陳軍召

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探討“營改增”對建筑企業(yè)的影響

陳軍召

我國的營改增政策從2012年開始實行，從試點逐漸擴大施行范圍，至今已發(fā)展成為了一項政府的結構性的有利減稅措施，并對我國經(jīng)濟的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結構的調整產(chǎn)生了非常重要的作用。

營改增;建筑企業(yè);影響

隨著我國在營改增政策上的全面實施與推動，營改增的施行從整體上已進入了建筑行業(yè)的重要階段，它是國務院在基本經(jīng)濟發(fā)展的具體前提下深化改革的重要決策，其稅種所產(chǎn)生的變化對我國的建筑行業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了深遠的影響。本文對此展開探討，著重分析在建筑行業(yè)中營改增所產(chǎn)生的影響，并由此提出應對措施。

一、營改增施行的重要意義

營業(yè)稅是我國境內(nèi)應稅勞務、銷售不動產(chǎn)或是轉讓無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的營業(yè)額征收稅款，而增值稅則代表一種生產(chǎn)與經(jīng)營的增值額稅款，綜合上述兩種稅收理解營改增政策，則表示在原有的交稅基礎上的增值稅繳納[1]。增值稅的征稅方式具有多環(huán)節(jié)的特點，針對每一個環(huán)節(jié)的稅收都要計稅，能夠成功預防反復的企業(yè)征稅，保障了稅收更為合理而公正。在實施了營改增以后，不斷實現(xiàn)了對稅制結構的優(yōu)化以及稅制制度的完善，更幫助企業(yè)的財務取得了更好的管理成效，以適應社會與市場的變動與發(fā)展?？傊瑺I改增在避免重復征稅、減輕稅收負擔、加大投資流動、優(yōu)化結構與合理分工等方面都起到了一定的促進作用，對當前市場上企業(yè)的發(fā)展有著非常重要的意義。

二、營改增對我國建筑企業(yè)的影響

到目前為止，我國根據(jù)當前企業(yè)的各大稅收問題都有針對性地出臺了各種政策以解決問題，但不可否認，很多政策都有一定的不完善性，而營改增也如此，它對于當前建筑行業(yè)的發(fā)展具有一種雙刃劍的作用，盡管為企業(yè)的稅收提供了優(yōu)惠與便捷，但也存在一定的消極影響。各大建筑企業(yè)站在自身的角度對營改增政策進行全面的分析與理解，從不同的角度看待稅收問題，就能根據(jù)自身運營的實際情況得到不同的結論，從而更好地推動企業(yè)在行業(yè)中的持續(xù)發(fā)展。

(一)對經(jīng)營活動產(chǎn)生的影響

建筑行業(yè)既屬于生產(chǎn)企業(yè)的范疇，同時也是服務業(yè)的性質，其涉及了很廣的范圍，且周期性較長，所以各種使用設備與機器占據(jù)的資產(chǎn)比例較大。在施行了營業(yè)稅改增值稅以后，本身的原材料購銷、設備機械購買等等都實現(xiàn)了稅額的抵扣，于是減少了企業(yè)本身的成本，提高材料與資金的周轉效率，對建筑行業(yè)的各種產(chǎn)業(yè)競爭有很大的促進作用。比如在營改增以后的建筑企業(yè)各種設備與機器的購進，都能實現(xiàn)稅額的抵扣，有效降低購進成本，低成本實現(xiàn)企業(yè)在技術上與設備上的更新與改造。此外，營改增還提高了運營使用費用，其產(chǎn)生的短暫適應過程可以開展各種發(fā)票管理、稅額抵扣等活動，這些都需要調用專業(yè)人士負責，從而會產(chǎn)生一些培訓或管理的費用。

(二)對稅收負擔產(chǎn)生的影響

營改增使得企業(yè)在原來的增值稅基礎上加上了兩檔稅率，分別為11%與6%，而前者稅率更為建筑企業(yè)適用低稅率，本身國家施行營改增目的在于預防建筑行業(yè)出現(xiàn)重復納稅的情況，是為了有效降低納稅負擔，盡管針對部分企業(yè)的納稅負擔的確是有所減輕，但卻無法保證所有企業(yè)都能洞察到國家施行政策的真正目的，也沒有全面覆蓋施行初衷產(chǎn)生的效果[2]。從整個行業(yè)來看，營改增的確產(chǎn)生了一定的作用，比如很多企業(yè)在初期購入了原材料或各種建筑使用設備，實現(xiàn)了稅額的抵扣，再比如針對建筑行業(yè)各種工程分包現(xiàn)象一次性營業(yè)稅的繳納，降低納稅負擔，亦或是在實行嚴格的憑票抵扣制度時，如果是小規(guī)模納稅則不能得到抵扣專用發(fā)票等，這種形式的調整對企業(yè)納稅將無法產(chǎn)生任何實質意義的價值，甚至加重了企業(yè)的納稅負擔。

