孫明龍

摘 要：近年來(lái)，在中國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，隨著企業(yè)內(nèi)部管理重要作用的日益凸顯，內(nèi)部控制已貫穿于企業(yè)生產(chǎn)的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理過(guò)程。確立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制目標(biāo)，將有助于引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。本文對(duì)建立內(nèi)部控制的目標(biāo)做了詳細(xì)的分析和研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控；目標(biāo)；定位

近年來(lái)，大部分企業(yè)逐步認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性。建立內(nèi)部控制制度，有利于規(guī)范企業(yè)的行為，增強(qiáng)企業(yè)的靈活性。企業(yè)的不同發(fā)展階段，應(yīng)制定與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，制定合理的內(nèi)部控制目標(biāo)，最終助推企業(yè)的高效發(fā)展。

1 企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要意義

1.1 提升經(jīng)營(yíng)效率的客觀需要

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，企業(yè)發(fā)展和生存都面臨著更大的困難和挑戰(zhàn)。制定正確和有效的企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，為企業(yè)構(gòu)建生存和發(fā)展的內(nèi)部控制體系起著至關(guān)重要的作用。公司一旦制定了恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制目標(biāo)，對(duì)企業(yè)發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督管理，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效益都會(huì)起到重要的作用，為企業(yè)提供最大限度的制度保障價(jià)值。

1.2 企業(yè)規(guī)章制度與經(jīng)營(yíng)決策順利執(zhí)行的需要

內(nèi)部控制制度屬于企業(yè)自我管理和自我約束的范疇，如果企業(yè)嚴(yán)格按照?qǐng)?zhí)行內(nèi)部控制目標(biāo)，不斷提高執(zhí)行能力和建立評(píng)價(jià)機(jī)制，并及時(shí)反饋和糾正。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的良好治理，企業(yè)將形成規(guī)范的管理規(guī)章制度，有助于企業(yè)確定正確的業(yè)務(wù)決策和制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略，為企業(yè)的健康發(fā)展?fàn)I造良好的監(jiān)管環(huán)境。

1.3 企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的需要

在企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)中，應(yīng)高度關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理活動(dòng)集中在一點(diǎn)上，負(fù)責(zé)控制重要的風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和預(yù)防起著至關(guān)重要的作用。如果沒(méi)有內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理將出現(xiàn)問(wèn)題。對(duì)于防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，最重要的是企業(yè)建立和有效執(zhí)行會(huì)計(jì)控制制度，這將大大降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的需要

保護(hù)公司資產(chǎn)的安全是內(nèi)部控制制度的目標(biāo)之一，有效抵制腐敗、浪費(fèi)、盜竊、盜用、不合理利用資產(chǎn)等行為。通過(guò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行控制，將通過(guò)審計(jì)流程控制資金源和資金支出，制定科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度，有效保障資產(chǎn)的保值、增值。

2 企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)定位

2.1 專(zhuān)業(yè)化戰(zhàn)略

企業(yè)需保障自身的經(jīng)營(yíng)效益，結(jié)合經(jīng)營(yíng)理念，將有限的人力和物力資源集中起來(lái)，轉(zhuǎn)化為競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，這一專(zhuān)業(yè)化戰(zhàn)略被廣泛使用，特別是在廣大的中小型企業(yè)中尤為顯著。在此過(guò)程中，中小企業(yè)可改進(jìn)某些產(chǎn)品的戰(zhàn)略目標(biāo)，或一個(gè)特定的業(yè)務(wù)的目標(biāo)，甚至一部分產(chǎn)業(yè)的目標(biāo)。但企業(yè)整體選擇專(zhuān)業(yè)化戰(zhàn)略，有助于企業(yè)節(jié)約成本，逐步形成和擴(kuò)大整體規(guī)模，增強(qiáng)整體核心競(jìng)爭(zhēng)力。“專(zhuān)門(mén)”的實(shí)施前提是企業(yè)為了自身的發(fā)展準(zhǔn)確定位，認(rèn)真分析自身的長(zhǎng)處和短處，確立一個(gè)合適的專(zhuān)業(yè)化戰(zhàn)略。

2.2 差異化戰(zhàn)略

企業(yè)可以為市場(chǎng)提供專(zhuān)業(yè)化的產(chǎn)品或服務(wù)，塑造出獨(dú)特的企業(yè)形象，開(kāi)拓尚未被開(kāi)發(fā)的市場(chǎng)，與在本領(lǐng)域的同行業(yè)具有一定地位的公司區(qū)分開(kāi)來(lái)，避免正面沖突，此模式為運(yùn)用差異化戰(zhàn)略的企業(yè)提出了一個(gè)巨大的挑戰(zhàn)，因?yàn)樾庐a(chǎn)品的推出和企業(yè)在新市場(chǎng)的發(fā)展將面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 生存互補(bǔ)戰(zhàn)略

