鄭曉昱

摘要：公司治理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中占據(jù)重要位置，是解決企業(yè)內(nèi)部問(wèn)題，消除企業(yè)矛盾的主要手段。而公司治理中的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部問(wèn)題進(jìn)行揭示，使公司治理職能得到有效發(fā)揮的重要工具。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的問(wèn)題，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。然而，很多企業(yè)公司治理中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)不重視，審計(jì)功能不能得到發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得不到保障，公司治理效能受到嚴(yán)重限制，這非常不利于企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展，公司治理中加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)勢(shì)在必行。本文將針對(duì)公司治理中的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)展開(kāi)研究和分析。

關(guān)鍵詞：公司治理；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；措施

引言

新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生巨大變化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激勵(lì)，加強(qiáng)公司治理顯得尤為重要。公司治理對(duì)維護(hù)和爭(zhēng)取公司實(shí)際最佳經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，解決企業(yè)內(nèi)部矛盾做出了巨大貢獻(xiàn)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是使公司治理職能得到發(fā)揮的主要受到手段。因此，公司治理中企業(yè)應(yīng)積極針對(duì)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題，構(gòu)建起完善內(nèi)部審計(jì)體系與審計(jì)制度，積極提高內(nèi)部審計(jì)水平，確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有效性，從而實(shí)現(xiàn)公司治理效能最大化，以促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、公司治理與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能

（一）公司治理

公司治理指公司所有相關(guān)利益者之間，為確定、監(jiān)督和控制各自的責(zé)任、權(quán)力和利益而做出的制度安排，是公司正常運(yùn)行的基礎(chǔ)和框架[1]。公司治理是市場(chǎng)發(fā)展和企業(yè)發(fā)展的需求，是經(jīng)濟(jì)多元化的產(chǎn)物，作為建立企業(yè)制度的核心，對(duì)企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)起著積極作用。通過(guò)有效公司治理，能切實(shí)改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，提高投資回報(bào)率及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，增強(qiáng)公司透明度，提高內(nèi)部審計(jì)效果。公司治理涉及：內(nèi)部權(quán)力分配與安全，關(guān)系著企業(yè)決策、執(zhí)行、監(jiān)督系統(tǒng)[2]。很多發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)都已實(shí)施公司治理，可見(jiàn)公司治理的重要性。公司治理內(nèi)容廣泛，能對(duì)企業(yè)自我管理進(jìn)行評(píng)估，明確企業(yè)管理控制要點(diǎn)，大大企業(yè)管理最佳效果。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)行為，通過(guò)審查和評(píng)價(jià)的方式，對(duì)企業(yè)開(kāi)支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的活動(dòng)適當(dāng)性、合法性和有效性、真實(shí)性作出評(píng)價(jià)，揭示企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在問(wèn)題，遏制會(huì)計(jì)造假、營(yíng)私舞弊、預(yù)防貪污、節(jié)約企業(yè)開(kāi)支，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，使企業(yè)處于健康、穩(wěn)定發(fā)展?fàn)顟B(tài)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)象有：賬務(wù)、實(shí)物、規(guī)則、責(zé)任等，具體審計(jì)方法有：分析法、審閱法、抽查法、順查法等?，F(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，資金規(guī)模越來(lái)越大，財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)量越來(lái)越多，管理難度隨之提高，為了避免資金浪費(fèi)，提高資源利用率，保障每一分錢都花在刀刃上，就要積極開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，遏制企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)犯罪。

二、當(dāng)前公司治理中企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的不足

通過(guò)前文對(duì)公司治理與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的分析，可以知道企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮著重要作用，對(duì)于維護(hù)企業(yè)利益，保障企業(yè)資金安全，促進(jìn)公司治理職能發(fā)揮有很大幫助。但實(shí)際上很多企業(yè)在公司治理中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題，審計(jì)職能發(fā)揮不明顯，企業(yè)應(yīng)積極認(rèn)識(shí)這些不足，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。下面通過(guò)幾點(diǎn)來(lái)分析當(dāng)前在公司治理中企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的不足：

（一）缺乏認(rèn)識(shí)

就目前而言大多數(shù)企業(yè)在公司治理中，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性和必要性沒(méi)有一個(gè)正確認(rèn)識(shí)，管理重心放在權(quán)力配置與現(xiàn)金流量管理上，忽視了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。在具體內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展中過(guò)于隨意，流于形式，有效性差，審計(jì)力量薄弱，疏于深入分析，停留在事后審計(jì)中，審計(jì)范圍狹窄，審計(jì)功能得不到落實(shí)，所取得的審計(jì)效果與實(shí)際需求相差甚遠(yuǎn)。

