劉健瑜

摘要：近年來，全球經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，國(guó)際現(xiàn)代服務(wù)業(yè)呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的態(tài)勢(shì)，成為最活躍的板塊?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展程度反映一個(gè)國(guó)家的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了“新常態(tài)”。在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)的關(guān)鍵時(shí)期，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的比重不斷提高，但是，我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展還存在著諸多不足，如規(guī)模品牌缺少，政策導(dǎo)向不足，創(chuàng)新能力欠缺，人才短缺凸顯等。而現(xiàn)代服務(wù)業(yè)要發(fā)展，離不開財(cái)稅政策的強(qiáng)有力的扶持。應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的實(shí)際，借鑒一些國(guó)外先進(jìn)的做法，在新信息技術(shù)的支持下，發(fā)展成為有中國(guó)特色的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；財(cái)稅政策；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

中圖分類號(hào)：D9

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2016.13.053

1 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展背景

全球產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展到上世紀(jì)90年代，“工業(yè)經(jīng)濟(jì)”比重逐步下降，“服務(wù)經(jīng)濟(jì)”已經(jīng)成為主導(dǎo)。尤其是經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，服務(wù)業(yè)地位的持續(xù)上升，成為世界上大部分發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)最突出的變化。在21世紀(jì)，發(fā)達(dá)國(guó)家已建立了服務(wù)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增長(zhǎng)，帶來更多的就業(yè)機(jī)會(huì)，創(chuàng)造更高的勞動(dòng)生產(chǎn)率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。全球服務(wù)業(yè)增加值占GDP的比重達(dá)到60%以上，而在世界發(fā)達(dá)國(guó)家這個(gè)數(shù)據(jù)已經(jīng)上升到70%以上。在新一輪的信息革命中，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)通過信息化、數(shù)字化來帶動(dòng)新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。因此，在后危機(jī)時(shí)代中，世界各國(guó)關(guān)注現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，贏取戰(zhàn)略制高點(diǎn)，而現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，也進(jìn)一步推進(jìn)全球經(jīng)濟(jì)科技的新的崛起。

改革開放后，我國(guó)服務(wù)業(yè)迅速發(fā)展。特別是近年來，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)保持穩(wěn)步快速發(fā)展的趨勢(shì)?！笆濉睍r(shí)期，我國(guó)將站在更高的起點(diǎn)上，走向服務(wù)業(yè)大國(guó)，是我國(guó)未來發(fā)展的大勢(shì)。提高現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在GDP中的比重，是面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的國(guó)際市場(chǎng)，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)走向新階段的主要路徑，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)的內(nèi)在所需。

2 財(cái)稅政策扶持我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的現(xiàn)狀

2.1 財(cái)政政策支持力度不足

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，財(cái)政收入增速放緩，導(dǎo)致我國(guó)現(xiàn)有的財(cái)政政策總體上力度不足。2014年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度同比有所下降，與經(jīng)濟(jì)所需要的積極財(cái)政政策大相徑庭。而現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的財(cái)政支出力度現(xiàn)在仍然不及生產(chǎn)企業(yè)。此外，在目前有關(guān)服務(wù)業(yè)的財(cái)政政策中，大部分財(cái)政政策主要集中與傳統(tǒng)公共服務(wù)業(yè)如醫(yī)療、教育等，對(duì)于一些如軟件開發(fā)、云計(jì)算和工業(yè)設(shè)計(jì)等科技含量較高的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)相關(guān)政策支持不明顯，這在一定程度上不利于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展。

2.2 稅收政策的不均衡性

我國(guó)地域覆蓋廣，區(qū)域發(fā)展差異很大。改革開放以來，我國(guó)東部和西部都有各自不同的稅收政策，加劇了東西部之間差距。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，在優(yōu)惠區(qū)域上，我國(guó)僅有6條稅收優(yōu)惠專門針對(duì)西部以及東北區(qū)域的，而東部沿海的地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策則多達(dá)100多條。顯而易見，我國(guó)的區(qū)域優(yōu)惠重東部輕西部，正因?yàn)檫@類對(duì)沿海城市、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)的優(yōu)惠，各種優(yōu)勢(shì)資源同時(shí)向上述區(qū)域流動(dòng)，所以提高了該區(qū)域的生產(chǎn)力水平。而我國(guó)中西部的服務(wù)業(yè)發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，這間接影響稅源，進(jìn)而導(dǎo)致了中西部地區(qū)財(cái)力的巨大差距。

