林敏

摘要：事業(yè)單位往來款管理一直以來備受關(guān)注，隨著交通運輸事業(yè)蓬勃發(fā)展，交通運輸事業(yè)單位往來款管理的缺陷日益凸顯。本文就往來款管理方面存在的問題和困難，從分析原因著手，提出了解決的思路及建議，以期能夠推進交通運輸事業(yè)的發(fā)展創(chuàng)新。

關(guān)鍵詞：交通運輸 事業(yè)單位 往來款 管理對策

近年來，各級主管部門陸續(xù)出臺相關(guān)管理辦法規(guī)范交通運輸發(fā)展專項資金的分配和使用管理。在各級交通運輸單位的貫徹實施下，在資金使用管理方面取得了明顯成效，交通運輸事業(yè)保持穩(wěn)定增長態(tài)勢。由于交通運輸經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動性質(zhì)復(fù)雜，交通建設(shè)任務(wù)繁重，交通發(fā)展專項資金來源結(jié)構(gòu)多元化，地方政府融資對交通投資的占比規(guī)模逐漸擴大，對拓寬資本市場的深度和廣度提供了新思路。國有資產(chǎn)運行較為龐大，維護國家財產(chǎn)安全高效使用，充分發(fā)揮國家治理和績效評價具有深遠的意義。

一、往來款管理存在的問題

許多事業(yè)單位往來款項核算模糊，長期掛賬未按規(guī)定及時清理。事業(yè)單位存在的往來款核算方法不規(guī)范、管理意識薄弱、專業(yè)知識欠缺等問題，已經(jīng)成為反彈回潮的難題。因此，加強對往來款實時跟蹤動態(tài)管理，盤活存量資金，提高資金使用效率、效益和效果，避免資金沉淀，已成為交通運輸事業(yè)單位財務(wù)管理工作中一項刻不容緩的任務(wù)。

二、往來款管理不到位原因

（一）往來款長期掛賬嚴重

往來款項核算管理不規(guī)范，呆、死、壞賬滯留，資金數(shù)額較大，賬齡期限長，往往會造成財務(wù)信息失真和資金舞弊風(fēng)險。

一是不嚴格執(zhí)行事業(yè)單位會計制度，沒有建立健全有效的內(nèi)部控制制度，單位內(nèi)審機構(gòu)審計人員崗位交叉，權(quán)責(zé)分工不明晰，職能受限脫節(jié)。受整體資源的影響，尚未形成一套科學(xué)、規(guī)范、可行性強的經(jīng)濟責(zé)任內(nèi)部審計評價指標。監(jiān)管部門對各項管理制度的落實監(jiān)督不到位或流于形式，缺少長效的監(jiān)管約束機制。

二是財務(wù)人員專業(yè)水平參差不齊，社會責(zé)任意識淡薄，管理會計型人才更是匱乏，往來款管理陷入邊緣化的困境，需要注意防范資金流失的漏洞。

三是部分暫存暫付款與項目預(yù)算資金執(zhí)行關(guān)聯(lián)，為預(yù)期啟動項目套用大額資金，待工程完工時資金尚未落實，缺口無法彌補。注重審核預(yù)算資金收支，輕視往來款項管理，滋生國有資產(chǎn)安全隱患。

四是往來款掛賬時間長，有關(guān)文件資料缺失不完整，其性質(zhì)和具體用途無法核實，特別是往來單位已經(jīng)破產(chǎn)注銷，難以收回，已形成實際的壞賬損失。交通運輸行業(yè)內(nèi)部機構(gòu)調(diào)整并賬通過往來款不規(guī)范，涉及往來業(yè)務(wù)對象不明確，這些歷史遺留問題更是給清理核銷工作帶來困難。

（二）交通建設(shè)項目往來款弊端

工程預(yù)付款資金規(guī)模大、往來單位涉及范圍廣泛，不能客觀地反映項目建設(shè)成本、資金結(jié)余和已完工資產(chǎn)財務(wù)狀況，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失風(fēng)險。同時，預(yù)付款未及時結(jié)算會幫助施工單位遲繳或未繳稅款逃稅行為，給稅收征管帶來壓力。