（二）缺乏審計(jì)制度

當(dāng)前很多企業(yè)沒(méi)有針對(duì)公司治理需求和規(guī)律，構(gòu)建起完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程缺乏規(guī)范性和有序性[3]。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效果不理想，職能發(fā)揮不明顯和缺乏必要制度支持有直接關(guān)系。由于缺乏制度約束與協(xié)調(diào)，審計(jì)工作開(kāi)展易出現(xiàn)遺漏，且相關(guān)人員更缺乏責(zé)任心。而制度能起到約束功能，能規(guī)范整個(gè)內(nèi)部審計(jì)流程，提高審計(jì)有序性，為審計(jì)工作的具體開(kāi)展提供導(dǎo)向，幫助工作的有效落實(shí)。

（三）審計(jì)工作方式落后

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜性越來(lái)越強(qiáng)，且涉及到的數(shù)據(jù)信息越來(lái)越多，審計(jì)任務(wù)繁重，且審計(jì)工作自身就具有一定專業(yè)性，隨著內(nèi)部審計(jì)條件的不斷變化，審計(jì)難度越來(lái)越高，傳統(tǒng)審計(jì)方式已不能獲得預(yù)期審計(jì)效果，不僅審計(jì)效率低，且時(shí)效性差，屬于典型的事后審計(jì)，不能發(fā)揮事前預(yù)警功能，無(wú)法及時(shí)揭露企業(yè)內(nèi)部問(wèn)題。

三、公司治理中加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的措施

從前文對(duì)當(dāng)前公司治理中企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在不足的分析可以知道，當(dāng)前很多企業(yè)公司治理中企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮不明顯，存在諸多問(wèn)題，這非常不利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)積極針對(duì)公司治理中的不足，采取加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的措施。

（一）提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重視

想要把公司治理中企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作落到實(shí)處，保障審計(jì)有效性，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性進(jìn)行檢驗(yàn)，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重視，構(gòu)建完善內(nèi)部審計(jì)體系，正確認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部在公司治理中的重要性，構(gòu)建專門的內(nèi)部審計(jì)部門，并且強(qiáng)化審計(jì)部門獨(dú)立性，以提升審計(jì)真實(shí)性與有效性[4]。同時(shí)，企業(yè)要加大投資力度，積極培養(yǎng)相關(guān)人員，采取培訓(xùn)措施，進(jìn)行職業(yè)道德教育，提高審計(jì)人員思想覺(jué)悟。

（二）完善審計(jì)制度

規(guī)范化、制度化的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，離不開(kāi)完善的審計(jì)制度支持。嚴(yán)格的審計(jì)制度是提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效能的必要手段。因此，企業(yè)應(yīng)基于公司治理需要，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況，構(gòu)建具有針對(duì)性的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，利用制度來(lái)提高審計(jì)協(xié)調(diào)性與有序性，規(guī)范相關(guān)人員行為和整個(gè)內(nèi)部審計(jì)流程，使審計(jì)職能得到更有效的發(fā)揮。另一方面，具體審計(jì)工作開(kāi)展中，要制定詳細(xì)審計(jì)計(jì)劃，設(shè)定合理審計(jì)目標(biāo)，明確審計(jì)任務(wù)。

（三）改革審計(jì)方式方法

傳統(tǒng)審計(jì)方式顯然已不能完全滿足公司治理需要，甚至?xí)?yán)重影響公司治理效益。因此，無(wú)法有效發(fā)揮審計(jì)效能。因此，企業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)變思路，改革企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式方法，積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)防職能，從事后審計(jì)向事前預(yù)警轉(zhuǎn)變，構(gòu)建事前預(yù)警機(jī)制，遏制企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)犯罪。另一方面，為了應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的審計(jì)工作需求，應(yīng)積極構(gòu)建信息化審計(jì)模式，加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用。信息化內(nèi)部審計(jì)不僅能實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息精準(zhǔn)對(duì)流，且有效強(qiáng)化了審計(jì)時(shí)效性，能對(duì)各項(xiàng)審計(jì)信息進(jìn)行高效處理，有效提高了內(nèi)部審計(jì)效率。

結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中，涉及到的問(wèn)題越來(lái)越多，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜性越來(lái)越高，公司治理發(fā)揮著重要職能，加強(qiáng)公司治理中的內(nèi)部審計(jì)非常重要。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問(wèn)題，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)應(yīng)基于公司治理需求，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程，強(qiáng)化審計(jì)效果，使內(nèi)部審計(jì)得到有效落實(shí)。（作者單位：浙江工商大學(xué)）

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