摘 要：在我國(guó)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)快速發(fā)展的今天，我國(guó)企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)也變得愈發(fā)激烈，這就使得企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制變得愈發(fā)重要。在我國(guó)當(dāng)下的企業(yè)發(fā)展中，管理層內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的薄弱、相關(guān)監(jiān)督制度的不完善嚴(yán)重制約著企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，而這一問(wèn)題在我國(guó)小型企業(yè)中表現(xiàn)的尤為嚴(yán)重，在這種大環(huán)境背景下，本文就我國(guó)小型企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了具體研究，希望這一研究能夠在一定程度上解決我國(guó)小型企業(yè)發(fā)展中所面臨的相關(guān)問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：小型企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

在我國(guó)近些年經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)中，小型企業(yè)在其中發(fā)揮著舉足輕重的作用，而我國(guó)近些年對(duì)于小型企業(yè)的發(fā)展提供的不少政策支持，也促進(jìn)了我國(guó)小型企業(yè)的蓬勃發(fā)展，但在這一發(fā)展的背后，我們也應(yīng)重視小型企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作存在的不足。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理概述

1.內(nèi)部控制。內(nèi)部控制概念最早出現(xiàn)在1936年的美國(guó)，并于1994年正式確定了其定義，而我國(guó)的內(nèi)部控制概念則借鑒了美國(guó)的內(nèi)部控制定義，并在2008年發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中將其描述為“由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程，其目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略?！痹谄髽I(yè)的內(nèi)部控制工作中，這一工作對(duì)于企業(yè)的總體高效率經(jīng)營(yíng)有著不俗促進(jìn)作用，并能夠很好的保證企業(yè)財(cái)務(wù)財(cái)產(chǎn)安全，這也是內(nèi)部控制能夠在我國(guó)當(dāng)下現(xiàn)代企業(yè)中廣泛應(yīng)用的原因之一。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理。我國(guó)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)在年發(fā)布的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念進(jìn)行了詳細(xì)表述，其認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理是“企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過(guò)程和方法”，基于這一理論，我們就能夠?qū)ζ髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作產(chǎn)生較為全面的認(rèn)識(shí)。在我國(guó)當(dāng)下企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展所面臨的激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于保證企業(yè)的安全發(fā)展存在著極為重要的意義，這也使得“全面風(fēng)險(xiǎn)管理”概念開(kāi)始受到我國(guó)企業(yè)的廣泛認(rèn)可。

二、我國(guó)當(dāng)下小型企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

上文中我們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的理論進(jìn)行了較為詳盡的了解，筆者將在下文中結(jié)合自身實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)我國(guó)當(dāng)下小型企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作存在的問(wèn)題進(jìn)行分析與總結(jié)，希望這一內(nèi)容能夠?qū)ξ覈?guó)小型企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的更好展開(kāi)帶來(lái)一定啟發(fā)。

1.風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系的落后。在我國(guó)當(dāng)下小型企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，由于一些小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于這一工作認(rèn)識(shí)的不足，往往就會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部控制與管理工作體系發(fā)展不完善、管理過(guò)程中二者不能兼顧等問(wèn)題出現(xiàn)，這些問(wèn)題對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理功能的發(fā)揮都會(huì)產(chǎn)生不小的負(fù)面影響，小企業(yè)只有解決了這一問(wèn)題，才能夠保證自身經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的降低與經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的提高。

2.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)溝通的缺乏。在我國(guó)一些小企業(yè)中，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理一般依靠企業(yè)的決策層實(shí)現(xiàn)，這一現(xiàn)狀不僅使得企業(yè)決策層很容易出現(xiàn)各類(lèi)決策失誤，也使得基層員工的意見(jiàn)得不到較好的傳達(dá)，這對(duì)于小型企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的較好展開(kāi)會(huì)產(chǎn)生不小的負(fù)面作用。

3.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作內(nèi)部監(jiān)督的不足。在我國(guó)當(dāng)下的大多數(shù)小企業(yè)中，都存在著缺乏制約和監(jiān)督內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的機(jī)制，這就在一定程度上影響了這一工作功能的較好發(fā)揮。雖然一些小企業(yè)的管理者認(rèn)識(shí)到了這一問(wèn)題，也采用了一些方式試著保證內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利進(jìn)行，但由于這一方式大多不成體系，管理者的理念往往不能夠得到較好的實(shí)現(xiàn)，這就使得小企業(yè)的管理很容易出現(xiàn)各類(lèi)隱患。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的小企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)-以XX企業(yè)為例

