劉貴峰

摘要：本文分析了內(nèi)部控制視角下財務(wù)管理建設(shè)存在的缺陷，對提升財務(wù)內(nèi)部控制制度的方法進行了探索。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 財務(wù)管理

一、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)的缺陷

首先，財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)零散混亂，沒有形成體系。在經(jīng)濟全球化和一體化的經(jīng)濟背景之下，我國市場經(jīng)濟發(fā)展在近幾年來呈現(xiàn)出井噴式的態(tài)勢，隨之而來的是生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中面臨的各項問題，企業(yè)財務(wù)管理工作需要緊跟時代要求和企業(yè)管理需求。但是實際情況是很多企業(yè)并沒有在業(yè)務(wù)擴張和規(guī)模擴大的過程中變革自身的財務(wù)管理工作和制度，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理難以適應(yīng)外部發(fā)展的需要，影響了市場經(jīng)濟進步的腳步。在這種情況下， 一些企業(yè)臨陣磨槍，希冀在原有制度的基礎(chǔ)上建立一套完整的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，從而實現(xiàn)改革和創(chuàng)新，筆者認(rèn)為這無異于天方夜譚，因為這樣做的結(jié)果是既不能將原有財務(wù)管理內(nèi)部控制上的漏洞和風(fēng)險點，反而使得企業(yè)的財務(wù)管理面臨更大的安全隱患。還存在的一種情況是我國大部分企業(yè)受到傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟管理的限制，會計工作基礎(chǔ)非常薄弱，財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)更是盲目而行，參與到內(nèi)部控制建設(shè)中的人往往不懂得職權(quán)劃分的重要性，制度建設(shè)最終流于形式，成為紙上空文。這使得內(nèi)部控制下的財務(wù)管理根本難以發(fā)揮監(jiān)督和引導(dǎo)的作用，內(nèi)部控制也不能發(fā)揮作用。

其次，財務(wù)預(yù)算管理缺乏科學(xué)性?？茖W(xué)完善的預(yù)算管理機制是內(nèi)部控制視域下財務(wù)管理工作發(fā)揮效用的的保障和前提。在財務(wù)管理工作中，預(yù)算管理是核心，在財務(wù)內(nèi)部控制制度中預(yù)算管理也是精髓。在外部環(huán)境復(fù)雜多變和日益險峻的情況下，很多企業(yè)建立了財務(wù)預(yù)算制度進行風(fēng)險預(yù)警和防范，但是很多企業(yè)財務(wù)預(yù)算都面臨著缺乏科學(xué)性和時效性的問題。筆者調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)的財務(wù)部門在制定財務(wù)預(yù)算的時候閉門造車，不和其他部門進行有效的溝通，這就導(dǎo)致了財務(wù)預(yù)算在內(nèi)部控制建設(shè)中發(fā)揮的作用微乎其微。企業(yè)在財務(wù)預(yù)算中的不科學(xué)性主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作的焦點集中在生產(chǎn)經(jīng)營階段，也就是說預(yù)算管理大多數(shù)的精力放在了成本的控制上，全面預(yù)算的概念一直沒有落實下去；第二，預(yù)算管理執(zhí)行階段缺乏分析和跟蹤，難以對預(yù)算完成的情況進行監(jiān)督和評價；第三，預(yù)算考核手段守舊，評價方式單一，員工積極性非常差。

最后，財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)在企業(yè)內(nèi)部。我國企業(yè)目前的財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)大多還是要靠領(lǐng)導(dǎo)者的重視才能維系下去，因為規(guī)章制度和制度引領(lǐng)方面都比較薄弱，加之我國企業(yè)進行內(nèi)部控制制度建設(shè)的歷史較短，這些都使得財務(wù)內(nèi)部控制制度和市場經(jīng)濟發(fā)展需求格格不入，所以目前我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)正在面臨著巨大的困境。有一些企業(yè)甚至根本沒有建立起內(nèi)部控制制度，那些建立內(nèi)部控制制度的企業(yè)在實踐的過程中大多也是敷衍了事，還有一部分企業(yè)將內(nèi)部控制工作局限在對會計資料、資產(chǎn)、成本的控制上，內(nèi)部控制難以形成有機系統(tǒng)。領(lǐng)導(dǎo)層的不重視使得企業(yè)內(nèi)部各個部門之間各自為政，相互之間缺乏溝通，會計信息不能及時有效地傳遞到各個部門之中去，財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)受到嚴(yán)重的阻礙。

二、加強企業(yè)內(nèi)部控制視角下的財務(wù)管理流程的措施

（一）注重財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)

企業(yè)財務(wù)管理工作順利進行需要以內(nèi)部控制制度為保障，企業(yè)要根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特性和規(guī)模狀況來科學(xué)地設(shè)置財務(wù)內(nèi)部控制制度，完善地考察其中的成本效益問題。首先應(yīng)該注重內(nèi)部組織機構(gòu)的建設(shè)，科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實施離不開完善的組織機構(gòu)作為制度基礎(chǔ)，因為它可以帶來清晰的權(quán)責(zé)劃分和組織分工，這正是內(nèi)部控制所必須的，在處理一項經(jīng)濟活動的過程中，我們要用科學(xué)的方法對其進行管理，也就是說企業(yè)內(nèi)部不同部門中不同的人員處理一項業(yè)務(wù)的不同環(huán)節(jié)，各個部門和人員之間相互監(jiān)督和合作；其次，構(gòu)筑有序的內(nèi)部控制運行模式，對于企業(yè)日常發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計記錄要認(rèn)真記錄并定期進行匯總和處理，從而設(shè)計出完整的財務(wù)核算制度，這樣內(nèi)部控制制度才能有效運行。

（二）完善全面預(yù)算制度

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的實施需要以預(yù)算管理制度作為途徑和平臺，預(yù)算管理同時也是保證企業(yè)安全生產(chǎn)和實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的重要手段。所以企業(yè)應(yīng)該制定能夠覆蓋生產(chǎn)目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和業(yè)績評價等諸方面的全面預(yù)算制度。全面預(yù)算制度不僅僅關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域的成本控制目標(biāo)，同時關(guān)注投資和籌資、銷售和營銷等方面的資金支出和成本效益，將降低成本的范圍和概念擴展到更大的空間內(nèi)；全面預(yù)算管理讓企業(yè)能夠關(guān)注每一個控制時點，隨時根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的變化對預(yù)算進行調(diào)整和修改，使得企業(yè)的生產(chǎn)運營能夠適應(yīng)市場經(jīng)濟的要求和企業(yè)的基本狀況。

（三）要認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性

企業(yè)只有加強對財務(wù)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識，才能夠在企業(yè)實際的生產(chǎn)運營中運用內(nèi)部控制制度來防范風(fēng)險。目前我國部分企業(yè)依然沒有建立完善的內(nèi)部控制體系，究其根源還是因為內(nèi)部控制建設(shè)沒有得到足夠的重視。當(dāng)務(wù)之急是培養(yǎng)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部控制制度的重要性認(rèn)識，讓領(lǐng)導(dǎo)者帶頭建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，確保相應(yīng)的監(jiān)督和評價機制作用的發(fā)揮，使得財務(wù)內(nèi)部控制發(fā)揮應(yīng)有的效用。

企業(yè)在財務(wù)管理過程中注重內(nèi)部控制制度的引入，是保證會計信息真實完整的重要手段，有效的財務(wù)內(nèi)部控制制度能夠在很大程度上消除虛假賬目，促進財務(wù)制度的不斷完善，提升企業(yè)財務(wù)管理工作的效率和效果，進而提升企業(yè)的競爭力和市場地位，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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