金鑫

【摘 要】ERP系統(tǒng)中會計子系統(tǒng)的功能目標是生成與企業(yè)有關(guān)的所有信息使用者需要的信息。其整個系統(tǒng)的構(gòu)建必然要以會計思想為基礎(chǔ)。我們對此進行分析。

【關(guān)鍵詞】ERP；財務(wù)會計；分析

會計依存于企業(yè)，是人們?yōu)楂@取企業(yè)經(jīng)濟信息而采取的一種信息加工方法?，F(xiàn)代企業(yè)中資源的提供者通常被稱作企業(yè)的“外部”，他們不參與企業(yè)的日常經(jīng)營管理。而日常經(jīng)營管理工作是由資源提供者委托經(jīng)理人員來進行的，通常被稱為企業(yè)的“內(nèi)部”；這樣就出現(xiàn)了經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)的分離；會計也便逐漸發(fā)展形成兩個相對獨立的分支；財務(wù)會計和管理會計。從傳統(tǒng)意義上講，財務(wù)會計為企業(yè)外部利害關(guān)系人（主要指投資者和債權(quán)人）提供財務(wù)信息，幫助其進行理財決策；管理會計則為企業(yè)內(nèi)部利害關(guān)系人提供經(jīng)營信息，幫助其進行經(jīng)營決策。

財務(wù)會計系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理所基于的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)是統(tǒng)一的，每項經(jīng)濟交易或事項的單獨處理都具有高度的系統(tǒng)集成性。在基本數(shù)據(jù)輸入以后，財務(wù)會計系統(tǒng)會進行一系列的操作（包括更新賬戶、賬戶匯總、計算余額表數(shù)據(jù)、資產(chǎn)負債分析以及損益分析等），每次操作都使管理會計系統(tǒng)中的所有數(shù)據(jù)同時得到相應(yīng)的更新，進而影響管理會計系統(tǒng)的計劃控制與決策支持功能。財務(wù)會計和管理會計實際上是ERP會計系統(tǒng)的兩個不同的頻道，兩者互為支持、互為補充。

一、財務(wù)會計立足于企業(yè)過去交易和事項，全面反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績

旨在向企業(yè)外部信息使用者提供：①某一時點的財務(wù)狀況（資產(chǎn)負債表）；②某一期間的經(jīng)營業(yè)績（損益表）；③某一期間的企業(yè)現(xiàn)金流量（現(xiàn)金流量表）等三方面的信息。財務(wù)會計由確認、計量、記錄和報告四個環(huán)節(jié)組成。其確認基礎(chǔ)以權(quán)責發(fā)生制為主，同時兼有收付實現(xiàn)制。資產(chǎn)負債表和損益表以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)編制，而現(xiàn)金流量表則以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)。財務(wù)會計采取歷史成本計量屬性為主，兼以現(xiàn)行成本、市場價值、可變現(xiàn)凈值、公允價值等多種計量屬性為補充。記錄則采用復式記賬法。盡管財務(wù)會計各環(huán)節(jié)都能夠為使用者提供不同層面的會計信息，但報告始終是財務(wù)會計信息的主要載體。對財務(wù)會計信息的可靠性質(zhì)量要求是其區(qū)別于管理會計和其他一些信息質(zhì)量要求的特點，可靠的財務(wù)會計信息可以使企業(yè)利益分配關(guān)系的處理更為容易。

二、ERP系統(tǒng)中的財務(wù)會計子系統(tǒng)依據(jù)財務(wù)會計的確認、計量、記錄、報告原則，以財務(wù)會計思想為基礎(chǔ)的構(gòu)建

在ERP系統(tǒng)中財務(wù)會計子系統(tǒng)不僅僅考慮它是否適應(yīng)財會人員的操作習慣和覆蓋日常的財務(wù)作業(yè)，局限于賬務(wù)處理功能的完善，而是更多地立足于信息用戶，盡可能的為用戶提供高可靠性、高相關(guān)性的信息。其靈活的系統(tǒng)功能模塊可以很方便的幫助企業(yè)改進企業(yè)報告，滿足多方面的報告要求。鑒于ERP軟件中財務(wù)會計子系統(tǒng)的更高超點，它也明顯區(qū)別于其他相對獨立的財務(wù)軟件。

