王匯婷

[摘要]科學(xué)技術(shù)的發(fā)展為企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作提供了更多便利，使得會(huì)計(jì)電算化發(fā)展速度加快。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和工作效率對(duì)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有著積極的意義，會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用能夠有效提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量和效率。然而，要切實(shí)保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性還需要加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制。文章就會(huì)計(jì)電算化管理和內(nèi)部控制的關(guān)系以及當(dāng)前的企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制問題進(jìn)行相關(guān)分析，最后就應(yīng)該如何加強(qiáng)內(nèi)部控制提出了相關(guān)的對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制

1引言

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用，為了加快企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的效率和保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，我國各企業(yè)紛紛采用會(huì)計(jì)電算化管理模式。電算化管理利用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)和相關(guān)軟件對(duì)我國企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息加以處理，其應(yīng)用能夠較好地提高會(huì)計(jì)人員工作的效率和質(zhì)量。內(nèi)部控制是加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化管理工作的重要組成部分，但是如何加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制是當(dāng)前各企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注的問題。

2會(huì)計(jì)電算化管理與內(nèi)部控制的關(guān)系概述

會(huì)計(jì)電算化管理指的是利用信息系統(tǒng)的企業(yè)會(huì)計(jì)信息加以控制和處理的管理模式，會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制主要從三方面來實(shí)行：第一，對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的控制。信息系統(tǒng)的建立和電算化管理模式的建立使得企業(yè)所需要的會(huì)計(jì)人數(shù)減少，一方面可以有效提高工作人員的工作效率，但是另一方面卻使工作人員的職能更加集中化。[1]因此，為了降低操作風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)工作人員職能的控制；第二，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的控制，保證信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；第三，加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)軟件和硬件等的安全控制。由于電算化管理是以計(jì)算機(jī)信息技術(shù)為基礎(chǔ)的，其在安全性能方面存在一定的威脅，因此需要企業(yè)引起注意。3企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制存在的問題

3.1基礎(chǔ)管理工作問題

企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制工作問題首先出現(xiàn)在其基礎(chǔ)管理方面：第一，我國企業(yè)在會(huì)計(jì)電算化管理中并未建立有效的控制制度和科學(xué)的管理機(jī)制，這給企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化管理工作帶來了巨大的困難。少數(shù)企業(yè)雖然制定相關(guān)的會(huì)計(jì)電算化管理制度，但是在執(zhí)行力度上還有所欠缺，導(dǎo)致我國會(huì)計(jì)電算化管理工作效率較低；[2]第二，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門人員的職責(zé)不夠清晰。部分企業(yè)決定實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理之后新增加了不少計(jì)算機(jī)專業(yè)維護(hù)人員及其他人員。然而，人數(shù)的增加卻并不意味著崗位的重新分配，還有許多工作人員的職責(zé)增加了，但是依然從事在原來的崗位上。這就意味著我國會(huì)計(jì)電算化管理部門人員的職能是不夠清晰的，人員的職責(zé)和崗位不匹配，容易產(chǎn)生工作混亂甚至是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第三，操作存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的內(nèi)部控制，我國會(huì)計(jì)電算化管理和操作過程中缺乏有效的監(jiān)督，很容易出現(xiàn)操作不當(dāng)、越權(quán)操作等行為；第四，計(jì)算機(jī)維護(hù)的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)電算化管理以計(jì)算機(jī)信息技術(shù)為基礎(chǔ)，上文已經(jīng)提過，會(huì)計(jì)電算化管理中的計(jì)算機(jī)安全維護(hù)是保證工作質(zhì)量和效率的前提。[3]企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)日常的維護(hù)和定期維護(hù)，然而事實(shí)上，不少企業(yè)只有在計(jì)算機(jī)軟件出現(xiàn)問題時(shí)才會(huì)進(jìn)行計(jì)算機(jī)維護(hù)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)電算化管理的維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)較大；第五，檔案管理的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)電算化管理的具體操作均在計(jì)算機(jī)上完成，其工作資料、信息數(shù)據(jù)等均保存在計(jì)算機(jī)硬盤中，除此之外并沒有相應(yīng)的紙質(zhì)稿件保存。這給我國企業(yè)保管檔案帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2軟件安全控制問題

從軟件安全控制的問題上來說，會(huì)計(jì)電算化管理以計(jì)算機(jī)軟件為核心，由于企業(yè)在技術(shù)和控制意識(shí)方面的缺乏，我國會(huì)計(jì)電算化管理的軟件安全存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。軟件安全問題主要體現(xiàn)在：第一，軟件內(nèi)數(shù)據(jù)信息的加密工作不到位，安全防范措施較少；[4]第二，企業(yè)軟件更新速度慢，落后于國際發(fā)展水平，導(dǎo)致漏洞和危害較多，影響軟件的安全。