一是工程建設(shè)管理和監(jiān)督不到位，未嚴格履行合同款項達到一定比例從預(yù)付款沖銷財務(wù)處理的規(guī)定，或者未按工程進度計量超額預(yù)付工程款，已實施的項目而相關(guān)經(jīng)費未及時到位掛賬待核銷借款工程支出，還有工程建設(shè)資金缺口由地方財政向金融機構(gòu)擔(dān)保還款的政府性融資貸款。

二是征地政策處理款以暫借款入賬，項目負責(zé)人和財務(wù)人員缺乏財務(wù)管理風(fēng)險意識，沒有及時催促經(jīng)辦人員按規(guī)定規(guī)范政策處理款的足額到位發(fā)放。

三是項目投資周期長、業(yè)務(wù)量集中、專業(yè)綜合性強。單位未取得總價發(fā)票，按實際收到的發(fā)票額度付款，完工財務(wù)結(jié)算辦理滯后，有的施工單位在工程應(yīng)收款與相關(guān)稅費之間權(quán)衡利弊，常常推遲開具正式發(fā)票甚至不開發(fā)票而愿意放棄尾款，因此建設(shè)單位無法辦理工程竣工財務(wù)決算。

（三）往來款科目核算混亂模糊

有的單位把專項經(jīng)費納入往來款科目核算，而未在收支類科目反映，無法真實反映財務(wù)收支狀況，達到人為調(diào)節(jié)部門預(yù)算收支的目的；有的單位將年度結(jié)余資金通過往來款隱瞞其性質(zhì)和用途，調(diào)劑資金轉(zhuǎn)作他用，未將結(jié)余資金按規(guī)定上繳或重新安排項目。單位員工繳納“五險一金”的個人或者單位部分扣款錯誤等原因掛賬難免發(fā)生。

三、加強往來款管理的思路與對策

事業(yè)單位往來款項管理過程中不可避免會出現(xiàn)一些問題與困難，具有持續(xù)性、反復(fù)性的特點。如果不能從本質(zhì)上認識這些問題，不利于單位財務(wù)管理目標的實現(xiàn)，經(jīng)濟運行會背上沉重的資金包袱。因此，往來款項管理缺陷需要予以高度重視并采取有效的措施。

（一）建立健全內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)長效約束監(jiān)管機制

一是以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》為指導(dǎo)，充分調(diào)研集思廣益，建立健全有效的內(nèi)部控制制度，并隨外部環(huán)境的變化、職能范圍的調(diào)整和管理要求的提高等不斷改進和完善。明確責(zé)任主體，責(zé)任追究問效，培養(yǎng)社會責(zé)任感，防范舞弊和預(yù)防腐敗。

二是加強往來款日?？刂疲⒇?zé)任制與績效考核政策掛鉤。各相關(guān)部門之間加強溝通協(xié)調(diào)，確定專人負責(zé)往來款項的會計核算和檔案保管工作，定期核對結(jié)算債權(quán)債務(wù)等往來款，保持債務(wù)人與債權(quán)人之間的信息對稱，杜絕壞賬的形成，合理控制財務(wù)風(fēng)險。

（二）加強內(nèi)部審計部門跟蹤審計，規(guī)避風(fēng)險管理

（1）審計獨立性。構(gòu)建事前、事中和事后連續(xù)審計管理模式，收集真實完整的項目檔案資料，加強對施工單位資信調(diào)查和風(fēng)險評估，充分利用基建工程內(nèi)部跟蹤審計，協(xié)同外部審計資源的創(chuàng)新思路，在實踐工作中應(yīng)用推廣。如遇到重大工程內(nèi)審力量獨立性不足，協(xié)助外部審計機構(gòu)實施，做必要的延伸和追溯，參與社會中介機構(gòu)提高職業(yè)道德素養(yǎng)和審計業(yè)務(wù)能力。借助審計內(nèi)容的完整性和準確性，及時發(fā)現(xiàn)和糾正基建工程的重大錯報和缺陷問題，保證審計質(zhì)量的核心力量，提高審計報告的可靠性和權(quán)威性；推動領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作常態(tài)化。

