張昭

【摘要】建筑施工企業(yè)往往重視經(jīng)營規(guī)模，重視利潤指標(biāo)，相對忽視現(xiàn)金流量指標(biāo)，但施工企業(yè)現(xiàn)金流管理不善會引發(fā)各種問題，甚至可能引起企業(yè)倒閉，所以對施工企業(yè)現(xiàn)金流管理具有重要的經(jīng)濟(jì)和社會意義。本文以建筑施工企業(yè)的特性為基礎(chǔ)，分析了施工企業(yè)現(xiàn)金流管理過程中存在的問題與困難，并從項(xiàng)目部和企業(yè)兩個層面指出了施工企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理的方向。

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；現(xiàn)金流量；管理

1、施工企業(yè)現(xiàn)金流管理的特點(diǎn)與存在問題

1.1建筑項(xiàng)目體量大、建設(shè)期長

資金的時間成本較大，但在實(shí)際工作中施工企業(yè)資金回收的時間成本并未得到充分的考慮；建設(shè)期長使現(xiàn)金流入情況預(yù)測難度加大，事實(shí)上因市場波動建設(shè)發(fā)包方無法按期支付工程款是項(xiàng)目資金周轉(zhuǎn)不靈的主要因素；現(xiàn)金流入情況難以預(yù)測，進(jìn)一步導(dǎo)致項(xiàng)目資金使用計(jì)劃難度加大，項(xiàng)目部無法對資金做出合理的長期規(guī)劃。

1.2建筑項(xiàng)目現(xiàn)金流時間分布不均衡

從建設(shè)項(xiàng)目流入流出的一般情況看，現(xiàn)金流的出入在時間上并不均衡，多數(shù)時候?yàn)槠诔踬Y金富余，中期資金緊張，收尾資金充裕的狀況，在項(xiàng)目期初產(chǎn)生持有成本，而中期因短缺又承擔(dān)短缺成本，后期只有順利完成決算及收款工作，施工企業(yè)的利潤才能得到最終實(shí)現(xiàn)。事實(shí)上，不均衡的現(xiàn)金流分布使企業(yè)在施工階段多數(shù)采取賒購的方式購入原材料，賒購價往往遠(yuǎn)高于現(xiàn)金采購價，這提高了項(xiàng)目建設(shè)成本，使未來期現(xiàn)金流出增加。

1.3建筑項(xiàng)目施工過程的持續(xù)性與不可逆轉(zhuǎn)性

首先，不可逆性對企業(yè)項(xiàng)目部的質(zhì)量與成本管理帶來挑戰(zhàn)，不可逆的建筑項(xiàng)目出現(xiàn)嚴(yán)重質(zhì)量問題會帶來加倍的成本；其次，持續(xù)性要求提高了供應(yīng)商的談判能力，特別是勞務(wù)供應(yīng)商，而項(xiàng)目部因置換勞務(wù)供應(yīng)商的難度極高而只能委曲求全，這就加強(qiáng)了現(xiàn)金流出的不確定性，打亂了原有的現(xiàn)金計(jì)劃；最后，持續(xù)性要求需要項(xiàng)目部對資金有持續(xù)合理的預(yù)期，不健康現(xiàn)金流會導(dǎo)致項(xiàng)目停工，進(jìn)而引發(fā)人工窩工、租賃材料機(jī)械租費(fèi)額外支出、工期拖延罰款等，也會惡化項(xiàng)目成本情況。

1.4施工企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營

首先，地理上分散的項(xiàng)目部往往需要在外地設(shè)立銀行賬戶來進(jìn)行資金管理，造成有些項(xiàng)目部資金短缺；其次，分散性使項(xiàng)目部之間信息溝通不暢或者調(diào)撥運(yùn)輸成本太高，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)無法相互調(diào)撥，閑置的周轉(zhuǎn)材料固定資產(chǎn)等因閑置而損壞；再次，分散性還導(dǎo)致采購信息難以相互溝通，使采購成本增高，產(chǎn)生額外的現(xiàn)金流出量；最后，基于現(xiàn)金流的靈活性要求，分散的項(xiàng)目部往往導(dǎo)致非生產(chǎn)性資金及私人占用資金增加，降低施工企業(yè)的現(xiàn)金使用效率。

1.5建筑市場不規(guī)范、市場競爭激烈

企業(yè)迫于激烈的市場競爭而盲目投標(biāo)，在投標(biāo)階段需要按比例支付部分投標(biāo)保證金，這些保證金占用了大量本可用于項(xiàng)目生產(chǎn)運(yùn)營的資金，降低了現(xiàn)金使用效率。建筑市場的不規(guī)范還表現(xiàn)在市場主體契約意識差，施工企業(yè)面對的建設(shè)方有生產(chǎn)型企業(yè)、政府部門及事業(yè)單位、地產(chǎn)開發(fā)公司等多種主體，這些主體的資信能力與契約精神往往參差不齊，嚴(yán)重影響了項(xiàng)目現(xiàn)金流管理。

