劉素榮

摘 要：財務(wù)管理直接關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟效益與未來的發(fā)展規(guī)劃，在市場經(jīng)濟體制逐步完善的現(xiàn)如今，企業(yè)之間的市場競爭越來越激烈，因此，企業(yè)必須重視財務(wù)內(nèi)部控制，優(yōu)化設(shè)計財務(wù)內(nèi)控體系并深化實踐應(yīng)用，提高財務(wù)管理和控制的成效，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)；內(nèi)控體系；建立；應(yīng)用

財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，內(nèi)部控制是規(guī)范現(xiàn)代企業(yè)管理的有效工具，合理的財務(wù)內(nèi)部控制是保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與管理活動基礎(chǔ)。隨著我國市場經(jīng)濟體制的逐步完善以及經(jīng)濟全球化的深入發(fā)展，加劇了各企業(yè)間的競爭。在此形勢下，企業(yè)必須建立健全財務(wù)內(nèi)控體系，促進企業(yè)實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟效益。文章概述了財務(wù)內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵，分析了建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的內(nèi)容以及具體的應(yīng)用，希望能夠為業(yè)內(nèi)人士提供參考和借鑒。

一、財務(wù)內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵

財務(wù)內(nèi)部控制體系與財務(wù)的分析、預(yù)測、決策共同組成企業(yè)的財務(wù)管理系統(tǒng)，其是企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵部分，監(jiān)督和約束企業(yè)各個層面的財務(wù)活動，通過財務(wù)方式緊密聯(lián)系企業(yè)的各個部門，幫助企業(yè)管理者做好正確的經(jīng)營決策，進而有效提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率，實現(xiàn)企業(yè)最大化的綜合效益。

二、建立企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的內(nèi)容分析

（一）財務(wù)管理權(quán)限配置

根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與管理的實際情況，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略要求配置相應(yīng)的財務(wù)管理權(quán)限。1、企業(yè)各項重大戰(zhàn)略、規(guī)劃，以及年度財務(wù)預(yù)決算由企業(yè)最高決策機構(gòu)的總經(jīng)理辦公會審核。2、設(shè)置財務(wù)總監(jiān)崗位，對其任職條件以及職責(zé)權(quán)限進行明確。3、設(shè)立企業(yè)預(yù)算委員會，審查企業(yè)各項重大財務(wù)事項。4、由財務(wù)總監(jiān)指導(dǎo)財務(wù)中心的財務(wù)管理工作。

（二）財務(wù)管理體制設(shè)置

財務(wù)管理體制是強化財務(wù)內(nèi)控體系組織實施財務(wù)管理的重要方式，實行總經(jīng)理—財務(wù)總監(jiān)—財務(wù)主任形式的逐級管理制度，規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理。另外，企業(yè)的財務(wù)工作由財務(wù)總監(jiān)直接負責(zé)。財務(wù)人員按照不相容職務(wù)相分離的要求，具體履行各自崗位職責(zé)。另外，堅持集權(quán)、分權(quán)相結(jié)合的原則，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策分析企業(yè)戰(zhàn)略目標的財務(wù)事項，實現(xiàn)企業(yè)的總體戰(zhàn)略。

（三）財務(wù)組織機構(gòu)及流程

1、財務(wù)組織機構(gòu)

財務(wù)組織機構(gòu)是實施企業(yè)財務(wù)管理與控制的主體，為了更好的實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理與控制，應(yīng)積極借鑒成功的財務(wù)管理經(jīng)驗，并根據(jù)企業(yè)的預(yù)算管理、集中核算、資金集中管理等要求，設(shè)立完善的財務(wù)組織機構(gòu)。財務(wù)中心是企業(yè)財務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，領(lǐng)導(dǎo)與組織企業(yè)的整體財務(wù)管理工作，因此必須明確其主要職責(zé)，包括制定、組織、實施、負責(zé)企業(yè)的財務(wù)制度及核算辦法、財務(wù)計劃、財務(wù)預(yù)算，以及財務(wù)人員的管理等方面的管理工作。

2、財務(wù)中心工作流程

按照企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化的相關(guān)要求，財務(wù)管理工作的工作流程如圖1所示，經(jīng)過這些流程，將事后財務(wù)控制審核轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徍?，進而有效地控制了相關(guān)成本開支，增強了企業(yè)資金的控制，更好的實現(xiàn)了管理效率提高的最終目標。

