王連花

摘 要：會(huì)計(jì)內(nèi)控管理在企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作中十分重要。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，有效把握財(cái)政信息，約束會(huì)計(jì)人員工作行為，合理配置人員和職位權(quán)限極為重要，能夠大大減少企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程在遭遇風(fēng)險(xiǎn)的概率，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，增加經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)；內(nèi)控管理；優(yōu)化策略

根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，我國(guó)國(guó)內(nèi)有很多企業(yè)在內(nèi)控管理上都存在一些問(wèn)題，甚至出現(xiàn)貪污腐敗惡劣問(wèn)題。如，個(gè)別企業(yè)會(huì)計(jì)信息保密程度不高，采購(gòu)辦公用品及報(bào)銷出差差旅費(fèi)方面更是懈怠管理，一些素質(zhì)低下的員工借機(jī)鉆空子，利用假發(fā)票或者多開發(fā)票的方式損害企業(yè)效益，對(duì)企業(yè)管理造成極其不好的影響。而個(gè)別企業(yè)為了一己私利，賬目造假、非法集資、貪污受賄等違法亂紀(jì)行為頻發(fā)，嚴(yán)重?fù)p害社會(huì)公眾利益。更有個(gè)別企業(yè)在會(huì)計(jì)工作的具體流程中造假，以實(shí)現(xiàn)一己私利，這些不良工作行為，使會(huì)計(jì)工作不能順利進(jìn)行，繼而影響企業(yè)正常發(fā)展。另外，企業(yè)會(huì)計(jì)人員的聘用也過(guò)于隨意，只要有會(huì)計(jì)資格證，通過(guò)業(yè)務(wù)理論性考試的人員就能上崗工作，對(duì)于會(huì)計(jì)崗位應(yīng)聘人員的職業(yè)道德等方面經(jīng)常忽視考察，很多在職會(huì)計(jì)人員往往法律意識(shí)和素質(zhì)不高。出現(xiàn)上述問(wèn)題的主要原因是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理措施和制度不完善導(dǎo)致，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)優(yōu)化內(nèi)控管理制度及措施。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的原因分析

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度不都完善

相比國(guó)外，我國(guó)的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度研究發(fā)展較晚，因此導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理方面制度不完善、內(nèi)控制度和企業(yè)內(nèi)部其他制度連貫性不足，管理制度和管理體系之間協(xié)調(diào)性不足，嚴(yán)重影響企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的效果。因?yàn)闀?huì)計(jì)內(nèi)控制度不合理，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)人員權(quán)責(zé)不清，遇到問(wèn)題互相推諉，降低企業(yè)辦事效率。企業(yè)會(huì)計(jì)制度不完善，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂，難以滿足企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的要求。另外，企業(yè)缺少思危意識(shí)，內(nèi)部控制管理缺乏前瞻性，造成事前無(wú)準(zhǔn)備，事后徒做工的現(xiàn)象。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境的基礎(chǔ)薄弱

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境在一定程度上會(huì)影響企業(yè)制定內(nèi)部管理制度、措施實(shí)施效果，進(jìn)而影響企業(yè)效益。當(dāng)前，在我國(guó)大多數(shù)企業(yè)管理中，會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)意識(shí)不足，建設(shè)基礎(chǔ)較薄弱，并不有利于企業(yè)內(nèi)控制度的實(shí)施。其中，一些企業(yè)董事會(huì)的監(jiān)控權(quán)根本就是擺設(shè)，不能管理企業(yè)決策和監(jiān)督企業(yè)政策執(zhí)行；一些企業(yè)缺少常設(shè)機(jī)構(gòu)，使得不能滿足企業(yè)日常運(yùn)轉(zhuǎn)的需求，不利于企業(yè)實(shí)際發(fā)展；還要一些企業(yè)職員為謀取私利，違法違規(guī)，對(duì)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境造成不良影響。

（三）財(cái)務(wù)信息失真狀況嚴(yán)重

財(cái)務(wù)信息管理工作是企業(yè)會(huì)計(jì)工作的核心內(nèi)容，但是因?yàn)槲覈?guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理不完善，部門之間溝通性和協(xié)調(diào)性不佳，管理層干預(yù)過(guò)度，會(huì)計(jì)部門內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理等因素，使得企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真現(xiàn)象頻發(fā)，增加了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的難度，還加劇了企業(yè)壞賬、假賬出現(xiàn)的頻率，員工們趁內(nèi)控管理制度有漏洞，胡作非為。

（四）缺乏明確的會(huì)計(jì)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理政策

企業(yè)會(huì)計(jì)管理出現(xiàn)上述問(wèn)題的一個(gè)重要原因就是我國(guó)企業(yè)缺少會(huì)計(jì)內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理的法律體系，像銀行匯票、對(duì)外捐贈(zèng)、短期投資等方面的法律建設(shè)不足，難以明確企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理及風(fēng)險(xiǎn)管理各自職責(zé)，導(dǎo)致權(quán)責(zé)不清，企業(yè)賬目混亂，嚴(yán)重阻礙企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

