趙永亮

摘 要 本文結(jié)合當(dāng)下時代發(fā)展趨勢，以信息化潮流為背景，立足于我國的各項改革措施方面，對軍工企業(yè)財務(wù)管理中所存在的現(xiàn)金流量管理問題進(jìn)行了初步的分析，并且對其科研經(jīng)費財務(wù)管理也做了粗淺的探討，主要闡述了對其的治理措施，希望通過本文的嘗試性淺析，可以真正的提高對其問題方面的認(rèn)識，從而認(rèn)真對待，使問題得到實際上的解決，從而促進(jìn)軍工企業(yè)科學(xué)化理性化可持續(xù)性發(fā)展。

關(guān)鍵詞 軍工企業(yè)；財務(wù)管理；問題；治理措施

隨著全球化趨勢的加強(qiáng)，我國面臨的國際化市場的開放度更高，為了提高國家的軍事能力與綜合國力的增強(qiáng)，對我國的軍工企業(yè)改革也在逐步向前推進(jìn)，尤其是對其財務(wù)管理方面需要做出更加科學(xué)合理的研究，在認(rèn)真探討與分析的基礎(chǔ)上，弄清楚其中存在的問題，并根據(jù)發(fā)現(xiàn)的隱患與實際暴露出來的弊端，提出相應(yīng)的具有針對性的具體解決方法，使其提高國際競爭能力，從而提升我國的綜合國力。

一、問題及其分析

軍工企業(yè)屬于較為特殊性的行業(yè)，因而要對其進(jìn)行具體的分析，筆者就自身的研究方向，分別從科研經(jīng)費的財務(wù)管理方面與現(xiàn)金流量的財務(wù)管理方面來進(jìn)行具體的初步分析，其主要是為了使這兩方面的問題得到突顯與重視，這也有助于其財務(wù)管理的科學(xué)理性化。以下從這兩方面來進(jìn)行分析。

1.從科研經(jīng)費的財務(wù)管理方面看

由于我國對于軍工企業(yè)的科研經(jīng)費的投入較大，而財政部門與總裝備部對其重視度的提高，無論從規(guī)范化角度而言還是從監(jiān)管力度方面來說，皆有較大進(jìn)步。在當(dāng)下的科研經(jīng)費使用過程中，從其立項評審、運行管理及其他方面來看還存在著許多不足的地方，比如關(guān)于財務(wù)核算方面，財務(wù)管理機(jī)制方面，不但出現(xiàn)了一些資源浪費，而且造成了一些資源的閑置問題等。這一方面是由于財務(wù)管理人員與科研人員二者之間的信息溝通方面存在著較大的問題，而且還由于其各自部門的分工，從而導(dǎo)致的；另一方面來看，在科研經(jīng)費的項目評估概算和實際上的科研工作內(nèi)容出現(xiàn)了較大差異，甚至文不對題的現(xiàn)象也時有發(fā)生；再者，由于軍工企業(yè)的發(fā)展主要基于傳統(tǒng)的發(fā)展模式之上，偏重于技術(shù)方面而輕管理方面，因而其科研經(jīng)費方面的財務(wù)管理制度與其顯出了不一致性。

2.從現(xiàn)金流量管理方面看

現(xiàn)金流量管理也是軍工企業(yè)財務(wù)管理的一個重要方面，往往會因為對其管理不善而增加財務(wù)風(fēng)險，從而導(dǎo)致一些問題的發(fā)生。不但會影響其可持續(xù)性發(fā)展，而且在很大程度上人對其整個的生產(chǎn)運營帶來相當(dāng)大的打擊。其主要問題暴露在其各種的不確定性上面，以下具體梳理。

在其實施項目之前，其在項目投資總額方面存在著不確定性，在材料物資儲備方面也存在著不確定性。因此從其企業(yè)所屬的性質(zhì)來看，首先對于投資要購置過多的固定資產(chǎn)，而且其實施到結(jié)束整個的過程非常漫長，也就是說其投資大，周期長的特點過于突出，因而對于現(xiàn)金流影響特別大，在很大程度上都左右了其可持續(xù)性經(jīng)營的方向。其次因其材料采購原因會占用很大一部分現(xiàn)金，從而使可供支配的購買能力降低，因此其現(xiàn)金流也相應(yīng)的就減少許多。

