù)勞動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)效果大打折扣。同時(shí)部分內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目時(shí)間安排不合理，一個(gè)大型檢查方案下達(dá)十幾天，甚至幾天之后就要求上報(bào)報(bào)告，內(nèi)部審計(jì)部門根本不可能在這個(gè)期限內(nèi)完成任務(wù)，為了不耽誤上報(bào)，部分機(jī)構(gòu)只能走馬觀花，草草收?qǐng)觥?/p>

二、改進(jìn)的辦法和措施

（一）引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部樹立正確的政績(jī)觀

要引導(dǎo)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部牢固樹立大局觀念和履職意識(shí)，堅(jiān)“兩手抓、兩手都要硬的原則”，深化“一崗雙責(zé)”，立足當(dāng)前，著眼長(zhǎng)遠(yuǎn)，從思想上保證，制度上安排，技術(shù)上保障，查處上威懾，構(gòu)建起全方位、多層次的案件防控體系。要把案件專項(xiàng)治理工作納入日常經(jīng)營管理活動(dòng)之中，與業(yè)務(wù)工作共同部署、一起落實(shí)，樹立“案件防控意識(shí)不強(qiáng)，經(jīng)營指標(biāo)難上”的觀念，真正把案件防范工作落到實(shí)處。

（二）轉(zhuǎn)變機(jī)制，打破內(nèi)部審計(jì)地域限制

為保證內(nèi)部審計(jì)部門在工作中相對(duì)獨(dú)立，應(yīng)建立垂直的內(nèi)部審計(jì)管理體系，改變現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)部門平級(jí)設(shè)置模式。實(shí)行上級(jí)聯(lián)社派駐管理制，將內(nèi)部審計(jì)人員利益與本級(jí)農(nóng)村信用社利益相脫離，即內(nèi)部審計(jì)人員的提拔、任免、晉升、勞資等，均由上一級(jí)部門管理，這樣能保證內(nèi)部審計(jì)人員的相對(duì)獨(dú)立性，保證內(nèi)部審計(jì)部門有效行使職能，更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員職能，使內(nèi)部審計(jì)人員勇于發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、揭示風(fēng)險(xiǎn)、從而有效防控風(fēng)險(xiǎn)。也可以打破傳統(tǒng)的桎梏，轉(zhuǎn)換觀念，打破審計(jì)內(nèi)部審計(jì)人員在一個(gè)單位、一個(gè)系統(tǒng)內(nèi)來回打轉(zhuǎn)現(xiàn)狀，使內(nèi)部審計(jì)人員能夠在農(nóng)信社法人機(jī)構(gòu)之間調(diào)動(dòng)、升遷，同時(shí)多進(jìn)行常規(guī)的小地域或是相鄰地域的交叉檢查。

（三）運(yùn)用科技手段，將內(nèi)部審計(jì)重心由事后向事中事前轉(zhuǎn)變

金融信息化在給農(nóng)村信用社的經(jīng)營管理帶來工作效率提升和巨大收益的同時(shí)，使內(nèi)部審計(jì)線索變得紛繁復(fù)雜，給傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法、方式帶來了巨大挑戰(zhàn)。所以，只有充分利用綜合務(wù)業(yè)系統(tǒng)嚴(yán)格的授權(quán)功能、權(quán)限設(shè)置功能、異地監(jiān)控功能和內(nèi)部審計(jì)檢查信息的篩選功能做好風(fēng)險(xiǎn)防范，通過計(jì)算機(jī)對(duì)違法、違規(guī)操作層層監(jiān)督、層層設(shè)卡，把內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的重心前移，實(shí)現(xiàn)由事后向事前轉(zhuǎn)變，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題，及時(shí)修改業(yè)務(wù)流程，運(yùn)用科技手段做好業(yè)務(wù)監(jiān)督，及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)消除隱患，才能把各類風(fēng)險(xiǎn)有效的控制在萌芽狀態(tài)，

（四）將內(nèi)部審計(jì)方式從現(xiàn)場(chǎng)檢查逐漸向非現(xiàn)場(chǎng)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)轉(zhuǎn)變

我們現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)手段，還是停留在常規(guī)的檢查上，查庫、翻閱傳票、清查重要空白憑證，看一看登記簿，翻一翻貸款借據(jù)上。我們可以丟掉一些無用的東西，讓內(nèi)部審計(jì)人員跟上形勢(shì)，以新上線的“風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)”為契機(jī)，利用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)按照“風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督前移”的原則，將內(nèi)部審計(jì)方式從現(xiàn)場(chǎng)檢查逐漸向非現(xiàn)場(chǎng)動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)轉(zhuǎn)變，使事后監(jiān)督重心逐漸由會(huì)計(jì)規(guī)范化轉(zhuǎn)向?qū)η芭_(tái)業(yè)務(wù)核算過程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控。通過系統(tǒng)計(jì)算，積極尋找柜員日常操作可能引起的風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，對(duì)事前和事中無法控制的風(fēng)險(xiǎn)采取事后提醒或預(yù)警形式，對(duì)事后預(yù)警的信息跟蹤進(jìn)行處理。

