孫曉煜

摘 要：企業(yè)集團(tuán)最重要的流動(dòng)資產(chǎn)就是貨幣資金，而資金內(nèi)部控制制度也是集團(tuán)發(fā)展中不可或缺的。為了對(duì)資金進(jìn)行更好的管理，通常會(huì)設(shè)置內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算中心，從而促進(jìn)集團(tuán)的資金高效流轉(zhuǎn)，但是在實(shí)踐中由于內(nèi)部控制制度存在的不足，對(duì)集團(tuán)的發(fā)展起到了阻礙的作用。因此本文主要研究集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的作用，集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心內(nèi)部控制存在的不足，從而采取有效的方法建立和完善集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心內(nèi)部控制制度。

關(guān)鍵詞：制度；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)結(jié)算中心

一、前言

集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心是集團(tuán)資金進(jìn)出管理的中心樞紐，是集團(tuán)內(nèi)部的轉(zhuǎn)賬中心、內(nèi)部結(jié)算中心，在集團(tuán)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中具有重要的作用，而財(cái)務(wù)結(jié)算中心的作用的發(fā)揮離不開(kāi)制度的保障，在目前集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心內(nèi)部控制制度方面存在許多不足，使得財(cái)務(wù)結(jié)算中心的作用沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)，也不利于集團(tuán)的進(jìn)步，所以急需建立和完善集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心內(nèi)部控制制度。

二、集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的作用

其一，集中管理集團(tuán)內(nèi)部資金。對(duì)集團(tuán)資金有效管理的強(qiáng)化是集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算中心最根本的職責(zé)所在，財(cái)務(wù)結(jié)算中心的運(yùn)轉(zhuǎn)主要是依靠其在集團(tuán)中占據(jù)的特殊地位、自身特有的優(yōu)勢(shì)，從而有效的實(shí)現(xiàn)集中統(tǒng)一使用和管理其結(jié)算中心二級(jí)成員單位的資金，以及集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的資金。同時(shí)企業(yè)內(nèi)外的結(jié)算業(yè)務(wù)主要是借助財(cái)務(wù)結(jié)算中心統(tǒng)一各單位的資金進(jìn)行的，企業(yè)對(duì)內(nèi)的結(jié)算業(yè)務(wù)主要是財(cái)務(wù)結(jié)算中心及其所屬單位之間的轉(zhuǎn)付和交易活動(dòng)，對(duì)外結(jié)算業(yè)務(wù)主要是付款。另外財(cái)務(wù)結(jié)算中心還可以集中管理在集團(tuán)結(jié)算過(guò)程中產(chǎn)生的占用資金、閑置資金，使其在集團(tuán)的內(nèi)部進(jìn)行有效的資金循環(huán)使用，集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的基本原則是有償使用，對(duì)各單位的余缺發(fā)揮調(diào)劑作用，使整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部的資金被盤(pán)活，從而促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)部的資金使用率的提高[1]。

其二，有助于控制集團(tuán)資金預(yù)算。在集團(tuán)資金管理中財(cái)務(wù)結(jié)算中心是一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部管理部門(mén)，主要職責(zé)是對(duì)集團(tuán)內(nèi)所有的成員單位日常結(jié)算業(yè)務(wù)和資金轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)等進(jìn)行管理和控制，對(duì)集團(tuán)資金進(jìn)行規(guī)劃、籌措和使用。有效的綜合評(píng)估整個(gè)集團(tuán)，可以依靠整個(gè)集團(tuán)內(nèi)部的資金占用情況、生產(chǎn)情況、投資情況來(lái)實(shí)現(xiàn)，從而促進(jìn)資金收支審批計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，統(tǒng)一籌劃、運(yùn)算控制集團(tuán)結(jié)算中心資金和二級(jí)子公司的資金。由此可以看出統(tǒng)一計(jì)劃和管理資金是財(cái)務(wù)結(jié)算中心的主要工作，對(duì)集團(tuán)資金的流向進(jìn)行有效的調(diào)節(jié)，在合理使用集團(tuán)資金方面進(jìn)行宏觀的控制，促進(jìn)預(yù)算控制集團(tuán)資金工作效率的提升[2]。