三、公司財務(wù)內(nèi)控體系的應(yīng)用

（一）財務(wù)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)的應(yīng)用

首先，依據(jù)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)要求，財務(wù)組織結(jié)構(gòu)應(yīng)堅持不相容職務(wù)相分離的原則，一般企業(yè)的經(jīng)濟活動流程包括授權(quán)、簽發(fā)、核準、執(zhí)行、記錄5大環(huán)節(jié)，各個環(huán)節(jié)需要由相對獨立的部門或人員來完成，保障職務(wù)不相容的分離，有利于企業(yè)財務(wù)控制。其次，企業(yè)組織內(nèi)部部門或人員實施經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理時需經(jīng)嚴格的授權(quán)核準才能進行，其基本要求包括明確授權(quán)的界限與責(zé)任；嚴格審核確認各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)授權(quán)批準程序：強化監(jiān)察機制的構(gòu)建，有效監(jiān)管各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，提高其授權(quán)后的績效水平。實現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理的權(quán)限控制，準確組織執(zhí)行企業(yè)方針政策，避免濫用企業(yè)內(nèi)部職權(quán)。

（二）財務(wù)內(nèi)控制度的應(yīng)用

首先，統(tǒng)計分析實際效果。通過對比分析企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度與其實際執(zhí)行效果，針對其中產(chǎn)生的差異及不符合企業(yè)實際情況及發(fā)展戰(zhàn)略的財務(wù)內(nèi)控制度標準，利用財務(wù)管理辦法和模式進行糾正和修改，提高財務(wù)內(nèi)控制度的實效性。衡量財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行效果必須組織收集相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息，在此過程中可采用報告、審計、評估和檢查等方法進行有效的確認。其次，財務(wù)管理活動的開展。通過糾正財務(wù)內(nèi)控與其實際實施效果的偏差，改善財務(wù)組織結(jié)構(gòu)及管理策略，調(diào)整企業(yè)培訓(xùn)計劃，重新分配相關(guān)人員的崗位，采取調(diào)整或增添補救措施，優(yōu)化完善財務(wù)內(nèi)控制度標準。

（三）財務(wù)內(nèi)控流程的應(yīng)用

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系要求財務(wù)管理主要包括財務(wù)預(yù)算、財務(wù)報告、資金管理、存貨、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)、成本費用、銷售收入7個主要業(yè)務(wù)流程。其中資金管理，優(yōu)化企業(yè)資源配置的基礎(chǔ)，配合及時、精確、合法合規(guī)的財務(wù)信息，能夠降低企業(yè)資金風(fēng)險，提高資金的使用效益；企業(yè)資產(chǎn)包括固定與無形兩種類型，通過有效的資產(chǎn)管理，能夠降低企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程中存在的各種差錯與紕漏，確保資產(chǎn)安全，實現(xiàn)保值甚至增值的目標。另外，根據(jù)企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型和特點，劃分財務(wù)內(nèi)控流程的具體內(nèi)容，通過繪制流程圖和對應(yīng)風(fēng)險矩陣圖直觀形象的表現(xiàn)出各項業(yè)務(wù)風(fēng)險和控制內(nèi)容。

四、加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系應(yīng)用的有效策略

（一）強化財務(wù)內(nèi)部控制意識

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系運行的良好環(huán)境必須有強大的意識作為指導(dǎo)，所以必須加強企業(yè)全體員工的財務(wù)內(nèi)控意識，特別是加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理層的內(nèi)控意識，因為管理層是企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的決策者，對企業(yè)的發(fā)展具有決定性的作用。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的有效運行不是獨立的，應(yīng)在財務(wù)部門的主導(dǎo)下，企業(yè)各級、各部門通力協(xié)作，只有企業(yè)全體人員都樹立財務(wù)內(nèi)控觀念，深刻認識財務(wù)內(nèi)控的重要作用，并積極參與，才能將財務(wù)內(nèi)控從財務(wù)活動提升到企業(yè)戰(zhàn)略層面，全面實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控的目標。

（二）建立財務(wù)預(yù)警機制，強化風(fēng)險評估

企業(yè)要想進一步優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制必須結(jié)合自身的實際情況，科學(xué)有效的制定相應(yīng)的風(fēng)險管理目標與策略，建立財務(wù)預(yù)警機制與風(fēng)險管理長效機制，強化風(fēng)險識別、評估，在此基礎(chǔ)上制定有針對性的防范措施。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警指標，體現(xiàn)企業(yè)運營能力的指標有總資產(chǎn)報酬率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；體現(xiàn)企業(yè)的償債及抗風(fēng)險能力的指標有現(xiàn)金比率、流動比率、資產(chǎn)負債率，通過上述指標來有效監(jiān)測企業(yè)的財務(wù)管理情況，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的重大問題，并反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理層，進而制定有針對性的措施，有效預(yù)防、科學(xué)應(yīng)對風(fēng)險，增強企業(yè)風(fēng)險管理與處理能力，將風(fēng)險帶來的損失或影響降到最低限度。

五、結(jié)語

總之，為了更好應(yīng)對市場經(jīng)濟以及經(jīng)濟全球化形勢下激烈的競爭，企業(yè)必須建立完善的財務(wù)內(nèi)控體系，并在應(yīng)用的過程中不斷調(diào)整優(yōu)化，提高企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的有效監(jiān)管與控制，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

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