一般財務(wù)軟件的管理起點是憑證，或是手工制作記賬憑證后再輸入系統(tǒng)，或是直接根據(jù)原始單證輸入到系統(tǒng)，然后再由系統(tǒng)生成記賬憑證，操作流程和手工財務(wù)管理的過程幾乎完全一致。嚴格來說，這只是一個賬務(wù)處理系統(tǒng)，而非一個財務(wù)系統(tǒng)。因為它所覆蓋的是從輸入記賬憑證，登賬到生成財務(wù)報表這樣一個賬務(wù)處理的過程，并不能做到由財務(wù)系統(tǒng)來控制業(yè)務(wù)的發(fā)生，同時由業(yè)務(wù)系統(tǒng)來及時影響財務(wù)系統(tǒng)的處理。

ERP軟件中財務(wù)會計子系統(tǒng)從屬于整個ERP軟件，是它的一個重要組成部分。由于它的制造與供應(yīng)鏈部分能夠完全集成，其管理的起點是業(yè)務(wù)，而不是憑證。ERP系統(tǒng)軟件的財務(wù)部分對于賬務(wù)處理本身的流程和操作習慣，相對來說考慮較少，而是更加注重于業(yè)務(wù)對財務(wù)的影響和財務(wù)對業(yè)務(wù)的控制。

ERP系統(tǒng)軟件的財務(wù)部分將企業(yè)的需求定位在一個財務(wù)系統(tǒng)而不是一個賬務(wù)系統(tǒng)，因此，它對輸入和輸出的界面以及報表的樣式考慮較少，而對控制和集成考慮較多。ERP系統(tǒng)軟件在定義企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)的框架和流程時結(jié)合考慮了制造管理和供應(yīng)鏈管理的框架和流程，例如賬目結(jié)構(gòu)的設(shè)置、賬務(wù)流程的處理；接口的設(shè)計、報表需求的定義，不完全是從財務(wù)部門的立場出發(fā)，實現(xiàn)了財務(wù)子系統(tǒng)與制造子系統(tǒng)、采購及銷售等子系統(tǒng)的集成。財務(wù)子系統(tǒng)一方面從其他子系統(tǒng)獲得有助于完成確認、計量、記錄、報告等各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，另一方面通過其系統(tǒng)的定義和流程的定義來實現(xiàn)對制造和供應(yīng)鏈業(yè)務(wù)進行控制。也就是說，企業(yè)每一項業(yè)務(wù)活動的發(fā)生都會同時更新財務(wù)系統(tǒng)中相應(yīng)的數(shù)據(jù)（業(yè)務(wù)影響財務(wù)）；當企業(yè)收到客戶的銷售訂單時，企業(yè)可否接受訂單受到財務(wù)系統(tǒng)的控制，主要是通過財務(wù)子系統(tǒng)對客戶的資信情況進行分析，資信好的接受訂單，否則拒絕訂單（財務(wù)控制業(yè)務(wù)）。

三、會計系統(tǒng)作為企業(yè)的一個經(jīng)濟信息系統(tǒng)，由經(jīng)營者所控制，而財務(wù)會計信息卻是提供給外部所有者使用的，兩者之間存在著矛盾

經(jīng)營者負責生成的財務(wù)會計信息在可靠性及相關(guān)性等方面通常不能很好地滿足外部使用者的需求。ERP系統(tǒng)在解決這一矛盾方面做出了努力。由于它基本實現(xiàn)了財務(wù)子系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)的集成，ERP系統(tǒng)保證同一數(shù)據(jù)對象只能從一個入口進入系統(tǒng)，整個系統(tǒng)實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。各子系統(tǒng)按照事先設(shè)定的程序計算、加工處理各類信息，只要保證程序運算邏輯及最初進入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)的正確與真實性，就可以從一定程度上提高信息的可靠性。另外，用戶可以根據(jù)事先分配好的權(quán)限進入系統(tǒng)獲取所需的各類信息提高了信息的使用效率。而且，ERP系統(tǒng)，還提供了易操作的查詢界面及靈活的查詢條件，用戶可以根據(jù)需要定義報表格式和報表內(nèi)容，充分滿足自己的信息需求，使相關(guān)性可以得到保證。

參考文獻：

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