尋求公司的發(fā)展方向，可通過(guò)加強(qiáng)與其他公司的合作來(lái)實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，尋求勞動(dòng)和契機(jī)，建立與其他相關(guān)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系，通過(guò)與其他配套企業(yè)的合作以及合理的社會(huì)分工，提高自己的市場(chǎng)份額，拓展更大的發(fā)展空間。對(duì)于配套企業(yè)的選擇，只能選擇同行業(yè)的企業(yè)，但是這本身就存在同業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，為互補(bǔ)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)增加了困難。但不可否認(rèn)的是，生存互補(bǔ)戰(zhàn)略目標(biāo)為中小企業(yè)與大國(guó)有企業(yè)的合作提供了契機(jī)。

2.4 多元化戰(zhàn)略

確立適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略業(yè)務(wù)目標(biāo)后，企業(yè)發(fā)展到一定階段，將形成規(guī)模和實(shí)力，擴(kuò)大自身的業(yè)務(wù)范圍。然而，如果新業(yè)務(wù)的發(fā)展不能夠充分利用原有的市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)，從這個(gè)角度看，多元化具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。

3 企業(yè)完善內(nèi)部控制目標(biāo)的策略

3.1 健全內(nèi)部控制體系

從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，完善內(nèi)部控制目標(biāo)，就必須從內(nèi)部控制目標(biāo)的戰(zhàn)略定位出發(fā)加強(qiáng)監(jiān)管內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過(guò)程。內(nèi)部控制的最終目的是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，建立控制理念和風(fēng)險(xiǎn)管理理念，使企業(yè)的價(jià)值最大化。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化運(yùn)營(yíng)效率和保障投資者的利益，規(guī)范和整合現(xiàn)有的管理制度，實(shí)現(xiàn)了全面的內(nèi)部控制的目標(biāo)，確保企業(yè)管理的有效性。

3.2 啟動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施工作

設(shè)定合理的內(nèi)部控制目標(biāo)，有利于建立高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，促進(jìn)合理規(guī)劃公司的治理結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)程序執(zhí)行效率。使企業(yè)能夠在標(biāo)準(zhǔn)化的程序決策中設(shè)定明確的職責(zé)和權(quán)力，形成獨(dú)立健康的企業(yè)文化，使企業(yè)制度和員工行為準(zhǔn)則相結(jié)合，快速執(zhí)行相關(guān)的決定，從而加大工作力度，確保信息暢通。企業(yè)在信息不對(duì)稱的情況下，部門(mén)間不符合的整體價(jià)值導(dǎo)向決策將降低運(yùn)行效率。因而，消除錯(cuò)誤和懶散的行為信息，并制定問(wèn)責(zé)制和治理機(jī)制，從而建立良好的溝通機(jī)制，是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的先決條件。真實(shí)的信息披露，以保證及時(shí)的信息和反饋，在各級(jí)組織的真實(shí)有效管理，使企業(yè)有一個(gè)基礎(chǔ)的判斷，有效控制和管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)控制中非常重要的是人的因素，不僅對(duì)業(yè)務(wù)流程的控制，而且要控制人的行為。整個(gè)過(guò)程的內(nèi)部控制，需要全體員工參與，并檢查和監(jiān)督相關(guān)人員的自我利益和道德行為。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)是鼓勵(lì)和指導(dǎo)建立相關(guān)機(jī)制，形成獨(dú)特的企業(yè)文化和價(jià)值觀，充分調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，使員工與企業(yè)利益與相同的目標(biāo)相連接，從根本上提高內(nèi)部控制的實(shí)施。

3.3 完善內(nèi)部控制措施

完善的內(nèi)部控制制度是企業(yè)提高資源配置的先決條件，是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。內(nèi)部控制是重中之重，控制業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)部控制制度，首先要合理規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)周期，細(xì)化過(guò)程周期，這可以改進(jìn)責(zé)任和權(quán)利，明確控制流程。商業(yè)周期被分成幾個(gè)進(jìn)程，那么每一個(gè)過(guò)程分為若干作業(yè)，接著是周期的各層的詳細(xì)分析，過(guò)程和操作可以是出了偏差和欺詐的，它們可以學(xué)習(xí)作業(yè)管理，供應(yīng)連鎖經(jīng)營(yíng)等先進(jìn)的管理方法，以確定因素和關(guān)鍵控制點(diǎn)。最后，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的過(guò)程控制，規(guī)范內(nèi)部控制措施，不斷優(yōu)化操作標(biāo)準(zhǔn)，完善內(nèi)部控制功能。