其三，促進(jìn)集團(tuán)決策能力的提高。集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心需要對(duì)其下屬的子公司的資金活動(dòng)的管理工作進(jìn)行負(fù)責(zé)，因此其工作量相對(duì)較大。若是在下屬子公司數(shù)量多、分布較為廣泛的情況下，就會(huì)加大財(cái)務(wù)結(jié)算中心的工作難度，若是在工作中出現(xiàn)某下屬單位提供的會(huì)計(jì)核算信息不完整、缺少有效性，對(duì)其實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行了掩蓋，那么集團(tuán)高層領(lǐng)導(dǎo)人在獲得所需的財(cái)務(wù)信息時(shí)就會(huì)出現(xiàn)信息失真、缺乏準(zhǔn)確性的問(wèn)題，從而對(duì)集團(tuán)的決策造成不利影響。而將計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)引進(jìn)到財(cái)務(wù)結(jié)算中心工作中，可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)結(jié)算，全面、及時(shí)的掌握下屬單位的實(shí)際資金運(yùn)營(yíng)情況，從而幫助集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)者做出準(zhǔn)確的決策，提高決策的有效性。

三、集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心內(nèi)部控制存在的不足

一是缺乏內(nèi)部激勵(lì)考核制度。在集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心內(nèi)部控制制度中缺少激勵(lì)制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)結(jié)算中心工作人員、其他部門(mén)員工的工作積極性較低，在實(shí)際工作中缺乏動(dòng)力，直接影響到財(cái)務(wù)結(jié)算工作的效率，使得人員在集團(tuán)發(fā)展中的作用沒(méi)有得到充分的發(fā)揮。而且在激勵(lì)制度不健全的情況下，財(cái)務(wù)結(jié)算中心的工作主要停留在基本的收付款工作，而關(guān)于控制財(cái)務(wù)主要環(huán)節(jié)、提供給決策者財(cái)務(wù)支持等工作卻被忽略了。缺乏激勵(lì)機(jī)制也會(huì)造成工作人員之間的競(jìng)爭(zhēng)力變小，不利于其工作效率的提升，而且工作人員之間也會(huì)因此缺少監(jiān)督，極易造成財(cái)務(wù)結(jié)算工作的失誤率增加[3]。

二是存在較多的行政干預(yù)。與商業(yè)銀行相比，集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算中心的職能權(quán)限不同，在集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算中心是其直屬的職能部門(mén)，主要是集團(tuán)內(nèi)部的高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其進(jìn)行管理，而且集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心還需要為下屬公司提供相應(yīng)的資金款項(xiàng)，主要是為了保證下屬公司能夠給進(jìn)行正確的日常開(kāi)支。但是通常情況下，下屬公司在向財(cái)務(wù)結(jié)算中心借款的時(shí)候就沒(méi)有歸還的慨念，在財(cái)務(wù)結(jié)算中心的內(nèi)部賬戶(hù)出現(xiàn)透支，影響其它單位的正常用款，嚴(yán)重情況下會(huì)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈等問(wèn)題，直接給集團(tuán)發(fā)展帶來(lái)不利影響[4]。

三是資金管理制度不完善。在其內(nèi)部控制制度中對(duì)資金的使用范圍的規(guī)定不夠明確，很容易產(chǎn)生資金浪費(fèi)等問(wèn)題，而且資金管理制度的不完善，也會(huì)導(dǎo)致相應(yīng)工作人員和部門(mén)的職責(zé)范圍不明確，導(dǎo)致在付款、物資采購(gòu)、簽訂合同等工作環(huán)節(jié)中存在嚴(yán)重的賬實(shí)不符問(wèn)題。另外對(duì)費(fèi)用的管理和控制也缺少有效性，直接降低了財(cái)務(wù)結(jié)算中心的工作質(zhì)量和效率。