稅收政策的在不同的行業(yè)之間也有傾斜，導(dǎo)致了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一定程度上內(nèi)部失衡。一部分壟斷行業(yè)中，比如鐵路運(yùn)輸和郵電通訊享受稅收優(yōu)惠政策，這些稅收優(yōu)惠政策在客觀上形成了不公平競(jìng)爭(zhēng)，而且廣泛存在于各經(jīng)濟(jì)類型、各行業(yè)和各企業(yè)之間。

2.3 優(yōu)惠方式單一，手段落后

稅收優(yōu)惠方式分為兩種類型，即直接優(yōu)惠和間接優(yōu)惠。間接優(yōu)惠一般相比直接優(yōu)惠更有優(yōu)越性，但目前我國(guó)還是以直接優(yōu)惠為主，間接優(yōu)惠政策是比較缺失的?，F(xiàn)有的直接優(yōu)惠以減免稅為主要方式，不利于稅收優(yōu)惠帶來的激勵(lì)作用。間接優(yōu)惠主要以加速折舊為主，可減少折舊時(shí)間和增加較高的折舊率，使企業(yè)獲得更多折舊的固定資產(chǎn)使用。這樣的結(jié)果既可以讓企業(yè)減少繳納一些稅款，還可以為企業(yè)提供流動(dòng)資金，有助于增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

2.4 對(duì)高新技術(shù)的支持力度較薄弱

21世紀(jì)，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)要突飛猛進(jìn)，科技創(chuàng)新的作用顯得尤為重要。如金融業(yè)中的網(wǎng)絡(luò)銀行業(yè)務(wù)、電子信息傳遞和離岸業(yè)務(wù)等，都是依托技術(shù)創(chuàng)新而發(fā)展起來的的。近幾年，政府也提高了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的科技投入力度，我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的科技創(chuàng)新力度和信息化水平也有了一定的進(jìn)步。但從宏觀的角度看，對(duì)高新技術(shù)的支持力度還是不足，體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，整體技術(shù)應(yīng)用比重還比較低，缺乏高端品牌。第二，人才機(jī)制不暢，服務(wù)從業(yè)人員素質(zhì)不足。缺乏技術(shù)性服務(wù)人才，高校的專業(yè)性也不強(qiáng)。第三，稅收政策也存在一些不合理，如例如，大部分稅收政策只注重創(chuàng)新結(jié)果，比較少的關(guān)注創(chuàng)新過程。再如，稅收產(chǎn)業(yè)格局缺乏合理性，制造行業(yè)快速發(fā)展但是服務(wù)性行業(yè)卻沒有跟上步伐，特別是高科技含量的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)如云計(jì)算，軟件服務(wù)等的發(fā)展仍舊遲緩并且外部資金很少進(jìn)入這些領(lǐng)域。

3 國(guó)際現(xiàn)代服務(wù)業(yè)財(cái)稅政策的經(jīng)驗(yàn)借鑒

3.1 財(cái)稅優(yōu)惠政策范圍廣、針對(duì)性強(qiáng)

