周晟帆

（中共深圳市委黨校，廣東 深圳 518043）

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行政事業(yè)單位部門預(yù)算管理改進(jìn)初探

周晟帆

（中共深圳市委黨校，廣東 深圳 518043）

［摘 要］行政事業(yè)單位是提供公共服務(wù)的職能部門，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系運(yùn)營(yíng)中有著極其重要的作用。部門預(yù)算管理作為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，不僅僅是對(duì)收支的預(yù)計(jì)，更重要的是優(yōu)化資源配置，即通過(guò)合理的預(yù)測(cè)與科學(xué)的決策，結(jié)合年度計(jì)劃、工作任務(wù)，統(tǒng)籌安排有限的資金，充分發(fā)揮資金使用的效益。筆者結(jié)合自身工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)部門預(yù)算管理中存在的問(wèn)題提出一些建議。

［關(guān)鍵詞］行政事業(yè)單位；部門預(yù)算；管理

行政事業(yè)單位是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系中非常重要的組成部分，一方面承擔(dān)著社會(huì)公共事務(wù)的管理、監(jiān)督和服務(wù)職能，另一方面在很多領(lǐng)域也直接或間接地參與經(jīng)濟(jì)建設(shè)等方面的工作。近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理也需要不斷改進(jìn)，部門預(yù)算管理是當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的基本依據(jù)，而現(xiàn)有的部門預(yù)算管理卻存在部門預(yù)算管理意識(shí)淡薄、部門預(yù)算內(nèi)部控制制度不夠完善、預(yù)算資金利用率較低、執(zhí)行不夠規(guī)范、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督考核和績(jī)效管理制度不完善等問(wèn)題，給行政事業(yè)單位整體運(yùn)營(yíng)的發(fā)展帶來(lái)了很大阻礙，因此，加強(qiáng)部門預(yù)算管理具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1　部門預(yù)算的涵義

實(shí)施部門預(yù)算是國(guó)家財(cái)政預(yù)算管理的基本組織形式。具體來(lái)說(shuō)，其預(yù)算編制的基礎(chǔ)單元是各個(gè)部門，而財(cái)政預(yù)算則是從部門開(kāi)始、從基層開(kāi)始；在進(jìn)行財(cái)政預(yù)算編制時(shí)，要具體落實(shí)到基礎(chǔ)單元中，國(guó)家的預(yù)算管理也是從部門這個(gè)單元開(kāi)始，對(duì)預(yù)算部門有較為嚴(yán)格的要求，主要為直接與財(cái)政部門發(fā)生經(jīng)費(fèi)撥付關(guān)系的一級(jí)預(yù)算單位。從上述分析可以看出，部門預(yù)算不僅有行政單位預(yù)算，還有其下屬的事業(yè)單位預(yù)算；不僅有正常的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，還有各項(xiàng)專項(xiàng)支出預(yù)算。部門預(yù)算其實(shí)就是部門針對(duì)自身實(shí)際情況而制定的預(yù)算，其主要包括部門收入、基本支出、項(xiàng)目支出等內(nèi)容。

2　目前部門預(yù)算管理存在的問(wèn)題

2.1部門預(yù)算管理意識(shí)淡薄

行政事業(yè)單位中的部門預(yù)算管理工作涉及日常工作中方方面面的環(huán)節(jié)，單位中各部門的工作人員都是財(cái)政預(yù)算提供者與預(yù)算執(zhí)行者。但現(xiàn)階段，大部分行政事業(yè)單位的管理者，以及相關(guān)工作人員都認(rèn)為部門預(yù)算僅僅是財(cái)務(wù)部門的業(yè)務(wù)工作，沒(méi)有形成參與意識(shí)，只在乎預(yù)算編制工作是否能夠?yàn)閱挝粍?chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益，尤其是“重資金、輕預(yù)算”的思維嚴(yán)重。大多行政事業(yè)單位沒(méi)有在其日常工作中建立一套完善可行的預(yù)算工作管理體系，也沒(méi)有成立預(yù)算管理相關(guān)機(jī)構(gòu)，無(wú)法讓單位各部門參與到部門預(yù)算管理工作中。

