蘇麗華

摘要：隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，會計內控管理越來越凸顯出它的重要性，事業(yè)單位能實現(xiàn)良好的會計內控管理使其能更好、更高效地發(fā)展和更合理地利用資金的保障。在這種背景下，文章從奠定會計內控模式創(chuàng)新基礎，以及“想做、會做、好做”，落實會計內控任務兩個方面著手，分析了提升事業(yè)單位會計內控工作水平的創(chuàng)新性措施。

關鍵詞：事業(yè)單位；會計內控；工作水平；提升

一、奠定會計內控模式創(chuàng)新基礎

一般而言，創(chuàng)意及創(chuàng)新雖然是緊密相關的，但兩者還是存有重大區(qū)別。創(chuàng)意代表產生新的及不同的想法（ideas）；創(chuàng)新就是為那些創(chuàng)意想法找到實務運用。這意味著創(chuàng)意是關于數(shù)量——盡可能激發(fā)許多想法，無論是多么瘋狂的或不切實際的；創(chuàng)新是關于質量——尋找值得推行的創(chuàng)意想法。

（一）了解自身

人員是創(chuàng)新的開始，這要求事業(yè)單位內部控制員工的組成必須保持多樣化的特性，這種特性應當涵蓋員工思想與性格兩個方面。通常來說，偏好于對風險進行承擔的員工往往會對新生事物加以特別關注，而性格較為內向的員工則擅長于對局面進行總體把控。在組建內部控制團隊時，如果可以對員工自身性格的一些特征加以有效的控制，則可以有效的彌補不同員工所具有的缺點，從而能夠創(chuàng)建出一個十分有助于內控工作的環(huán)境。另一方面，事業(yè)單位應當對內部控制部門的員工進行持續(xù)的培訓，一種成功的創(chuàng)新舉措通常會來自于各種不相關的投入，而持續(xù)的培訓就是一種有效的投入。

（二）了解服務對象

創(chuàng)新被定義為通過實現(xiàn)新想法以創(chuàng)造客戶價值，這個定義強調創(chuàng)新的兩個重要內容‥發(fā)展新想法及實施那些想法。另外，該定義的關鍵要素在強調事業(yè)單位服務對象的價值，不能創(chuàng)造服務對象價值的想法是沒用的。因此，就一個想成為富有創(chuàng)新精神的內部內控部門而言，首先必須了解事業(yè)單位服務對象是什么，然后辨識這些服務對象的價值是什么。許多內控部門是處于對事業(yè)單位服務對象誤解情況下而執(zhí)行內控工作，并未充分審視內控工作的影響力及影響哪些群體。

（三）了解文化

為了成為執(zhí)行力較強的內部控制部門，創(chuàng)新工作就必須成為內部控制日常工作的關注點，并將其嵌入到組織文化當中。然而，這種創(chuàng)新文化的嵌入并不意味著員工在進行任何工作時，都需要找到完全新穎的方式來開展工作，但這確實意味著在時機可行時，內部控制人員應當勇于進行創(chuàng)新。為了打造出一種全新的創(chuàng)新環(huán)境氛圍，首要任務就是要構建起一種創(chuàng)新文化，這種文化有助于新的思想的形成，并能夠對創(chuàng)新所面對的風險進行有效防控。總體而言，一種具有誠實與開放態(tài)度的組織文化將有助于創(chuàng)新環(huán)境的形成。

（四）實體環(huán)境

如果內部控制部門想要成為事業(yè)單位的高效率運營的有力支撐，就必須以嚴格的系統(tǒng)化證據(jù)作為提供服務的基礎。內部控制人員應當努力展現(xiàn)出自身在業(yè)務與思想上的影響力，并將這種影響力帶出傳統(tǒng)的內部控制部門，將其打造為自身的顯著標志，從而在總體上對創(chuàng)新環(huán)境的形成產生正面影響。

（五）失敗的自由

就內部控制員工來說，對于內部控制工作進行創(chuàng)新的最大困境在于對待失敗的態(tài)度。內控工作的新形式往往并不一定會成功，甚至擁有很大的失敗可能。在這種背景下，內部控制部門需要對創(chuàng)新所可能帶來的風險加以系統(tǒng)的斟酌與考慮，伴隨風險來進行工作創(chuàng)新。這就是一種創(chuàng)新文化，這種文化應當鼓勵對創(chuàng)新者進行獎賞，而不能過于考慮創(chuàng)新的成敗。另一方面，如果能夠形成這樣一種容忍失敗的創(chuàng)新文化，那么員工對于創(chuàng)新風險也會樂于接受，從而帶動內部控制工作不斷走向高效。