上文中我們對(duì)我國(guó)當(dāng)下小型企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題進(jìn)行了詳細(xì)論述，而為了較好的解決這一問(wèn)題，筆者將在下文中以XX企業(yè)為例，對(duì)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的小企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)行較為詳盡的論述，希望能夠?qū)ξ覈?guó)小型企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作的更好展開(kāi)帶來(lái)一定幫助。

1.XX企業(yè)概述.XX企業(yè)是一家電子產(chǎn)品原料的提供企業(yè)，企業(yè)員工78人，上一年度的營(yíng)業(yè)收入為4730萬(wàn)人民幣，由于企業(yè)近幾年始終處于快速發(fā)展的態(tài)勢(shì)中，這就使得企業(yè)高層管理者開(kāi)始認(rèn)識(shí)到科學(xué)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要性，為了能夠在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的日常中謀求企業(yè)發(fā)展的一席之地，XX企業(yè)開(kāi)始了專(zhuān)屬于自身企業(yè)的基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系建設(shè)。

2.XX企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程.在XX企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系建設(shè)中，我們需要通過(guò)企業(yè)特征分析、戰(zhàn)略定位、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與控制點(diǎn)分析、內(nèi)部控制的形成與調(diào)整等一系列工作。

2.1企業(yè)特征分析.結(jié)合我們?cè)谏衔闹刑岬降腦X企業(yè)的基本資料，我們可以了解到XX企業(yè)本身完全符合我國(guó)政府對(duì)于工業(yè)小型企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)，其企業(yè)性質(zhì)也屬于自然人投資成立的民營(yíng)企業(yè)，而由于XX企業(yè)仍處于快速發(fā)展階段，所以其本身存在著較高的決策風(fēng)險(xiǎn)，這就使得XX企業(yè)需要建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系。

2.2戰(zhàn)略定位.XX企業(yè)本身是一家為電子產(chǎn)品原料的提供企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)的優(yōu)勢(shì)就是通過(guò)物美價(jià)廉的原料產(chǎn)品打動(dòng)客戶，而能夠?qū)崿F(xiàn)物美價(jià)廉的產(chǎn)品生產(chǎn)與XX企業(yè)堅(jiān)持的精細(xì)化管理有著較為密切的關(guān)系，而XX企業(yè)所建設(shè)的生產(chǎn)互補(bǔ)戰(zhàn)略不僅能夠保證其自身的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展，也標(biāo)志著XX企業(yè)對(duì)自身所作出的專(zhuān)業(yè)化生產(chǎn)的企業(yè)定位。

2.3風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與控制點(diǎn)分析.在XX企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展中，其主要面對(duì)著政策、市場(chǎng)、技術(shù)、財(cái)務(wù)以及經(jīng)營(yíng)等多種風(fēng)險(xiǎn)形式，其中政策風(fēng)險(xiǎn)主要取決于國(guó)家政策是否對(duì)XX企業(yè)的發(fā)展提供支持；而面對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)XX企業(yè)則采用了以銷(xiāo)定產(chǎn)、開(kāi)發(fā)市場(chǎng)、現(xiàn)匯交易等手段降低市場(chǎng)方面的風(fēng)險(xiǎn)；而在技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)中，XX企業(yè)憑借對(duì)技術(shù)研發(fā)與取得的重視、對(duì)員工技術(shù)開(kāi)發(fā)的鼓勵(lì)以及對(duì)技術(shù)信息和資料的保護(hù)較好的降低了這一風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的危害；而在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，XX企業(yè)采用了定性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的方式對(duì)企業(yè)發(fā)展面臨的籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了較好的控制；而面臨著公司、生產(chǎn)以及銷(xiāo)售層面存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，XX企業(yè)采用了企業(yè)文化建設(shè)、人力資源制度完善、對(duì)生產(chǎn)質(zhì)量與安全的嚴(yán)格管控、銷(xiāo)售計(jì)劃的妥善制定等一系列工作對(duì)這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了較好的解決。

2.4內(nèi)部控制的形成與調(diào)整.基于上文中對(duì)XX企業(yè)所面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)的識(shí)別和評(píng)價(jià)，XX企業(yè)就能夠形成一套較為完善的符合其自身實(shí)際發(fā)展情況的基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系，而XX企業(yè)只有較好的貫徹這一體系，才能夠保證自身的長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

為了能夠?qū)ξ覈?guó)小型企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行較好的研究，筆者對(duì)XX企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系建設(shè)進(jìn)行了詳細(xì)論述，希望這一論述內(nèi)容能夠?qū)ξ覈?guó)小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展帶來(lái)一定幫助。

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作者簡(jiǎn)介：張?chǎng)危?994.10—），男，籍貫：陜西省榆林市榆陽(yáng)區(qū)，學(xué)歷：本科，就讀于：西京學(xué)院；現(xiàn)有職稱：初級(jí)審計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。