同時(shí)，提高監(jiān)控中心效能，隨著各旗縣聯(lián)社的不斷發(fā)展，法人聯(lián)社基本都建立了與轄內(nèi)所有信用社、分社聯(lián)網(wǎng)的監(jiān)控中心。我們可以利用監(jiān)控實(shí)時(shí)對(duì)各網(wǎng)點(diǎn)監(jiān)控區(qū)域內(nèi)進(jìn)行的每一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，通過這一技術(shù)手段，可以很大程度的提高了內(nèi)部審計(jì)力度及其全面性。監(jiān)控中心通過實(shí)時(shí)監(jiān)控及時(shí)掌握了解基層營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)服務(wù)、安全、業(yè)務(wù)操作等情況，不僅促進(jìn)了各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)部管理、安全防護(hù)水平的提升，也進(jìn)一步增強(qiáng)了聯(lián)社與各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的上下聯(lián)動(dòng)，促進(jìn)了監(jiān)控內(nèi)部審計(jì)手段的現(xiàn)代化，并為快捷處理突發(fā)事件提供了第一手資料，全面提升風(fēng)險(xiǎn)防控水平。

（五）加大查處力度，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任追究。

凡發(fā)生違規(guī)違紀(jì)行為，我們不僅要追究當(dāng)事人的責(zé)任，還要追究管理人員的管理責(zé)任。加大對(duì)違規(guī)行為的懲處力度，弘揚(yáng)合規(guī)文化建設(shè)。針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)規(guī)章制度處罰辦法，嚴(yán)厲懲治違規(guī)機(jī)構(gòu)和違規(guī)人員，使其達(dá)到警示效果，進(jìn)而促進(jìn)全體員工主動(dòng)合規(guī)意識(shí)的形成和合規(guī)操作能力的提升。

（六）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

建立高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作效用發(fā)揮的保障。我們應(yīng)該充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，根據(jù)管轄機(jī)構(gòu)的數(shù)目和業(yè)務(wù)量等情況配備足夠的專職內(nèi)部審計(jì)人員。同時(shí)充分發(fā)揮兼職內(nèi)部審計(jì)員的作用，各農(nóng)信社法人機(jī)構(gòu)可以安排信用社、分社的委派會(huì)計(jì)任職兼職內(nèi)部審計(jì)員，開展日查、周報(bào)、月報(bào)告制度。這樣不僅可以將風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的端口前移，有效的將風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)，還可以為專職內(nèi)部審計(jì)人員分擔(dān)大量的基礎(chǔ)工作，解決專職內(nèi)部審計(jì)人員配備不足的問題。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，把組織培訓(xùn)和個(gè)人自學(xué)結(jié)合起來，列出學(xué)習(xí)規(guī)劃，明確學(xué)習(xí)的內(nèi)容、時(shí)間和目標(biāo)，及時(shí)跟進(jìn)農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)發(fā)展和治理進(jìn)步的步伐，抓好內(nèi)部審計(jì)人員的學(xué)習(xí)，使內(nèi)部審計(jì)工作與業(yè)務(wù)發(fā)展協(xié)調(diào)一致。

（七）合理安排工作計(jì)劃

建議管理部門在制定內(nèi)部審計(jì)方案時(shí)充分考慮內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的工作量，為各機(jī)構(gòu)留出充足的內(nèi)部審計(jì)時(shí)間，以保證內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目深入開展。同時(shí)各農(nóng)信社法人機(jī)構(gòu)也要統(tǒng)籌安排年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，可以將兩個(gè)或更多的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目整合，同時(shí)進(jìn)行檢查，內(nèi)部審計(jì)成果相互利用，避免重復(fù)勞動(dòng)，提高內(nèi)部審計(jì)效率。

作者簡(jiǎn)介：劉宇琪（1977-），男，漢族，內(nèi)蒙古赤峰市人，中共黨員，經(jīng)濟(jì)師，早期就讀于保定金融高等?？茖W(xué)校，畢業(yè)于內(nèi)蒙古財(cái)經(jīng)學(xué)院會(huì)計(jì)系，現(xiàn)就讀于遼寧大學(xué)工商管理碩士研究生，研究方向：金融管理。任內(nèi)蒙古自治區(qū)農(nóng)村信用社聯(lián)合社駐赤峰稽查辦事處科長(zhǎng)。