2.2部門預(yù)算管理內(nèi)部控制制度不完善

預(yù)算控制是內(nèi)部控制的最為核心的內(nèi)容之一。部門預(yù)算的編制和執(zhí)行應(yīng)有一套嚴(yán)格的程序和管理系統(tǒng)，這是行政事業(yè)單位最為重要的內(nèi)部控制手段之一。雖然行政事業(yè)單位基本都實(shí)行了部門預(yù)算制度，但預(yù)算編制比較粗糙，隨意性較大，也不夠科學(xué)規(guī)范。另外，部門預(yù)算涵蓋范圍也有限，預(yù)算之外的追加調(diào)整項(xiàng)目仍然很多，彈性也較大。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范方面的制度建設(shè)相對(duì)滯后，部分單位并未對(duì)支出進(jìn)行嚴(yán)格控制與管理，還是根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)來(lái)使用并管理預(yù)算資金，支出隨意性較大，這使得預(yù)算執(zhí)行落實(shí)不到位，導(dǎo)致預(yù)算編制工作受到極大影響。

2.3預(yù)算資金利用率較低，執(zhí)行不夠規(guī)范

首先表現(xiàn)為資金利用計(jì)劃性較差，突擊花錢以及經(jīng)費(fèi)擠占現(xiàn)象比較普遍，這在很大程度上造成資金浪費(fèi)、資金短缺。其次，在單位預(yù)算管理中，比較重視經(jīng)費(fèi)支出核算，忽略了資金預(yù)測(cè)問(wèn)題，最終造成的結(jié)果是資金利用率較低。再次，目前在使用預(yù)算資金時(shí)，表現(xiàn)出較大的隨意性，以至于預(yù)算計(jì)劃頻繁變更，缺乏權(quán)威性，預(yù)算編制與執(zhí)行之間出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，最終的結(jié)果就是資金短缺、浪費(fèi)。

2.4預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督考核和績(jī)效管理制度不夠完善

在部門預(yù)算中，如果預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和績(jī)效管理不完善、不健全，就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)出現(xiàn)偏差，財(cái)務(wù)部門無(wú)法及時(shí)、準(zhǔn)確地編報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況表，業(yè)務(wù)部門也不能及時(shí)參與到預(yù)算執(zhí)行管理中，此外，由于缺乏完善可行的預(yù)算績(jī)效管理制度，預(yù)算的執(zhí)行部門不會(huì)積極主動(dòng)參與到預(yù)算項(xiàng)目支出全過(guò)程中，造成預(yù)算執(zhí)行過(guò)程監(jiān)控的“空白”，致使預(yù)算執(zhí)行變得更加緩慢。另外，對(duì)是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)不進(jìn)行總結(jié)和管理，無(wú)法充分發(fā)揮出預(yù)算應(yīng)有的參考、指導(dǎo)、制約作用。

3　部門預(yù)算管理的改進(jìn)措施

3.1建立健全部門預(yù)算管理內(nèi)部控制制度

預(yù)算單位應(yīng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等預(yù)算相關(guān)的內(nèi)部控制制度。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不相容崗位相互分離。預(yù)算單位的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到方法科學(xué)、內(nèi)容完整、程序規(guī)范、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、編制及時(shí)、項(xiàng)目細(xì)化。另外，應(yīng)建立健全與之相關(guān)政府采購(gòu)管理制度、固定資產(chǎn)管理制度、建設(shè)項(xiàng)目管理制度以及合同管理制度，財(cái)務(wù)管理制度等。

3.2科學(xué)編制部門預(yù)算，提高項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率

預(yù)算單位應(yīng)研究科學(xué)、合理、切實(shí)可行的預(yù)算編制方法，首先，應(yīng)綜合考慮各部門各方面因素，如本單位各部門的現(xiàn)狀、未來(lái)的預(yù)期、國(guó)家相關(guān)政策可能變動(dòng)的方向等，明確本單位的實(shí)際情況；其次，單位的項(xiàng)目預(yù)算應(yīng)由財(cái)務(wù)人員與相關(guān)業(yè)務(wù)部門一起編制。財(cái)務(wù)人員對(duì)申報(bào)預(yù)算項(xiàng)目的專業(yè)領(lǐng)域比較陌生，會(huì)出現(xiàn)編制出的預(yù)算與實(shí)際工作脫節(jié)的現(xiàn)象，因此，各個(gè)項(xiàng)目預(yù)算編制申報(bào)部門應(yīng)反復(fù)與財(cái)務(wù)人員溝通討論，以保證項(xiàng)目預(yù)算編制的可行性、合理性。再次，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制，編制部門預(yù)算的時(shí)候要考慮各個(gè)部門各個(gè)項(xiàng)目的成熟情況，充分估計(jì)各項(xiàng)目推進(jìn)中遇到的困難和問(wèn)題，確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、可行性、合理性，提高單位部門預(yù)算各項(xiàng)目的執(zhí)行率。

