苗順敏

【摘 要】隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，我國(guó)工程項(xiàng)目管理水平也得到了極大的提升。財(cái)務(wù)內(nèi)控作為工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開展的重要組成部分，是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。相關(guān)單位必須充分了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的原則，并在此基礎(chǔ)中加大財(cái)務(wù)管理力度，根據(jù)本單位財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問(wèn)題實(shí)際，制定科學(xué)有效的管理對(duì)策，為工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)費(fèi)用的充分利用提供強(qiáng)有力的保障。

【關(guān)鍵詞】工程項(xiàng)目；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策；原則；整體性原則；監(jiān)督；風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是為保護(hù)具有組織結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)主體資產(chǎn)安全完整，確保會(huì)計(jì)資料與其他相關(guān)資料真實(shí)性、正確性，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證相關(guān)法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行等。作為工程單位資金收支控制和保管的重要形式，是單位財(cái)務(wù)戰(zhàn)略全面實(shí)施，加強(qiáng)資金管理，實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)管的重要手段，這也是單位內(nèi)部控制制度的主要構(gòu)成部分。單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目的在于單位理財(cái)方法的改善，確保資金收支合法、有效，實(shí)現(xiàn)增收節(jié)支與提升資金使用效益，達(dá)到財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，資金周轉(zhuǎn)加速，消除資金收支和保管內(nèi)的弊端，只有這樣才能推動(dòng)企業(yè)快速發(fā)展，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的原則

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立與完善，需以相關(guān)法律法規(guī)為基本保障，如《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等，同時(shí)，還需與企業(yè)工程項(xiàng)目管理實(shí)際情況相結(jié)合，為便于單位內(nèi)部監(jiān)管水平有效提升，防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)效益，具體而言，工程項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建立的原則如下：

1.合法性原則。工程項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)內(nèi)控建立，需始終堅(jiān)持以國(guó)家法律法規(guī)為前提，在國(guó)家規(guī)章制度內(nèi)，制定與單位發(fā)展相符的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

2.整體性原則。工程項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需與單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作各方面控制相結(jié)合，并與單位長(zhǎng)期規(guī)劃相符，又需與單位短期目標(biāo)相符，只有這樣才能協(xié)調(diào)單位其他內(nèi)控制度。

3.針對(duì)性原則。按照單位實(shí)際情況，工程項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建立需具有針對(duì)性，針對(duì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中存在的不足，進(jìn)行內(nèi)控制度的合理制定，有效控制各個(gè)環(huán)節(jié)，全面提升單位財(cái)務(wù)管理水平。

4.一貫性原則。連續(xù)性與一致性為工程項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度制定的基礎(chǔ)條件。

5.適應(yīng)性原則。按照工程項(xiàng)目管理變化中存有的各種情況，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)發(fā)展與單位發(fā)展實(shí)際情況，對(duì)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度加以完善、修改，并及時(shí)補(bǔ)充。

6.經(jīng)濟(jì)性原則。工程項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需對(duì)成本效益原則進(jìn)行充分考慮，需增強(qiáng)工程項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制操作性，達(dá)到財(cái)務(wù)管理水平提升的目的。

7.發(fā)展性原則。嚴(yán)格遵循宏觀政策與單位自身發(fā)展實(shí)際情況，需制定工程項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，完善管理體系，并全面掌握競(jìng)爭(zhēng)者動(dòng)向，進(jìn)行具有發(fā)展性管理措施的制定。

二、工程項(xiàng)目管理中財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制缺乏有效監(jiān)督機(jī)制