2、對施工企業(yè)加強(qiáng)現(xiàn)金流管理的思考

2.1施工企業(yè)項(xiàng)目部層面現(xiàn)金流管理的措施

1）注重項(xiàng)目部的成本管理，項(xiàng)目的成本情況決定著項(xiàng)目整體的持久的現(xiàn)金流入流出，虧損的項(xiàng)目會讓現(xiàn)金流入無法彌補(bǔ)現(xiàn)金流出，惡化現(xiàn)金流管理情況，即使短期達(dá)到現(xiàn)金流平衡也無濟(jì)于事，長期的現(xiàn)金短缺總會在未來某個時間爆發(fā)；因而，加強(qiáng)成本管理，提高成本意識是項(xiàng)目部現(xiàn)金管理的重中之重。

2）項(xiàng)目施工前，做好現(xiàn)金流預(yù)期與規(guī)劃。項(xiàng)目施工的長期性復(fù)雜性也讓現(xiàn)金流預(yù)測難度加大，施工企業(yè)往往處于放任自然的狀態(tài)，不做任何現(xiàn)金流整體規(guī)劃；這經(jīng)常會讓項(xiàng)目現(xiàn)金流不能很好的服務(wù)于生產(chǎn)需要，讓項(xiàng)目管理者忙于應(yīng)對各種因現(xiàn)金流引起的突發(fā)事件而不能專心搞好生產(chǎn)，所以項(xiàng)目部應(yīng)該做好施工前現(xiàn)金流預(yù)期與規(guī)劃。

3）注重合同管理，提高談判能力，采用多種手段平衡現(xiàn)金流的時間分布，讓現(xiàn)金流更好地保障項(xiàng)目生產(chǎn)的持續(xù)性，建筑業(yè)市場的不規(guī)范是導(dǎo)致項(xiàng)目部現(xiàn)金流管理問題的重要環(huán)境因素。

4）提高采購效率，慎用商業(yè)信用。項(xiàng)目部往往采用延后支付的方式來減少當(dāng)期現(xiàn)金流出，甚至違反采購合同來轉(zhuǎn)嫁建設(shè)方延遲付款造成的資金成本；所以施工企業(yè)項(xiàng)目賬面往往巨額應(yīng)收與巨額應(yīng)付同時并存，這是一種通過透支商業(yè)信用平衡現(xiàn)金流的行為。

2.2施工企業(yè)企業(yè)層面現(xiàn)金流管理的注意事項(xiàng)

1）提高投標(biāo)管理，降低投標(biāo)的盲目性。盲目投標(biāo)并不能為企業(yè)贏得市場競爭，不適當(dāng)?shù)捻?xiàng)目反而可能降低企業(yè)效益；在投標(biāo)時企業(yè)需要充分了解內(nèi)外部的基本情況，如項(xiàng)目的屬性、甲方的資信能力、目標(biāo)市場的供應(yīng)情況以及自身的人員配備管理能力匹配情況等，有計(jì)劃有針對的進(jìn)行投標(biāo)活動，這樣一方面保障了企業(yè)的長期現(xiàn)金流，另一方面減少了對企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流的擠占。2）資金的集中管理。項(xiàng)目部的分散性使施工企業(yè)的現(xiàn)金流各自為戰(zhàn)，無法相互調(diào)劑；而通過統(tǒng)一的資金管理中心平臺集中各項(xiàng)目的資金，調(diào)劑項(xiàng)目之間的資金余缺，可以最大限度的提高企業(yè)的資金使用效率；當(dāng)然集權(quán)式的資金管理并不是完美無缺，過度集權(quán)會使項(xiàng)目資金使用的靈活性喪失，進(jìn)而降低項(xiàng)目生產(chǎn)效率。3）建立資產(chǎn)信息平臺，加強(qiáng)資產(chǎn)調(diào)配。施工企業(yè)內(nèi)部建立各項(xiàng)目共享的資產(chǎn)信息平臺，對企業(yè)管理至少有兩點(diǎn)好處：原材料采購價格的共享可以降低各項(xiàng)目采購信息的獲取成本及材料采購成本；資產(chǎn)信息平臺可以減少企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)目的重復(fù)采購，提高采購的計(jì)劃性，降低項(xiàng)目部庫存，提升資產(chǎn)使用率；這兩點(diǎn)都可以減少企業(yè)整體的現(xiàn)金流出量。4）加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，提升現(xiàn)金流管理水平。施工企業(yè)財(cái)務(wù)建設(shè)要考慮以下三個方面，第一、建立合理完善的結(jié)算支付審批流程，降低資金流動過程中的風(fēng)險；第二，對非生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算管理，控制非生產(chǎn)費(fèi)用的資金占用；第三，完善備用金制度，減少企業(yè)資金的私人占用。

3、結(jié)束語

通過以上分析，我們知道加強(qiáng)施工企業(yè)現(xiàn)金流管理對企業(yè)而言具有重要的經(jīng)濟(jì)和社會意義。所以，我們只有不斷加強(qiáng)以上這些方面的努力，施工企業(yè)才能提升現(xiàn)金流管理水平，平衡現(xiàn)金在時間與空間上的分布，才能形成穩(wěn)健的現(xiàn)金流，更好的服務(wù)于施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，進(jìn)而提升企業(yè)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

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