四、 建立和完善集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心內(nèi)部控制制度

首先，增加內(nèi)部考核激勵(lì)制度。為了保證集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的職能能夠達(dá)到良性循環(huán)的理想目標(biāo)，在建立和完善其內(nèi)部控制制度上就需要增加健全的內(nèi)部考核激勵(lì)制度。首先要對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)算中心進(jìn)行內(nèi)部績(jī)效考核，考核工作人員在每個(gè)具體的結(jié)算工作環(huán)節(jié)完成的是否準(zhǔn)確，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理其工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。其次是對(duì)集團(tuán)所有員工采取績(jī)效考核激勵(lì)制度，通過(guò)量化的方式評(píng)價(jià)員工的工作表現(xiàn)，以員工的工作量、工作時(shí)間、工作效率等作為評(píng)價(jià)指標(biāo)，激發(fā)員工的工作熱情，以獎(jiǎng)金等鼓勵(lì)形式提升員工的工作滿(mǎn)意度。并在集團(tuán)內(nèi)部形成競(jìng)爭(zhēng)氛圍，激發(fā)員工工作動(dòng)力，從而推動(dòng)財(cái)務(wù)結(jié)算中心工作效率的提升[5]。

其次， 明確財(cái)務(wù)結(jié)算中心的崗位職責(zé)。在完善其內(nèi)部控制制度的同時(shí)也需要對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的崗位職責(zé)進(jìn)行明確，設(shè)立資金使用審批權(quán)限，通過(guò)內(nèi)部控制制度明確指出財(cái)務(wù)結(jié)算中心在集團(tuán)內(nèi)部的獨(dú)立性，直接由高層領(lǐng)導(dǎo)人管理，其崗位職責(zé)主要是結(jié)算集團(tuán)總體的業(yè)務(wù)活動(dòng)、資金活動(dòng)，為集團(tuán)決策提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。同時(shí)還需要具有監(jiān)督權(quán)、管理權(quán)，如對(duì)資金預(yù)算工作進(jìn)行全面的管理，及時(shí)的對(duì)集團(tuán)的資金預(yù)算方案進(jìn)行監(jiān)督，調(diào)整。

最后，優(yōu)化資金管理制度。在對(duì)資金進(jìn)行管理時(shí)可以采取余額管理、有償使用，風(fēng)險(xiǎn)控制的管理方式。余額管理是指結(jié)算中心對(duì)集團(tuán)下屬各個(gè)單位的賬戶(hù)存款余額進(jìn)行核定，余額的確定應(yīng)考慮其實(shí)際經(jīng)營(yíng)規(guī)模，員工人數(shù)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，每日現(xiàn)金流量等因素，若是出現(xiàn)賬戶(hù)余額超過(guò)核定限額的情況，則需要將超出的部分按日轉(zhuǎn)入到集團(tuán)結(jié)算中心的賬戶(hù)內(nèi)。有償使用是指財(cái)務(wù)結(jié)算中心參照金融機(jī)構(gòu)存貸款利率確定集團(tuán)內(nèi)部存貸款利率，定期對(duì)下屬子公司計(jì)算內(nèi)部存貸息，強(qiáng)化內(nèi)部資金的時(shí)間價(jià)值觀念。風(fēng)險(xiǎn)控制是指對(duì)要求下屬公司先向集團(tuán)結(jié)算中心上報(bào)資金預(yù)算再申請(qǐng)使用，超預(yù)算資金使用不予支付或設(shè)立附加資金簽審程序[6]。

五、總結(jié)

綜上所述，通過(guò)本文的研究從中可以了解到在集團(tuán)內(nèi)部，完善財(cái)務(wù)結(jié)算中心內(nèi)部控制制度具有重要的意義，針對(duì)其存在的問(wèn)題，采取相應(yīng)有效的措施，有利于推動(dòng)集團(tuán)的發(fā)展，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)結(jié)算中心在集團(tuán)中的作用。

（作者單位：重慶燃?xì)饧瘓F(tuán)股份有限公司）

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