財(cái)稅優(yōu)惠政策范圍廣。美國(guó)各個(gè)服務(wù)業(yè)的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域財(cái)稅政策基本都覆蓋了。不僅對(duì)傳統(tǒng)的服務(wù)業(yè)如教育、醫(yī)療投入巨大，而且對(duì)新興的服務(wù)業(yè)如現(xiàn)代物流，信息服務(wù)支持力度也不小。其次，各國(guó)財(cái)稅政策具有針對(duì)性。主要根據(jù)本國(guó)服務(wù)業(yè)發(fā)展的條件優(yōu)勢(shì)來確定對(duì)哪些領(lǐng)域重點(diǎn)導(dǎo)向，有利于提高了政策的應(yīng)用性。美國(guó)對(duì)服務(wù)業(yè)的財(cái)稅政策主要集中在金融業(yè)、科技服務(wù)業(yè)、通訊服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域，以扶持這些行業(yè)的發(fā)展。新加坡政府為金融業(yè)制定了較大的專門的稅收優(yōu)惠政策，并且還為其專門設(shè)置了投資津貼補(bǔ)償?shù)葍?yōu)惠措施。

3.2 促進(jìn)本國(guó)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展

制定現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的財(cái)稅政策時(shí)，國(guó)外不僅保證經(jīng)濟(jì)發(fā)展快的地區(qū)，也會(huì)對(duì)相對(duì)落后的地區(qū)給予特殊的照顧。美國(guó)政府對(duì)于一些經(jīng)濟(jì)貧困區(qū)以及特殊地區(qū)，為了鼓勵(lì)公司能夠?qū)ζ溥M(jìn)行投資并且對(duì)當(dāng)?shù)鼐用襁M(jìn)行雇傭，凡有企業(yè)在上述地區(qū)進(jìn)行投資，可以向美國(guó)政府申請(qǐng)債券籌資免稅、工資抵免等稅收優(yōu)惠。法國(guó)政府普及小學(xué)生因特網(wǎng)教育，對(duì)一些偏遠(yuǎn)地區(qū)，也加大網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，鼓勵(lì)政府投資。

3.3 優(yōu)惠方式多樣，間接優(yōu)惠為主

對(duì)服務(wù)業(yè)中的不同行業(yè)，間接優(yōu)惠更能體現(xiàn)優(yōu)越性，激勵(lì)企業(yè)的成長(zhǎng)，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展更具意義，發(fā)達(dá)國(guó)家多采用這種方式。美國(guó)對(duì)于服務(wù)企業(yè)的虧損實(shí)行向前向后的結(jié)轉(zhuǎn)優(yōu)惠方式，而對(duì)研發(fā)的設(shè)備則采用加速折舊優(yōu)惠的方式；韓國(guó)優(yōu)惠形式規(guī)定允許企業(yè)扣除投資風(fēng)險(xiǎn)與研發(fā)準(zhǔn)備金。這樣不僅為企業(yè)降低了一些稅收負(fù)擔(dān)，而且獲得一定的資金準(zhǔn)備，有利于企業(yè)自身發(fā)展，擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模。

3.4 重視現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新

科技信息化帶動(dòng)了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的不斷前進(jìn)，全球科技創(chuàng)新速度明顯加快。將科技創(chuàng)新廣泛運(yùn)用于各個(gè)領(lǐng)域，擴(kuò)大服務(wù)內(nèi)容，打破原有的發(fā)展模式和產(chǎn)業(yè)格局，在這一點(diǎn)上各國(guó)政府都有共鳴。因此，世界各國(guó)都對(duì)其實(shí)行了多種多樣的財(cái)稅優(yōu)惠政策來鼓勵(lì)科技創(chuàng)新及研發(fā)。韓國(guó)對(duì)國(guó)內(nèi)的技術(shù)開發(fā)人員，給予其個(gè)人所得稅的減免優(yōu)惠；新加坡制定，企業(yè)研發(fā)新技術(shù)的可以享受5-15年的免稅期；德國(guó)啟動(dòng)綠卡工程，吸引全世界IT人才；澳大利亞特別注重信息和通訊技術(shù)帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的促進(jìn)作用，所以為了扶持通訊行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，政府發(fā)布《信息經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略框架》，提高澳大利亞在國(guó)際市場(chǎng)上信息和通信技術(shù)的競(jìng)爭(zhēng)力，《國(guó)家寬帶戰(zhàn)略》進(jìn)一步促使澳大利亞的通訊業(yè)達(dá)到世界領(lǐng)先的地位。

