摘要:隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,社會(huì)環(huán)境的不斷變化,科技技術(shù)的不斷提升,各行各業(yè)在不斷地發(fā)展,其中就包括新形勢(shì)下的增值稅逃稅問(wèn)題。增值稅在發(fā)展的過(guò)程中逐漸深入到社會(huì)的各個(gè)層次上,而增值稅是我國(guó)重要的稅種之一,雖然在發(fā)展的過(guò)程中,國(guó)家采取了大力的、嚴(yán)格的管理手段,但是依舊存在著嚴(yán)重的偷稅行為,并且在一定程度上約束了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。偷稅是一種違法的行為,在實(shí)際中表現(xiàn)的非常突出,偷稅手段不斷的革新,偷稅數(shù)額不斷擴(kuò)大,國(guó)家稅款也出現(xiàn)相應(yīng)的損失。
關(guān)鍵詞:新形勢(shì);增值稅;問(wèn)題
中圖分類號(hào):F810.42 文獻(xiàn)識(shí)別碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2016)006-000-01
現(xiàn)階段,增值稅在發(fā)展中逐漸成為我國(guó)重要的稅種之一。增值稅的稅收價(jià)值占整體稅收的百分之六十,是最重要的稅收之一。由于每個(gè)國(guó)家在發(fā)展過(guò)程中,對(duì)稅收設(shè)置的法律各不相同,這樣就導(dǎo)致各國(guó)的稅收中規(guī)定的增值額度也不相同,并且相應(yīng)的理論知識(shí)也不一樣。有的國(guó)家為了鼓勵(lì)投資,允許對(duì)外投資固定資產(chǎn)的部分所含稅在當(dāng)期以此扣除。不用長(zhǎng)時(shí)間消除,促使增值額有所減少,而有的國(guó)家存在大量的人力,不鼓勵(lì)過(guò)快更新設(shè)備,規(guī)定固定資產(chǎn)的價(jià)值不能扣除,這樣增值額就相應(yīng)的擴(kuò)大。
一、新形勢(shì)下的我國(guó)增值稅偷逃問(wèn)題
(一)增值稅的稅制缺陷是根本原因
增值稅主要是對(duì)于產(chǎn)品、生產(chǎn)以及營(yíng)銷過(guò)程中的一種稅收。在二十世紀(jì)七十年代的時(shí)候我國(guó)開(kāi)始實(shí)施增值稅,并且在發(fā)展的過(guò)程中不斷的進(jìn)行改革,依據(jù)國(guó)際的發(fā)展方向來(lái)看,增加征稅的范圍,降低了稅收效率,有助于我國(guó)的稅收工作逐漸進(jìn)入到國(guó)際化的發(fā)展行列?,F(xiàn)階段,我國(guó)的增值稅是一種不全面的發(fā)展方向,在實(shí)際實(shí)施的過(guò)程中有一部分是與實(shí)際不服的,以此成為偷稅現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因,從而促使偷稅現(xiàn)象的發(fā)展和實(shí)施。
(二)“以票控稅”征管方式的局限是誘因
這樣的征管方式主要是依據(jù)后續(xù)的工作來(lái)制約之前的工作,從而進(jìn)行真實(shí)的工作內(nèi)容,在實(shí)際運(yùn)行的過(guò)程中要求各個(gè)階段的工作要緊密相連,工作不能中斷?,F(xiàn)階段,我國(guó)對(duì)增值稅工作實(shí)施管理主要是依據(jù)“以票控稅”的方式,并且依據(jù)發(fā)票管理單位進(jìn)行的項(xiàng)目,因此發(fā)票但實(shí)際運(yùn)行中占據(jù)重要的發(fā)展作用,但是這種控制模式也成為偷稅現(xiàn)象出現(xiàn)的一種誘因。
(三)稅收征收管理薄弱是內(nèi)部原因
依據(jù)實(shí)例研究分析的結(jié)果可以發(fā)現(xiàn),稅收征管的效率對(duì)于控制偷稅問(wèn)題是一項(xiàng)重要的因素,其中就包括以下幾個(gè)方面:第一,稅源監(jiān)察管理工作不完善,缺少對(duì)納稅人重要信息的監(jiān)控和管理,在執(zhí)行上也存在一定的缺陷,相應(yīng)的評(píng)估工作并沒(méi)有落實(shí)到實(shí)處上;第二,相應(yīng)的征收、管理以及檢查工作獲得的效率并不高,征管和檢查的信息不是同享,各個(gè)部門之間缺少經(jīng)常性的溝通,從而影響了工作的效益;第三,對(duì)偷稅人員的處罰較輕[1]。
(四)稅收征管環(huán)境欠佳是外部原因
影響國(guó)家稅收的主要原因就是社會(huì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)環(huán)境,其中社會(huì)環(huán)境對(duì)于稅收工作起到重要的影響作用。除去上述的影響因素以外,還有社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的環(huán)境也是致使偷稅現(xiàn)象出現(xiàn)的原因之一,納稅人的稅收意識(shí)并不完善,依據(jù)相應(yīng)規(guī)章制度的意識(shí)也不健全,從而導(dǎo)致稅收的過(guò)程中,征稅工作實(shí)施的并不順利。