3.3人員素質(zhì)問題

從工作人員的素質(zhì)來說，會(huì)計(jì)電算化管理的工作人員不僅需要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)有較好的掌握，還需要能夠熟練操作會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，掌握現(xiàn)代化先進(jìn)的會(huì)計(jì)電算化技能。然而企業(yè)實(shí)際的情況是，部分工作人員專業(yè)技能掌握不足，且職業(yè)道德缺乏，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理工作效率較低、質(zhì)量不足，甚至較常出現(xiàn)工作人員違法亂紀(jì)等現(xiàn)象。

4企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制對(duì)策

4.1完善內(nèi)部控制機(jī)制

完善會(huì)計(jì)電算化管理的內(nèi)部控制機(jī)制需要工作人員做到：第一，制定明確的會(huì)計(jì)電算化管理操作流程，規(guī)定會(huì)計(jì)電算化工作人員必須要嚴(yán)格按照流程進(jìn)行規(guī)范操作，禁止工作人員越權(quán)操作或者減少操作程序；第二，加強(qiáng)對(duì)機(jī)房的控制與管理，嚴(yán)厲禁止工作人員在機(jī)房工作時(shí)離開崗位。[5]機(jī)房是會(huì)計(jì)電算化管理工作的重要組成部分，保證機(jī)房的安全與合理操作是做好會(huì)計(jì)電算化管理工作的根本前提。因此，完善內(nèi)部控制機(jī)制必須要加強(qiáng)對(duì)機(jī)房的控制與管理，減少企業(yè)管理損失；第三，建立責(zé)任制，提高工作人員的工作質(zhì)量。每一次的操作均必須要進(jìn)行詳細(xì)的記錄，包括工作人員的姓名、工作時(shí)間、工作內(nèi)容等。做好工作記錄能夠方便企業(yè)管理人員對(duì)操作人員的工作監(jiān)督，同時(shí)也能夠約束工作人員認(rèn)真工作，防止違法操作等現(xiàn)象的發(fā)生。

4.2做好基礎(chǔ)管理工作

從三個(gè)方面做好基礎(chǔ)管理工作：首先，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化管理部門重新進(jìn)行崗位和人員安全，務(wù)必使人員的崗位和職責(zé)清晰。崗位安排結(jié)束之后，針對(duì)崗位設(shè)計(jì)和崗位特征制定有效的監(jiān)督管理機(jī)制，切實(shí)保證工作人員將工作職能落實(shí)到位；其次，加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的權(quán)限管理。做好加密工作，明顯各部門、各崗位工作人員的權(quán)限范圍，嚴(yán)厲禁止工作人員實(shí)行越權(quán)或者不當(dāng)操作。[6]在權(quán)限管理中，企業(yè)總部應(yīng)該要加強(qiáng)對(duì)整個(gè)信息系統(tǒng)的監(jiān)控，及時(shí)防治越權(quán)操作并做好風(fēng)險(xiǎn)防范措施；最后，加強(qiáng)對(duì)電算化系統(tǒng)的檔案管理。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部的數(shù)據(jù)信息應(yīng)該要進(jìn)行定期的檢查和核對(duì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并經(jīng)常處理；做好備份存檔工作，方便隨時(shí)進(jìn)行信息查詢和檢測(cè)；加強(qiáng)外部審計(jì)和編程驗(yàn)證的方式進(jìn)行數(shù)據(jù)控制，降低數(shù)據(jù)流失風(fēng)險(xiǎn)。

4.3加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)的安全控制

計(jì)算機(jī)的安全是保證企業(yè)會(huì)計(jì)電算化信息數(shù)據(jù)安全的重要組成部分，企業(yè)應(yīng)該要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化管理的技術(shù)和資金投入，建立具有較高素質(zhì)的維修隊(duì)伍，定期和不定期對(duì)機(jī)房的硬件和軟件進(jìn)行維修、更新和安全防護(hù)。

4.4提高人員的專業(yè)素質(zhì)

提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)需要企業(yè)從人才引進(jìn)和定期培訓(xùn)兩個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行。引進(jìn)人才時(shí)應(yīng)該要重點(diǎn)考慮人員的專業(yè)素質(zhì)，而在對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)則更需要加強(qiáng)對(duì)工作人員的職業(yè)道德的關(guān)注，防止工作人員做出違反職業(yè)道德的行為。

5結(jié)論

綜上，企業(yè)會(huì)計(jì)電算化管理中的內(nèi)部控制存在的問題包括基礎(chǔ)管理工作問題、軟件安全控制問題以及人員素質(zhì)問題，要解決這些問題需要企業(yè)完善內(nèi)部控制機(jī)制、做好基礎(chǔ)管理工作、加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)的安全控制并提高人員的專業(yè)素質(zhì)。

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