4 扶持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策建議

4.1 增加對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的投入

加大資金支撐。第一，根據(jù)市場(chǎng)需求的深度發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，發(fā)揮政府的宏觀調(diào)控和引導(dǎo)的主導(dǎo)作用。經(jīng)過財(cái)政直接支撐與現(xiàn)代服務(wù)業(yè)相關(guān)的建設(shè)項(xiàng)目，或者下降稅率和出口退稅。第二，提高財(cái)政補(bǔ)助，提高公民收入特別是一些低收者的收入，促進(jìn)居民消費(fèi)，而消費(fèi)是帶動(dòng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展最根本的動(dòng)力。第三，健全利于居民消費(fèi)的服務(wù)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施，增強(qiáng)利于消費(fèi)的社會(huì)氛圍。

加大人才支撐。優(yōu)化人才環(huán)境，提高從業(yè)者的科學(xué)素質(zhì)。盡管我國(guó)擁有的人力資源也比較充足，但服務(wù)人才尤其是結(jié)構(gòu)性短缺的不足限制了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。建立高效的人才流動(dòng)機(jī)制；鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)大專院增設(shè)有關(guān)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的各類專業(yè)；采取多種教育形式，培訓(xùn)各級(jí)業(yè)務(wù)人員；吸引國(guó)內(nèi)外先進(jìn)服務(wù)業(yè)人才并且可以選派服務(wù)人員出國(guó)學(xué)習(xí)；強(qiáng)化服務(wù)業(yè)從業(yè)人員崗位技能培訓(xùn)，鼓勵(lì)參加考取職業(yè)資格證書。

加大體制支撐。進(jìn)一步深化改革，規(guī)范市場(chǎng)秩序。第一，沖破體制的界限，拓寬現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的成長(zhǎng)環(huán)境，以企業(yè)為主體，市場(chǎng)為方向的服務(wù)業(yè)發(fā)展新機(jī)制。第二，開展服務(wù)業(yè)市場(chǎng)專項(xiàng)整治，重點(diǎn)查處無證經(jīng)營(yíng)，不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，損害消費(fèi)者的合法權(quán)益的企業(yè)。

4.2 促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的均衡發(fā)展

改善區(qū)域結(jié)構(gòu)。依靠?jī)?yōu)勢(shì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展實(shí)際，科學(xué)規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)格局優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。首先，國(guó)家對(duì)中西部地域，應(yīng)該增加現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的財(cái)政支出，使其能夠銜接?xùn)|部地區(qū)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，使服務(wù)業(yè)發(fā)展盡快上一個(gè)新階段。其次，調(diào)整東部發(fā)達(dá)地區(qū)的政策，尤其是在珠三角，長(zhǎng)三角，環(huán)渤海地區(qū)要依托快速工業(yè)化過程中的優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)服務(wù)業(yè)升級(jí)，提高服務(wù)質(zhì)量。對(duì)一些大城市，制定符合各城市特色的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)財(cái)稅政策。如加速建設(shè)珠海、深圳、大連等國(guó)際航運(yùn)口岸中心，形成區(qū)域性物流中心。再次，積極發(fā)展農(nóng)村服務(wù)業(yè)。雖然自2006年起，全國(guó)取消了農(nóng)業(yè)稅。然而，城鄉(xiāng)二元稅制結(jié)構(gòu)還沒有完全打破。要盡快制定城鄉(xiāng)統(tǒng)一的財(cái)稅制度，改良農(nóng)村基礎(chǔ)條件，提高均等化水平。最后，鼓勵(lì)區(qū)域間開展合作，整合現(xiàn)代服務(wù)資源，在更大范圍，更廣泛的地區(qū)，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置的一個(gè)更高的水平。