二、治理我國(guó)增值稅偷逃的思考
(一)完善增值稅稅收制度
依據(jù)上述的問(wèn)題,國(guó)外一些發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐案例可以證明增值稅是一種有效的稅收,但是在我國(guó)稅種中發(fā)展卻出現(xiàn)了一定的問(wèn)題,從而阻礙了我國(guó)稅收的發(fā)展和實(shí)施。經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的應(yīng)用,我國(guó)在管理稅收的過(guò)程中,主要是依據(jù)改善的方式進(jìn)行,卻忽視了稅收制度的問(wèn)題,以及管理不協(xié)調(diào)等問(wèn)題,主要是受到傳統(tǒng)思維方式的影響,并沒(méi)有看到稅收本身的缺陷,從而實(shí)施改善工作是治標(biāo)不治本的。由此可見(jiàn),要想實(shí)施有效的增值稅,就需要改進(jìn)增值稅的相應(yīng)制度[2]。
(二)改進(jìn)“一票控稅”征管方式
現(xiàn)階段,我國(guó)實(shí)施的增值稅主要是采取國(guó)際通行的憑票扣稅范式計(jì)證,由此可見(jiàn),要想有效的控制增值稅的偷稅問(wèn)題,就需要對(duì)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)管理“票”。我國(guó)目前的管理方式在發(fā)展的過(guò)程中存在一定的局限性,并且成為偷稅的主要原因。要想改變這種情況,就需要在一定時(shí)間里加強(qiáng)管理工作,而無(wú)期限的時(shí)間內(nèi)就需要提升增值稅的管理制度,從而制止偷稅問(wèn)題的出現(xiàn)。因此,也就可以說(shuō)在發(fā)展度過(guò)程中,將發(fā)票身上附加的東西取消,并且與相應(yīng)的賬目相結(jié)合才是發(fā)展的重要方式,從而促使增值稅的發(fā)展和實(shí)施。
(三)提高增值稅的征收管理水平
提升罰款和檢查的工作效益有助于降低偷稅的行為,依據(jù)我國(guó)當(dāng)前真實(shí)的稅收情況進(jìn)行分析,要想提升稅收的有效性,就需要提升罰款的效益,也就需要稅收部門加大對(duì)偷稅行為的處罰行動(dòng),其中就包括以下幾點(diǎn):第一,加強(qiáng)稅源的監(jiān)察力度;第二,合理的分配稅收的責(zé)任權(quán)利;第三,加大對(duì)偷稅行為的處罰[3]。
(四)創(chuàng)建良好的稅收征管環(huán)境
優(yōu)質(zhì)的稅收環(huán)境有助于防范偷稅行為,其中就包括以下幾點(diǎn):第一,提高納稅人的稅收意識(shí);第二,加強(qiáng)社會(huì)性質(zhì)的稅收制度;第三,建立完善的、有效的社會(huì)服務(wù)網(wǎng)路,以此為稅收帶來(lái)更好的發(fā)展。
三、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述,社會(huì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)環(huán)境的變化都表明了時(shí)代的變遷,在新形勢(shì)的社會(huì)環(huán)境下,增值稅在發(fā)展的過(guò)程中雖然為國(guó)家?guī)?lái)了一定的資源和利益,但不可否認(rèn)的是在發(fā)展的過(guò)程中存在一定的問(wèn)題,從而阻礙了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和運(yùn)行。偷稅是一種違法的行為,在實(shí)際運(yùn)行的過(guò)程中非常明顯,同時(shí)在科技技術(shù)發(fā)展的過(guò)程中,偷稅的方式也在不斷地變化,從而導(dǎo)致國(guó)家經(jīng)濟(jì)稅收出現(xiàn)一定量的損失。這就需要國(guó)家政府、研究人員以及各行各業(yè)的企業(yè)單位設(shè)定有效的管理模式,增加工作人員對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)和關(guān)注,提升稅收的重要性,以此促使稅收工作可以有效、快速的進(jìn)行。
參考文獻(xiàn):
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[2]曹莉.我國(guó)增值稅的稅收流失問(wèn)題研究[D].鄭州大學(xué),2007.
[3]雷應(yīng)軒.完善我國(guó)增值稅的研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué),2000.
作者簡(jiǎn)介:黃子文(1993-),男,湖北大冶人,漢族,本科學(xué)歷,會(huì)計(jì)初級(jí)職稱,工作單位:湖北大學(xué)知行學(xué)院,研究方向:會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)。