(三)對財務報表產(chǎn)生的影響

建筑企業(yè)營業(yè)稅的列表將在營改增施行后不會出現(xiàn)于財務報表中，而由增值稅的列表將其覆蓋，也就是說，在資產(chǎn)負債表包含的如設備機器等企業(yè)固定資產(chǎn)的方面能夠實現(xiàn)稅額的抵扣，但入賬的金額會相應減少，而資產(chǎn)累計后的折扣也會降低，所以利潤表的資產(chǎn)情況損失會變小，于是營業(yè)稅不再出現(xiàn)，相應的營業(yè)稅金或附加稅用會降低，這些數(shù)據(jù)發(fā)生的變化都使得營業(yè)的成本減少了，最終利潤增加。但利潤在增加以后，企業(yè)原來購買的設備機器以及原材料的增值稅則會抵扣，于是不斷加大各種使用設備的投入，或是擴大投資的規(guī)模以及資產(chǎn)規(guī)模。在現(xiàn)金流量表中，因為沒有營業(yè)稅的抵扣使得具體的現(xiàn)金流量逐漸上升，而機器設備的大量引進又會增加企業(yè)投資生產(chǎn)過程的現(xiàn)金流量[3]。由此可以看出，營改增以后，建筑企業(yè)在財務報表上出現(xiàn)了重大的影響，具體到財務的核算工作上，還有很多細小環(huán)節(jié)都存在或多或少影響。

三、建筑企業(yè)應對營改增應采取的有效措施研究

(一)強化專用發(fā)票管理

施行營改增后，建筑企業(yè)在購買原材料或是各種設備與機器上稅額實現(xiàn)了抵扣，但這種抵扣需要一定的形式，即專用發(fā)票證明。當前，不少建筑企業(yè)所產(chǎn)生稅收負擔加重的情況，主要在于沒有強化自身專用發(fā)票的管理工作，在施行之前，很多企業(yè)購貨得不到發(fā)票的抵扣，且市場上也出現(xiàn)很多有發(fā)票與無發(fā)票較大的差額，在成本的具體數(shù)額上顯示不明顯。增值稅專用發(fā)票的重要性在此得到了驗證，因此，強化管理專用發(fā)票，才能應對營改增施行帶來的影響。

(二)強化內(nèi)部管理控制

當前，我國很多建筑企業(yè)的經(jīng)營模式屬于粗放型，在企業(yè)的規(guī)模、資質方面良莠不齊，且整體的管理人員素質較低，各種制度不夠完善，隨著營改增的改革以及帶來的影響和挑戰(zhàn)，所有的建筑企業(yè)管理人員都應該轉變落后的管理經(jīng)營概念，強化內(nèi)控建設，并將粗放型的經(jīng)營模式轉變?yōu)榫毣芾?。?nèi)部的財政管理人員更要加大對財務的管理與監(jiān)督，針對出現(xiàn)的各種現(xiàn)金業(yè)務要進行嚴格的審核，及時準確繳納各種稅費，認真檢查并安排財務制度的實行，強化專業(yè)人士的專業(yè)技能培訓，讓所有從事工作的人員都要充分掌握營改增相關知識，全面提高內(nèi)部財會人員的整體水平與專業(yè)素養(yǎng)，針對增值稅計算工作、繳納工作以及各種結轉業(yè)務都有專業(yè)性的操作。

(三)樹立正確納稅意識

營改增的貫徹需要工作人員積極加以施行，建筑企業(yè)中的管理者與財務管理人員的整體管理質量決定了營改增為企業(yè)帶來的利弊影響。稅務工作歸根結底是一項比較簡單的工作，對專業(yè)人員的要求不會太高，在施行營改增以后，建筑企業(yè)要繳納增值稅，首先就要改變工作人員的納稅意識，樹立全企業(yè)人員正確的納稅觀念，及時轉變納稅人角色，以客觀的角度看待納稅行為，在此基礎上尋求有效機會盡可能降低企業(yè)的稅務負擔，才能成功促進企業(yè)在經(jīng)營結構上的轉型，最終提高企業(yè)的市場競爭力[4]。

(四)利用政策實現(xiàn)籌劃

建筑行業(yè)中企業(yè)增值稅繳納的改變，需要這個行業(yè)的所有工作人員展開國家相關納稅政策的學習，特別是優(yōu)惠政策，只有在充分掌握政策動態(tài)的基礎上才能進行稅收籌劃，為自身的企業(yè)減輕稅收負擔。建筑行業(yè)有其自身的行業(yè)規(guī)定，相關企業(yè)需要加大投入力度，以獲得更多的稅額抵扣，減輕稅收負擔，同時還可以增加更多的租賃業(yè)務，提高資產(chǎn)的利用率，從多角度多層面的問題出發(fā)，爭取為企業(yè)獲取最大的稅務優(yōu)惠。

四、結束語

綜上所述，營改增在我國的施行無疑完善了稅務制度，優(yōu)化結構，轉變經(jīng)濟發(fā)展方式，也是我國經(jīng)濟保持持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的結果。應用到復雜的建筑行業(yè)中，更要求相關管理者與工作人員迅速推進營改增工作，根據(jù)自身企業(yè)的經(jīng)營情況準確分析應對措施，在政策施行面前度過適應期，并加以充分利用，在合法的前提下實現(xiàn)其應用價值。(作者單位：河南五建建設集團有限公司)

[1]鄭小雪.“營改增”對建筑企業(yè)的影響及其應對策略[J].企業(yè)研究,2014,6(03):146-147.

[2]王黎瑩.“營改增”對建筑類企業(yè)的影響分析[J].稅務籌劃,2014,11(12):264-265.

[3]蔣燕遠.淺談營改增對建筑企業(yè)的影響與應對[J].企業(yè)經(jīng)貿(mào),2014,11(16):18-19.

[4]黃春.淺析“營改增”對建筑企業(yè)的影響[J].中國外資,2013,12(20):234-235.