（六）啟動創(chuàng)新運動

再也沒有其它事情可以比提出具體結果更理直氣壯，任何人開始創(chuàng)新的第一步，就是在員工份內工作中尋找創(chuàng)新的機會，內控人員可能已被指配最平凡的工作，但是這并不意味著員工應該回避發(fā)現(xiàn)既定任務內的不同事件，而該事件確能為事業(yè)單位服務對象提供新的價值。

二、“想做、會做、好做”，落實會計內控任務

流程標準化、系統(tǒng)化是當今組織管理的顯學，也是內部控制與內控作業(yè)的主要理念。事業(yè)單位在執(zhí)行會計內控時，首先應尋求有效的管理工具來協(xié)助落實，例如合理利用信息技術協(xié)助強化單位內部管理模式，構建符合會計內控的ERP系統(tǒng)（資源規(guī)劃系統(tǒng)），使得該系統(tǒng)轉化為計算機自動流程控制的工具，達到快速響應的運作機制。另一方面，事業(yè)單位推行會計內控項目遇到最大的障礙就是來自員工思維、員工能力和員工治理，即做好會計內控還需要“組織能力”來支撐。本文引用“組織能力金三角”的架構，認為組織能力就是事業(yè)單位的競爭力，該能力必須能為服務對象創(chuàng)造價值；該能力必須是可持續(xù)性的、深植于事業(yè)單位的，而非單一部門或個人。因此，“組織能力金三角”注重培養(yǎng)員工想做事的思維（改變員工思維）、營造員工好做事的環(huán)境（排除內外部障礙）、鍛造員工會做事的能力（鼓勵員工發(fā)揮專長）。

（一）想做：突破傳統(tǒng)，勇于變革

事業(yè)單位的管理人員必須時刻關注社會環(huán)境的變遷，從而保證能夠有效的根據(jù)社會大眾服務需求的轉變而更改自身的會計內控模式。為了做到這一點，事業(yè)單位應當嚴格依據(jù)自身的組織結構，專門派員工來負責對內部控制小組進行管理，并吸納來自于會計崗位、財務崗位、信息技術崗位等部門的員工來組成會計內控小組，從而不僅保證內控工作的專業(yè)性，更能夠保證信息技術，如ERP技術在會計內控工作當中的融入。借助ERP系統(tǒng)，來有效的分配事業(yè)單位的資源，整合各部門的人員，形成工作合力。

（二）會做：沖突管理，改變思維

會計內控模式的創(chuàng)新的影響范圍將是整個事業(yè)單位，這不僅包括傳統(tǒng)的財務會計部門，而且對于審計部門、人力資源部門也會產生較大的影響。因而內部控制部門的負責人有必要對內控工作模式的創(chuàng)新有著十分清晰的理解，在將其導入過程中，內部控制部門的負責人應當與其他部門的負責人保持較為緊密的聯(lián)系，將創(chuàng)新項目融入到戰(zhàn)略發(fā)展計劃當中，有效的分配各種資源到會計內控工作的創(chuàng)新當中。與此同時，還應當協(xié)助日常運營流程的創(chuàng)新，從而塑造起一種協(xié)調發(fā)展的情境，確保會計內控模式的創(chuàng)新能夠在整個事業(yè)單位內部得到認同。

（三）好做：堅持信念，凝聚組織力量

事業(yè)單位內部控制工作要實現(xiàn)有效的激活與發(fā)展，管理人員肩負著巨大的責任，其必須能夠有效的解決因為會計內控創(chuàng)新項目在流程設計過程中所面對的各種抵制與存在的各種不足，在整個事業(yè)單位內部打造起一種支持創(chuàng)新的凝聚力環(huán)境。在這種環(huán)境的影響下，當內部控制工作實現(xiàn)了創(chuàng)新績效時，就會很自然的得到其它部門的支持。事業(yè)單位領導班子應關注降風險管控結合會計內控的控制點，從信息管理面來看，內控部門與財務和信息部門合作，通過 ERP 內建報表或是 BI 商業(yè)智能工具的協(xié)助，使優(yōu)先受到?jīng)_擊的財務管理、薪資管理、固定資產循環(huán)等進行查核，一來以達到相關法律要求，二來也可協(xié)助事業(yè)單位利用新型會計內控模式實現(xiàn)組織精進管理目標。

三、結語

新型會計內控模式影響面既深且廣，沖擊事業(yè)單位的財務、業(yè)務、人力與信息方面的管理流程，事業(yè)單位領導班子不但無法忽視還應為變革做好全盤準備。事業(yè)單位應成立項目小組，確保新型會計內控模式推行工作順利開展。內部內控人員的任務就是使財務、會計、賬目無漏洞，這也需要各部門的配合，做好會計內控工作創(chuàng)新，進而強化事業(yè)單位體質，優(yōu)化經(jīng)營管理實現(xiàn)策略目標，并且監(jiān)督與管理事業(yè)單位的財務工作，建立有效風險管理機制，以強化事業(yè)單位營運控管。

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