二、加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的對(duì)策

（一）不斷完善企業(yè)的內(nèi)控管理機(jī)制

為了促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理能夠有效落實(shí)，需要不斷完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度和機(jī)制。并將完善后的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度作為企業(yè)會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)則，指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作，企業(yè)可以結(jié)合企業(yè)自身情況及當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)發(fā)展情況制定系統(tǒng)且科學(xué)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略以及內(nèi)部管理方針。據(jù)了解，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理連續(xù)性不高，針對(duì)此種問(wèn)題，需要及時(shí)制定并完善內(nèi)控管理制度，以全面綜合的視角看待企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理問(wèn)題，采取有效措施解決企業(yè)會(huì)計(jì)人員職權(quán)不清、分工不明的現(xiàn)象。一是針對(duì)企業(yè)發(fā)展走向，制定合理且完善的內(nèi)控管理機(jī)制，并隨著企業(yè)不斷發(fā)展壯大，不斷調(diào)整企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制，使內(nèi)控管理機(jī)制具有較高的適應(yīng)性，滿足企業(yè)發(fā)展。二是建立與時(shí)俱進(jìn)和實(shí)事求是的企業(yè)風(fēng)格，合理安排企業(yè)項(xiàng)目跟進(jìn)人員，協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)部門和其他部門的關(guān)系。

（二）完善企業(yè)的內(nèi)部控制和管理環(huán)境

針對(duì)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)薄弱的現(xiàn)象，本文建議從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善，一是對(duì)董事會(huì)內(nèi)部進(jìn)行改革，明確企業(yè)董事會(huì)在企業(yè)治理中的地位，維護(hù)企業(yè)董事會(huì)在企業(yè)決策和企業(yè)政策執(zhí)行中的權(quán)威性。有必要時(shí)建立委員會(huì)機(jī)構(gòu)，明確董事會(huì)成員職責(zé)，吸納外化董事胡和獨(dú)立的董事會(huì)參與管理企業(yè)事務(wù)，同時(shí)也能最大限度的保護(hù)企業(yè)股東的利益。二是建立良好的企業(yè)文化，提高企業(yè)管理層以身作則意識(shí)，以此帶領(lǐng)全體職員嚴(yán)格遵守企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度。另外，還需做好員工的思想道德教育，改變以往價(jià)值觀，增強(qiáng)企業(yè)全體成員的凝聚力，建立良好的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度和措施的實(shí)施，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。

（三）強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的真實(shí)性和科學(xué)性

加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的真實(shí)性及科學(xué)性，有利于提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的實(shí)施效果。一是完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息，并規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)人員操作行為，有序開展信息采集、整理、記錄和統(tǒng)計(jì)工作，有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)資金的真實(shí)性，并且能夠及時(shí)發(fā)展企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題，采取有效措施處理問(wèn)題，彌補(bǔ)經(jīng)濟(jì)損失。二是針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，建立完善的制約機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，實(shí)時(shí)了解企業(yè)財(cái)務(wù)動(dòng)向，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，杜絕違規(guī)操作行為出現(xiàn)，減少不必要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）完善和健全企業(yè)內(nèi)控管理制度和體系

建立完善的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度及體系，有利于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)人員工作行為和實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理目標(biāo)。一是明確企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位的職責(zé)和分工。企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)職位特點(diǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，有針對(duì)性的對(duì)調(diào)整會(huì)計(jì)職位，設(shè)立崗位責(zé)任制，每個(gè)員工職責(zé)都十分明確，合理安排工作人員的工作范圍，協(xié)調(diào)各個(gè)崗位和工作者之間的監(jiān)督制約關(guān)系，以此建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理體系。二是不斷建立健全企業(yè)會(huì)計(jì)日常工作處理程序。嚴(yán)格審核企業(yè)會(huì)計(jì)憑證，仔細(xì)核實(shí)企業(yè)來(lái)往客戶名單及項(xiàng)目，嚴(yán)格對(duì)賬，并設(shè)立專門的核算部門，以保障企業(yè)財(cái)務(wù)收支情況全部納入企業(yè)賬戶管理范圍內(nèi)，有利于按照程序處理企業(yè)會(huì)計(jì)日常工作，提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員工作效率，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的科學(xué)性和標(biāo)準(zhǔn)性。

政府部門對(duì)各個(gè)企業(yè)管理應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效的宏觀調(diào)控，并且認(rèn)識(shí)到對(duì)企業(yè)實(shí)行宏觀調(diào)控不是過(guò)度干預(yù)，政府部門不能直接參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，對(duì)企業(yè)資源配置等工作進(jìn)行操控。如果政府過(guò)度干預(yù)將會(huì)給企業(yè)和市場(chǎng)發(fā)展造成嚴(yán)重影響。所以，政府部門需要減少對(duì)產(chǎn)權(quán)清晰的企業(yè)的市場(chǎng)干預(yù)，使企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)狀況，利用微觀調(diào)控手段協(xié)調(diào)內(nèi)部機(jī)制。從企業(yè)內(nèi)部入手，掌握企業(yè)發(fā)展動(dòng)向，進(jìn)行將企業(yè)從困境中解脫出來(lái)，并開辟出一條適合企業(yè)內(nèi)部管理的道路。在政府宏觀調(diào)控和企業(yè)微觀調(diào)整手段相結(jié)合的情況下，運(yùn)用多種方法和措施，強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。（作者單位：萬(wàn)方船舶技術(shù)有限公司）

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