優(yōu)化行業(yè)結(jié)構(gòu)。實(shí)施稅制改革，促進(jìn)行業(yè)間的稅負(fù)公平。重視稅率的調(diào)節(jié)作用，采用稅率的次優(yōu)性和差別性原則。對(duì)信息服務(wù)業(yè)，完善基本設(shè)施。對(duì)金融服務(wù)業(yè)，深化金融機(jī)構(gòu)改革；對(duì)科技服務(wù)業(yè)，利用科技對(duì)服務(wù)業(yè)支撐和引領(lǐng)作用，保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)，進(jìn)行技術(shù)推廣，完善網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，鼓勵(lì)多發(fā)展生態(tài)、創(chuàng)新、設(shè)計(jì)研發(fā)的服務(wù)業(yè)。

4.3 制定合理有效的稅收優(yōu)惠政策

首先，針對(duì)性落實(shí)稅收優(yōu)惠政策。優(yōu)惠的行業(yè)根據(jù)地區(qū)發(fā)展，有重點(diǎn)的推動(dòng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)，完善稅負(fù)合理。根據(jù)各行業(yè)的不同特點(diǎn)，不同類型業(yè)務(wù)實(shí)施不同的優(yōu)惠政策。

其次，不斷調(diào)整稅收優(yōu)惠的手段和環(huán)節(jié)。我國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收政策應(yīng)改變以直接優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠手段，過渡到采用以間接優(yōu)惠為主，除此以外，優(yōu)惠環(huán)節(jié)也要從稅收結(jié)果環(huán)節(jié)逐步過渡到稅收過程環(huán)節(jié)。要結(jié)合現(xiàn)代服務(wù)業(yè)各行業(yè)不同的特征，一方面利用稅率優(yōu)惠和減免稅，另一方面利用縮短折舊、延長(zhǎng)彌補(bǔ)虧損時(shí)間、提高扣除等方式，還可以給予投資抵免、提取科研準(zhǔn)備金等環(huán)節(jié)的優(yōu)惠。

最后，為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)建立財(cái)稅激勵(lì)措施。實(shí)行優(yōu)惠抵免，加速折舊等制度。清理各類收費(fèi)，取締一些不合理的收費(fèi)項(xiàng)目。實(shí)行加速折舊制度，鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)控制。例如，加大金融扶持，鼓勵(lì)引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)加大對(duì)服務(wù)業(yè)企業(yè)的信貸支持；在創(chuàng)業(yè)初期，可以考慮降低服務(wù)業(yè)的稅率。

4.4 提高現(xiàn)代服務(wù)業(yè)創(chuàng)新力和現(xiàn)代化水平

加大對(duì)外交流，提升科技創(chuàng)新。第一，積極展開現(xiàn)代服務(wù)業(yè)科技創(chuàng)新的國(guó)際合作，推進(jìn)云計(jì)算、物流、商務(wù)、教育等現(xiàn)代服務(wù)領(lǐng)域的對(duì)外開放，在開放中實(shí)現(xiàn)互利共贏。加強(qiáng)引進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和科學(xué)技術(shù)的吸收和創(chuàng)新，重視投資服務(wù)工作，提高對(duì)服務(wù)業(yè)利用外資水平。第二，創(chuàng)建現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部門體系，提升其科技水平，展開技術(shù)和服務(wù)形式創(chuàng)新，編制行業(yè)技術(shù)準(zhǔn)則。

培育新興服務(wù)業(yè)，擴(kuò)展現(xiàn)代化水平。為滿足戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的要求，進(jìn)一步提升現(xiàn)代物流，軟件工程，通訊技術(shù)的研究和開發(fā)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的示范應(yīng)用模式。強(qiáng)化創(chuàng)新和應(yīng)用生態(tài)服務(wù)業(yè)新科技和新模式。不斷增強(qiáng)以新技術(shù)為核心的新興服務(wù)業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力度，尋找中國(guó)特色新興服務(wù)技術(shù)、模式、產(chǎn)品的路線。面對(duì)新興的服務(wù)業(yè)應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)與外部交易合作，帶動(dòng)中國(guó)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的現(xiàn)代化水平。

參考文獻(xiàn)

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