翟登峰

摘 要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)為了迎合市場的需求，在市場上有立足之地，在提升公司效益的同時(shí)也在不斷地對(duì)公司的制度及其結(jié)構(gòu)進(jìn)行改革和完善，從而內(nèi)部控制的重要性逐漸顯現(xiàn)。健全的內(nèi)部控制制度不僅可以使公司會(huì)計(jì)信息的完整性和安全性得到保證，防止舞弊現(xiàn)象的產(chǎn)生，還能完善公司治理結(jié)構(gòu)，保護(hù)所有者的合法權(quán)益，使公司能夠在激烈的競爭中長存。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；監(jiān)督機(jī)制；規(guī)范制度；會(huì)計(jì)信息

中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2016）11-0152-02

在經(jīng)濟(jì)模式大變革的時(shí)代，內(nèi)部控制內(nèi)容的豐富和發(fā)展與企業(yè)的規(guī)模和效益息息相關(guān)，各大企業(yè)為了爭取屬于自己的一片天地，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率，不斷加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制體系。由于我國現(xiàn)代企業(yè)制度建立的時(shí)間較短，企業(yè)在發(fā)展的過程中也存在一些問題，導(dǎo)致控制體系不健全、不合理；內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴(yán)，形同虛設(shè)，管理者沒有起到相互監(jiān)督、相互制約的作用。這些問題均阻礙著企業(yè)的生存與發(fā)展。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，制約不正當(dāng)?shù)男袨?，已刻不容緩。同時(shí)，內(nèi)部控制制度的建立與完善要符合國家的規(guī)章制度，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的發(fā)展潮流，兼顧企業(yè)的發(fā)展前景和企業(yè)文化，不能只是簡單地模仿或套用成功企業(yè)的體制機(jī)構(gòu)。

（一）內(nèi)部控制制度建設(shè)參差不齊

目前，我國很多大規(guī)模的企事業(yè)單位均建立了內(nèi)部控制體制。大部分企業(yè)比較重視財(cái)務(wù)的收支、審批和復(fù)核制度，畢竟資金活動(dòng)是一個(gè)企業(yè)長存的生命之源，忽視會(huì)計(jì)核算，其行為的隨意性就會(huì)很強(qiáng)。然而上公司并未設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，使人們對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督視而不見。同一性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法，無論是否在同一會(huì)計(jì)期間，均應(yīng)是相同的。但有些企業(yè)卻不以為然，甚至連會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量方法等都可以隨意選擇。

（二）權(quán)限制約不明確

由于經(jīng)濟(jì)體制等原因，有些企業(yè)開始實(shí)行股權(quán)分置改革，讓“大蛋糕”人人有份，改革還未結(jié)束便出現(xiàn)了“一股獨(dú)大”的現(xiàn)象。隨之而來的是“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為企業(yè)的高層管理人員濫用職權(quán)、越權(quán)干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、不相容的崗位交由一人管理等一些違背企業(yè)內(nèi)部控制制度的行為，僅僅是為了尋求自己的短期利益，對(duì)所有者的長遠(yuǎn)利益視而不見，甚至?xí)蛞患核嚼鴵p害所有者的利益。在股權(quán)分散的情況下，股東之間人心不齊，不能達(dá)成共識(shí)，又或者沒有主見，彼此依賴，以至于企業(yè)的所有者不能對(duì)經(jīng)營者實(shí)行有效的監(jiān)督，更嚴(yán)重的結(jié)果是經(jīng)營者取代了所有者，成為真正控制企業(yè)的人。

（三）內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督機(jī)制不完善

合理有效的監(jiān)督機(jī)制是企業(yè)必不可少的生存之道。但是就目前而言，很多企業(yè)的監(jiān)督者都是由內(nèi)部人員來兼任的，有些企業(yè)由于規(guī)模較小，便把監(jiān)督這一職責(zé)交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，致使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督體制缺乏其應(yīng)有的獨(dú)立性。另外，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)有限，大多企業(yè)并不重視內(nèi)部審計(jì)這項(xiàng)工作，所以也沒有給予必要的支持，致使該部門孤單影只，勢單力薄，很難適應(yīng)工作的需要。以上這些因素，都是內(nèi)部審計(jì)在發(fā)展成熟道路上的絆腳石，阻礙其發(fā)揮真正的作用。