為快速建立企業(yè)合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)、建立健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，國(guó)家已形成包含政府與社會(huì)兩層監(jiān)督在內(nèi)的外部監(jiān)督體系。但實(shí)際應(yīng)用中，工程項(xiàng)目管理中其監(jiān)督效果卻差強(qiáng)人意。其原因主要包括3個(gè)方面：第一，各類監(jiān)督功能具有不一致的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)分散管理、監(jiān)督主體間橫向信息溝通不足，無(wú)法形成監(jiān)督整體，無(wú)法將監(jiān)督功能的作用充分發(fā)揮出來(lái)。第二，無(wú)法遵循設(shè)定目標(biāo)實(shí)施各類監(jiān)督，致使監(jiān)督弱化。第三，執(zhí)業(yè)環(huán)境與業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)不規(guī)范，監(jiān)管能力不足，無(wú)法充分發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督作用。

2.內(nèi)部控制制度不健全

工程項(xiàng)目管理內(nèi)部控制制度不全面，無(wú)法對(duì)全部部門、施工人員進(jìn)行覆蓋，無(wú)法向單位施工各個(gè)環(huán)節(jié)全面滲透。因工程項(xiàng)目管理內(nèi)審機(jī)構(gòu)現(xiàn)未設(shè)置，或已設(shè)置單職能弱化，都會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息與各級(jí)管理績(jī)效的正確評(píng)價(jià)造成嚴(yán)重影響，很大程度上內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職能由管理者主觀意愿決定。內(nèi)部控制制度是工程項(xiàng)目管理各個(gè)部門、人員在管理過(guò)程中形成的互相影響、制約，屬于動(dòng)態(tài)機(jī)制，其與規(guī)章制度不同，也與內(nèi)部管理及組織計(jì)劃存在本質(zhì)區(qū)別。在工程項(xiàng)目管理中，存在的問(wèn)題主要為資產(chǎn)控制與施工流程。要求施工內(nèi)控必須與標(biāo)準(zhǔn)操作程序相符，通過(guò)施工流程制定，對(duì)施工各個(gè)階段實(shí)施有效控制。但具體工作中，往往存在各個(gè)施工環(huán)節(jié)連貫性不足現(xiàn)象，進(jìn)而無(wú)法將財(cái)務(wù)內(nèi)控功能充分發(fā)揮處理，其中最主要的原因在于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，無(wú)法站在單位整體角度看問(wèn)題，不能對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行全面考慮，在控制環(huán)境、控制程序、會(huì)計(jì)系統(tǒng)等方面單位內(nèi)部控制無(wú)法達(dá)到相互聯(lián)系的作用，進(jìn)而無(wú)法提高控制效率。

3.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差

工程項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，為獲取工程建設(shè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，應(yīng)有效預(yù)防與控制各類風(fēng)險(xiǎn)。作為單位經(jīng)營(yíng)管理的重要構(gòu)成成分，財(cái)務(wù)內(nèi)控是單位風(fēng)險(xiǎn)防范的最有效途徑。通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)控可全方位評(píng)估工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，不斷提升單位經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)控制水平。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，工程項(xiàng)目管理中，往往存在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不合理等問(wèn)題。同時(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)控缺乏力度，將造成風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法有效規(guī)避。由此可見，在單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷增多的同時(shí)，如何對(duì)工程項(xiàng)目管理中存有的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確分析、辨別與有效控制，已經(jīng)成為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效實(shí)施的保障。

三、工程項(xiàng)目管理中財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)策

1.加大監(jiān)督力度促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控措施有效實(shí)施

工程項(xiàng)目管理中其管理制度是否合理，與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度密不可分。內(nèi)部控制必須具備獨(dú)立評(píng)價(jià)的作用，在財(cái)務(wù)內(nèi)控措施實(shí)施過(guò)程中，還需將對(duì)內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來(lái)。工程項(xiàng)目管理內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立，要求按照相關(guān)法律法規(guī)做好項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)審工作。同時(shí)單位應(yīng)健全組織，進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)審人員的合理配置。在財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃每年制定中，需對(duì)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容、時(shí)間范圍加以明確，有機(jī)結(jié)合財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部審計(jì)工作，并將內(nèi)部審計(jì)與各個(gè)部門間的監(jiān)督功能充分發(fā)揮出來(lái)，以此對(duì)單位經(jīng)濟(jì)管理行為加以規(guī)范。在審計(jì)方法合理選擇的基礎(chǔ)上，審查、監(jiān)督被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況等，以此確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合理性與準(zhǔn)確性。通過(guò)審計(jì)活動(dòng)的開展，可對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，并能對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施鑒證，以此對(duì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)加以維護(hù)，并達(dá)到提高單位財(cái)務(wù)管理水平的目的。

