摘要：本文分析了科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的背景以及影響科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作的主要外在因素，同時(shí)闡述了做好科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作應(yīng)處理好的幾個(gè)關(guān)系，并對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容進(jìn)行了探討，以期為科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作提供指導(dǎo)和建議。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)；背景分析；影響機(jī)制；關(guān)注點(diǎn)

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）010-000-01

隨著后4%時(shí)代的到來，以及科教興國戰(zhàn)略的全面開展，國家對(duì)科研方面的資金投入不斷加大。高等院校作為科研活動(dòng)的重要承載部門，每年獲得的科研經(jīng)費(fèi)支持正在逐年增加，科研經(jīng)費(fèi)已經(jīng)成為高校發(fā)展的重要資金來源。

一、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)背景分析

從全國高校的實(shí)際情況來看，近幾年科研經(jīng)費(fèi)總量在不斷上升，尤其是985、211、973、863、自然科學(xué)基金等科研經(jīng)費(fèi)每年都呈大幅度增長態(tài)勢(shì)，一些知名高校如北大、清華等學(xué)校的科研經(jīng)費(fèi)總量增長數(shù)量更是大的驚人。巨大的科研經(jīng)費(fèi)總量為高校教學(xué)和科研事業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了基本物質(zhì)條件，但同時(shí)在科研經(jīng)費(fèi)使用和管理過程中，也出現(xiàn)了一些問題。

目前我國科研管理工作涉及財(cái)政部、科技部、發(fā)改委、教育部等多個(gè)部門，科研項(xiàng)目包括國家重大專項(xiàng)項(xiàng)目、國家科技主體計(jì)劃（863計(jì)劃、973計(jì)劃等）、自然科學(xué)基金基礎(chǔ)研究項(xiàng)目、軍口民口其他科技專項(xiàng)項(xiàng)目等多種類型，有關(guān)科研管理方面的文件數(shù)量眾多，但尚未形成較完備的高?？蒲泄芾碇贫润w系，且部分制度可操作性差，不能有效約束高?？蒲行袨?。面對(duì)這種形式，高校內(nèi)審部門不僅要把科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)納入到審計(jì)工作范圍，還要把科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)看作是服務(wù)學(xué)校科研事業(yè)、教育事業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

二、做好科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作的主要外在影響因素

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視是做好科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作的關(guān)鍵

開展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)涉及的部門、人員眾多，不僅包括學(xué)校的科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、學(xué)科發(fā)展建設(shè)部門，還要涉及下設(shè)的二級(jí)學(xué)院、系、所及科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等，如果沒有學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，很多問題（審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的解決、審計(jì)結(jié)果的落實(shí)等）單靠審計(jì)部門難以溝通協(xié)調(diào)，嚴(yán)重影響審計(jì)工作的順利開展。因此審計(jì)部門要把爭取學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持作為開展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和根本保證。

校領(lǐng)導(dǎo)重視科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作，不僅可以親自參加并主持召開全校范圍的科研人員會(huì)議，進(jìn)行審前協(xié)調(diào)，而且還可以從人力、物力、財(cái)力等方面，給予審計(jì)部門大力支持，在審計(jì)人員、資金、設(shè)備方面，提供充足的保障。

（二）學(xué)?？蒲许?xiàng)目管理機(jī)制

完善的科研管理機(jī)制可為科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作提供良好平臺(tái)。較完善的科研項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理機(jī)制，不僅對(duì)科研人員具有一定的約束力，而且能夠調(diào)動(dòng)科研人員工作積極性。此外財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)核算及管理水平也直接影響審計(jì)工作效率、效果，如果會(huì)計(jì)科目分類準(zhǔn)確，憑證及手續(xù)齊全、會(huì)計(jì)報(bào)表編制完善，則審計(jì)數(shù)據(jù)采集、取證等工作會(huì)更加容易和順暢。

（三）科研人員對(duì)科研審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)

科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)必需取得科研人員的支持和配合，科研人員對(duì)科研管理的理解和認(rèn)識(shí)是影響審計(jì)工作的重要因素。若科研人員存在科研經(jīng)費(fèi)是課題組‘私房錢”的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，在經(jīng)費(fèi)管理和使用上不希望學(xué)校過多地約束和監(jiān)督，就會(huì)阻礙科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作的開展。

三、做好科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作應(yīng)處理好的幾個(gè)關(guān)系

（一）處理好科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)與學(xué)?？蒲惺聵I(yè)發(fā)展的關(guān)系

科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)必須做到有效促進(jìn)學(xué)校科研事業(yè)的發(fā)展，如果做不到這點(diǎn)，即使查出再多的問題，審計(jì)也是失敗的。因此要始終堅(jiān)持以科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)服務(wù)于學(xué)校的科研事業(yè)發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。

（二）建立審計(jì)部門與科研管理職能部門之間的協(xié)同關(guān)系

科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)離不開科研管理職能部門的配合和協(xié)助，處理不好與相關(guān)部門之間的關(guān)系，必將大大影響審計(jì)工作的順利開展。因此在審計(jì)過程中，要特別強(qiáng)調(diào)與各部門之間的相互溝通，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題和管理漏洞，把解決問題和預(yù)防問題的再次發(fā)生放在第一位，得到相關(guān)部門的認(rèn)可和贊同，可以為科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的順利開展?fàn)I造較好的外部環(huán)境。

（三）正確處理審計(jì)人員與科研人員之間的關(guān)系

在審計(jì)工作過程中，審計(jì)人員在堅(jiān)持原則的基礎(chǔ)上，必須本著為科研人員服務(wù)的態(tài)度開展工作，不僅要發(fā)現(xiàn)問題，更要分析問題產(chǎn)生的原因、背景，找到問題的解決辦法，要與科研人員充分溝通交流，講明問題的錯(cuò)誤所在，力求使科研人員做到從行為上和思想上對(duì)錯(cuò)誤的雙重改正。通過弱化原來那種審與被審的關(guān)系，使科研人員逐步建立起對(duì)審計(jì)的信任感。

四、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)主要內(nèi)容及關(guān)注點(diǎn)

科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)從內(nèi)容上看，主要包括科研審簽、結(jié)題審計(jì)、全過程審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等。

（一）科研審簽

主要是科研經(jīng)費(fèi)管理部門或相關(guān)制度中要求由內(nèi)審部門審簽的科研項(xiàng)目。

（二）結(jié)題審計(jì)

范圍主要是將要結(jié)題的所有科研項(xiàng)目。經(jīng)費(fèi)主管部門要求須由社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的結(jié)題審計(jì)，委托專門的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)；其他科研項(xiàng)目由一般由學(xué)校自主抽查。

（三）全過程審計(jì)

主要針對(duì)重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目及學(xué)校重點(diǎn)關(guān)注的科研項(xiàng)目進(jìn)行。

（四）專項(xiàng)審計(jì)

針對(duì)學(xué)校關(guān)注的科研經(jīng)費(fèi)有關(guān)問題、熱點(diǎn)問題或者某方面特定事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。例如對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理制度的建立及執(zhí)行情況、或者科研經(jīng)費(fèi)中某一類經(jīng)費(fèi)的調(diào)查等進(jìn)行審查。

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作者簡介：王立新（1966-），男，遼寧沈陽人，會(huì)計(jì)師，副處長，研究方向：審計(jì)學(xué)。