（一）倡導(dǎo)以人為本的企業(yè)文化

一個(gè)企業(yè)因?yàn)橛腥说募尤?，人與人之間的相互溝通協(xié)作才可以正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，因此，一個(gè)良好的企業(yè)環(huán)境對(duì)企業(yè)的前途有著很大的作用。堅(jiān)持“以人為本”，給員工一個(gè)輕松和諧的工作環(huán)境，在面對(duì)工作壓力的時(shí)候適當(dāng)?shù)亟o他們一些鼓勵(lì)，員工就能為顧客提供更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)和給公司帶來更大的利益；堅(jiān)持“以人為本”的原則建立本企業(yè)制度規(guī)章，實(shí)現(xiàn)“軟控制”，讓每位員工都能參與進(jìn)來，激發(fā)大家的積極性和創(chuàng)造性，確保各項(xiàng)制度能夠真正合民心合民意，這樣各項(xiàng)制度才能發(fā)揮其最佳作用。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部牽制制度不僅要對(duì)不同職位之間的縱向制約，還需要同一職位之間的橫向制約。例如，原始憑證的整理與分類，編寫成記賬憑證之后，還需要由會(huì)計(jì)主管復(fù)核審批；現(xiàn)金、銀行日記賬的管理，則分為出納管錢，會(huì)計(jì)管賬，兩者之間相互制約。

因此，要想完善內(nèi)部牽制制度，工作輪換制必不可少。依據(jù)現(xiàn)有的情況，依據(jù)各個(gè)崗位在管理系統(tǒng)中占據(jù)的比重合理劃分，以此來規(guī)定每個(gè)崗位的輪換頻率，嚴(yán)格規(guī)劃員工的在崗時(shí)間，責(zé)任到人。

（三）規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，全面推行預(yù)算管理

無規(guī)矩不成方圓。一個(gè)企業(yè)要想健康快速發(fā)展，除了不斷提升自己的競爭力之外，還需要符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，建立健全的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。資金的流轉(zhuǎn)如同企業(yè)的血液，企業(yè)要制定適合自身的會(huì)計(jì)處理程序，遵循會(huì)計(jì)法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制。在不違反法律法規(guī)的前提下，企業(yè)可以根據(jù)管理的需要，自行設(shè)置明細(xì)科目，以便企業(yè)業(yè)務(wù)核算。此外，企業(yè)還須按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算原則使用符合標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，明確三大報(bào)表的處理程序，使會(huì)計(jì)真正實(shí)現(xiàn)為國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和管理提供信息，為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理提供信息，為企業(yè)外部各有關(guān)方面了解其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果提供信息的目標(biāo)。

（四）引進(jìn)先進(jìn)的管理方法和培養(yǎng)高素質(zhì)管理人才

好的管理方法可以使企業(yè)在經(jīng)營過程中高速運(yùn)轉(zhuǎn)，往往能達(dá)到事半功倍的效果。管理者通過制定的各項(xiàng)管理制度對(duì)整個(gè)工作進(jìn)行監(jiān)督考核，掌握員工是否按計(jì)劃執(zhí)行任務(wù)、任務(wù)在執(zhí)行的過程中是否存在偏差，以便及時(shí)采取措施；還要掌握任務(wù)的完成情況如何以及員工最后的業(yè)績考核結(jié)果等。當(dāng)然，一個(gè)好的管理方法還需要好的人來執(zhí)行。一個(gè)企業(yè)在發(fā)展的過程中需要不斷培養(yǎng)或者是引進(jìn)高素質(zhì)人才，他們不僅要有創(chuàng)新的精神，同時(shí)還掌握先進(jìn)的管理方法，以此來不斷提升企業(yè)的整體素質(zhì)和思想觀念，改善企業(yè)的經(jīng)營管理模式。

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Abstract： With the rapid development of market economy， enterprise in order to cater to the market demand， in the market have a foothold， to enhance the efficiency of the company at the same time also in constantly and structure of company system to reform and perfect， the importance to control the internal become gradually significant. A sound internal control system can not only guarantee the integrality and security of the company's accounting information， prevent fraud， can improve the corporate governance structure， owner of the protection of the legitimate rights and interests， the company can live forever in the fierce competition.

Key words： internal control； supervision mechanism； standard system； accounting information