3.3嚴(yán)格控制預(yù)算支出范圍

預(yù)算單位應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行意識(shí)，加強(qiáng)預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出管理，嚴(yán)格按照財(cái)政部門預(yù)算批復(fù)的項(xiàng)目明細(xì)，合理安排財(cái)政資金，不能擅自擴(kuò)大預(yù)算支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，要嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金。避免預(yù)算項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的調(diào)劑、隨意調(diào)整、挪用、擠占、等現(xiàn)象。

3.4建立預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系

建立預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系來(lái)確定各個(gè)預(yù)算項(xiàng)目執(zhí)行責(zé)任主體的工作責(zé)任，要在預(yù)算編制和執(zhí)行過(guò)程中，全面引入績(jī)效管理的思路。在優(yōu)化預(yù)算資金分配的同時(shí)增加可行性績(jī)效考核內(nèi)容。將部門所分配經(jīng)費(fèi)與其工作任務(wù)、業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)效益直接掛鉤，使預(yù)算與部門的工作任務(wù)及工作目標(biāo)捆綁在一起，實(shí)行上下浮動(dòng)的激勵(lì)措施。對(duì)預(yù)算執(zhí)行率較好、績(jī)效管理顯著有效的部門給予表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違反預(yù)算管理規(guī)定或預(yù)算執(zhí)行率較低的部門給予通報(bào)批評(píng)，通過(guò)考核與獎(jiǎng)懲相結(jié)合的辦法，充分調(diào)動(dòng)預(yù)算單位各部門參與預(yù)算項(xiàng)目管理的積極性，逐步建立起約束力強(qiáng)、講求績(jī)效、管理規(guī)范、可行性強(qiáng)、可持續(xù)發(fā)展的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

3.5實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤評(píng)價(jià)預(yù)算項(xiàng)目管理

在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門每個(gè)月會(huì)統(tǒng)計(jì)預(yù)算執(zhí)行情況表，財(cái)務(wù)人員應(yīng)在此表的基礎(chǔ)上，實(shí)時(shí)比較部門預(yù)算項(xiàng)目的批復(fù)數(shù)與實(shí)際決算數(shù)的差異，并算出部門各個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行率。特別要加強(qiáng)對(duì)一些研究性項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤評(píng)價(jià)，當(dāng)研究進(jìn)程與預(yù)計(jì)情況出現(xiàn)差異時(shí)，分析客觀和主觀情況，及時(shí)反饋給相關(guān)預(yù)算項(xiàng)目的責(zé)任人，及時(shí)調(diào)整預(yù)算項(xiàng)目的進(jìn)展情況，保證項(xiàng)目按預(yù)算完成，保證預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行率。

3.6加大預(yù)算項(xiàng)目監(jiān)督管理力度

有些預(yù)算單位的經(jīng)費(fèi)管理部門與業(yè)務(wù)工作部門脫節(jié)，導(dǎo)致?lián)芨督?jīng)費(fèi)、辦理經(jīng)費(fèi)的調(diào)整、追加等預(yù)算編制及執(zhí)行工作相對(duì)滯后，監(jiān)管責(zé)任也不到位。要加大預(yù)算項(xiàng)目監(jiān)督管理力度，建立有效的部門預(yù)算項(xiàng)目監(jiān)督檢查機(jī)制，強(qiáng)化單位內(nèi)部財(cái)政監(jiān)督，財(cái)務(wù)預(yù)算公開(kāi)，接受群眾監(jiān)督；同時(shí)，財(cái)政部門應(yīng)經(jīng)常監(jiān)督單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性，對(duì)違反財(cái)務(wù)制度及有關(guān)法規(guī)制度的行為要嚴(yán)格查處，并追究相關(guān)人員的責(zé)任。

4　結(jié) 語(yǔ)

由于我國(guó)部門預(yù)算編制起步比較晚，時(shí)間比較短，在部門預(yù)算管理改革的過(guò)程中仍存在許多問(wèn)題和不足，需要不斷研究和探索相應(yīng)的對(duì)策和措施，努力規(guī)范和完善部門預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督，進(jìn)一步提高部門預(yù)算資金使用效益，以適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。

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doi:10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.12.006

［中圖分類號(hào)］F810.6

［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A

［文章編號(hào)］1673-0194（2016）12-0013-02

［收稿日期］2016-05-02