2.以會(huì)計(jì)控制為核心健全內(nèi)部控制體系

按照《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等相關(guān)規(guī)定，并和工程項(xiàng)目管理實(shí)際情況相結(jié)合，進(jìn)行與單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相符的制度。通過(guò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督等措施的實(shí)施，可嚴(yán)格控制工程建設(shè)資金使用、分配情況，避免資金體外循環(huán)。并對(duì)項(xiàng)目各項(xiàng)成本支出費(fèi)用加以管控，避免貪污、賄賂等違法行為的出現(xiàn)。作為內(nèi)部控制的核心，會(huì)計(jì)控制在建立與完善內(nèi)部控制中具有至關(guān)重要的地位。為全面提升工程項(xiàng)目管理水平，必須與其自身情況相結(jié)合，加大會(huì)計(jì)控制力度。選取集中核算作為會(huì)計(jì)核算方式，做好職責(zé)劃分工作，避免職務(wù)兼容，明確職責(zé)權(quán)限。嚴(yán)格把控原始憑證，杜絕會(huì)計(jì)信息失真。同時(shí)遵循國(guó)家統(tǒng)一財(cái)務(wù)制度，由財(cái)會(huì)人員對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬的數(shù)額等進(jìn)行詳細(xì)審核，確保其準(zhǔn)確性、合法性。

3.強(qiáng)化整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

伴隨經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈。工程項(xiàng)目建設(shè)往往具備高風(fēng)險(xiǎn)性，為強(qiáng)化整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，必須利用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的措施，有效防范、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為工程項(xiàng)目管理水平提升提供可靠依據(jù)。因風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，必須先加大相關(guān)工作人員培訓(xùn)力度，提升風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，確保其提供的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)信息能夠直接影響管理層的決策；其次，在工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理流程內(nèi)對(duì)各主體承擔(dān)的責(zé)任加以明確，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，實(shí)現(xiàn)有效評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的目的，并進(jìn)行合理獎(jiǎng)罰制度的確立，提升施工建設(shè)人員的工作積極性，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，內(nèi)部控制工作應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)所有工作流程目標(biāo)，由此可見，在工程項(xiàng)目管理中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作具有關(guān)鍵作用。利用財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)加以規(guī)范。通過(guò)加大監(jiān)督力度、強(qiáng)化整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及健全財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，可達(dá)到工程項(xiàng)目管理水平全面提升的作用，同時(shí)還能將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用充分發(fā)揮出來(lái)。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔣蘇月.內(nèi)部控制理論在工程項(xiàng)目管理中的應(yīng)用研究[D]. 江蘇大學(xué)，2005.

[2]牛振興.財(cái)務(wù)內(nèi)控在工程項(xiàng)目管理中的問(wèn)題及對(duì)策[J].現(xiàn)代商業(yè).2014（09）.

[3]魏浩.淺談高速公路工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題和對(duì)策[J].太原城市職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào).2010（11）.

[4]郭濂，付建敏，紀(jì)飛峰，陸俊秀，邵崢，龍巖，孫柯洋，王福卿，耿晶晶.基礎(chǔ)設(shè)施投融資改革研討[J]. 開發(fā)性金融研究.2015（01）.

[5]隋惠麗.企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)重點(diǎn)存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].勝利油田職工大學(xué)學(xué)報(bào).2004（04）.

[6]朱榮恩，賀欣.內(nèi)部控制框架的新發(fā)展——企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架——COSO委員會(huì)新報(bào)告《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》簡(jiǎn)介[J].審計(jì)研究. 2003（06）.