（2）規(guī)避風(fēng)險點。實行嚴格的招投標流程，審核實際工程量與合同中標價對稱性，監(jiān)督和早期干預(yù)，從源頭上查錯糾弊預(yù)防舞弊風(fēng)險，避免無序競爭違規(guī)行為，向社會公開接受監(jiān)督。分散工程建設(shè)責(zé)任主體之間的權(quán)利，保持相互制衡關(guān)系，建立穩(wěn)健的陽光運行監(jiān)控管理環(huán)境。交通主管部門和相關(guān)監(jiān)管部門緊密合作，對項目施工、交驗、價款結(jié)算和預(yù)算執(zhí)行等開展經(jīng)常性檢查活動，對大額或長期的預(yù)付款項進行追蹤核查，及時發(fā)現(xiàn)問題并予以處理。

（3）審計人才隊伍。高校要增設(shè)基建工程審計相關(guān)課程理論體系，并配備強大的師資力量。在云計算、大數(shù)據(jù)等IT技術(shù)數(shù)據(jù)平臺尋找和挖掘有價值的信息，加強行業(yè)間學(xué)術(shù)交流合作，重視借鑒吸收美國、加拿大等發(fā)達國家先進的監(jiān)管理念和做法，形成適合我國國情行業(yè)標準與規(guī)范的審計體系。

（4）項目績效評價。重點關(guān)注投資的效益，運用數(shù)據(jù)指標分析，結(jié)合國家法律與行業(yè)標準判斷，以國有資產(chǎn)保值增值為導(dǎo)向評價投資的經(jīng)濟性、效率性和效果性。督查建設(shè)單位嚴格按照有關(guān)制度實施工程項目的建設(shè)，實現(xiàn)資金合理使用和資源利用良性循環(huán)，注重客觀的績效評價和反饋意見的應(yīng)用，發(fā)揮其價值最大化。

（三）加強部門預(yù)算精準，規(guī)范往來款項核算方法

建立健全部門預(yù)算資金管理制度，提升財務(wù)預(yù)算的準確性和科學(xué)性，為經(jīng)濟活動提供相應(yīng)的資金保障。規(guī)范和統(tǒng)一交通運輸部門事業(yè)單位的會計核算，嚴格控制往來業(yè)務(wù)活動，真實全面反映單位財務(wù)收支狀況。單位的各項收支使用行業(yè)性會計核算制度，與財政預(yù)算管理規(guī)定全面接軌。進一步擴大公務(wù)卡改革范圍，營造公務(wù)卡使用環(huán)境。財政部門將加強對公務(wù)卡使用的跟蹤監(jiān)督，確保公務(wù)卡制度改革落到實處，增強資金使用的透明度，避免形成賬外債權(quán)債務(wù)。

（四）增強財務(wù)人員及相關(guān)業(yè)務(wù)人員往來款控制意識

隨著交通運輸行業(yè)改革與發(fā)展，事業(yè)單位機構(gòu)調(diào)整歸口管理形成一個龐大的交通系統(tǒng)，經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動推陳出新，新形勢對財務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)提出了更高要求。首先，財務(wù)人員應(yīng)當通過后續(xù)教育和職業(yè)實踐等途徑掌握專業(yè)知識及財經(jīng)法律法規(guī)，提升職業(yè)技能和道德素養(yǎng)；增強相關(guān)人員對往來款項管理的風(fēng)險預(yù)警意識，樹立良好的工作作風(fēng)，確保國有資產(chǎn)的安全效率，保證往來款項不會形成呆賬、壞賬。其次，積極參與單位內(nèi)部控制體系建設(shè)，遵循全面性原則，對業(yè)務(wù)部門的有效執(zhí)行嚴格審核把關(guān)。最后，運用信息技術(shù)手段加強往來款的實時監(jiān)測，組織開展交叉檢查工作揚長避短，充當事業(yè)單位資金使用治理的指揮棒。運用審計結(jié)果的獨立執(zhí)行力和審計后續(xù)評價，對財務(wù)管理工作的發(fā)展發(fā)揮積極的作用。

四、結(jié)束語

交通運輸事業(yè)單位有其自身的行業(yè)特點，任何管理環(huán)節(jié)的疏忽均可能產(chǎn)生嚴重后果。所以，交通運輸事業(yè)單位要對財務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)進行合理有效的監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)問題和困難，持續(xù)改進財務(wù)管理工作軌道，減少壞賬損失的發(fā)生，加快資金周轉(zhuǎn)循環(huán)，進而實現(xiàn)交通運輸事業(yè)的長遠發(fā)展。

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（作者單位：浙江省溫州市平陽縣順溪鎮(zhèn)人民政府）