在其實施過程之中以及在其完成后的產(chǎn)品交付階段也存在著很多的不確定性。比如對于生產(chǎn)過程中，其因需要而導(dǎo)致現(xiàn)金的支出總量無法確定，項目現(xiàn)金流量也不能進(jìn)一步確定。在產(chǎn)品生產(chǎn)完成之后，還要面對整個市場的不確定性，這主要取決于國際政治的局勢以及我國的經(jīng)濟(jì)政策和政治決策方面。因此其整個看起來，所有的不確定性都指向了風(fēng)險二字方面。因此要對其提出針對性的治理措施，從而回避其所面臨的危機(jī)重重的困難境地。

二、治理措施

1.科研經(jīng)費方面的治理措施

首先，建立內(nèi)部溝通機(jī)制，建立信息化平臺，由于其企業(yè)性質(zhì)原因，可以必要的進(jìn)行選擇性的信息共享。只有在明確各個組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)，分工明確，將管理流程納入一個系統(tǒng)的統(tǒng)一性管理體系之中，才能使其有路可走，科研經(jīng)費的財務(wù)管理流程才能夠順理成章，其整個的管理才能夠明確方向，有效推進(jìn)。在項目申報與預(yù)算編制過程之中，通過信息交流與良好溝通，建立起各部門有效合作關(guān)系，如此有助于其財務(wù)管理的統(tǒng)一化。

其次，要對其財務(wù)人員進(jìn)行定期或不定期的培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)水平與專業(yè)素養(yǎng)，從企業(yè)自身的戰(zhàn)略出發(fā)，以市場化為導(dǎo)向，協(xié)調(diào)好與國家政策發(fā)展的需求，將其財務(wù)成本進(jìn)行控制，并且在運用這種更為新型，更為精細(xì)的管理模式中，優(yōu)先采用較好的會計核算方法。以收益原則為基礎(chǔ)，針對企業(yè)性質(zhì)與生產(chǎn)流程來確定其分配標(biāo)準(zhǔn)。而且要注重日常核算體制，對各種費用進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，隔時段進(jìn)行審查，有助于其信息化的加強(qiáng)，數(shù)據(jù)化會使其財務(wù)管理更加透明，易于管理。

第三，在創(chuàng)新的基礎(chǔ)上來構(gòu)建新的科研經(jīng)費財務(wù)管理機(jī)制。引入計劃與統(tǒng)計管理模式，在其自身的基礎(chǔ)上進(jìn)行實際需求的改造升級，將其與財務(wù)管理制度相結(jié)合，二者用力，雙管齊下，從項目立項、預(yù)算編制、項目實驗、投入試運營、大批量生產(chǎn)等全過程進(jìn)行一系列的財務(wù)監(jiān)督管理，從中建立起一個數(shù)據(jù)庫，通過各種細(xì)致的數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，來掌握整個企業(yè)的財務(wù)狀況，從而再加強(qiáng)其財務(wù)管理機(jī)制的更新，不能死搬硬套，要符合其現(xiàn)實情況的進(jìn)行管理。

2.現(xiàn)金流量管理方面的風(fēng)險規(guī)避措施

首先，應(yīng)該利用財務(wù)管理制度的認(rèn)真執(zhí)行來充分的收集其財務(wù)狀況信息，在運用科學(xué)的方法加強(qiáng)各種項目的調(diào)查研究，從而針對性的制定出風(fēng)險管理措施。要分清其產(chǎn)生的原因，看其是由于外部市場環(huán)境下的經(jīng)營狀況與國家相關(guān)政策傾向?qū)е碌倪€是由于內(nèi)部本身的信息資源交流不夠造成的各方不一致，如資金支出與供給方面，用戶需求與項目立項方面，財務(wù)部門與科研部門方面等等。因而要搞透政策，充分調(diào)研市場，對客戶的需求加強(qiáng)探求與搜索，做好項目投資報告，對現(xiàn)金流進(jìn)行可靠性預(yù)測，在折現(xiàn)率的選擇上應(yīng)該相對的采取保守評定，從全盤考慮，從動態(tài)管理方面著眼，搞好財務(wù)管理，監(jiān)控好項目方面的現(xiàn)金流向問題。

其次，要打開眼界，面向市場，利用現(xiàn)代的金融投資手段進(jìn)行信用融資，建立好項目及相關(guān)事宜方面的單位往來間的信用檔案。由于其客戶面向的是國家，因此要與其上級部門加強(qiáng)溝通，盡可能使款項提前收回，因為其不存在收不回的現(xiàn)象。關(guān)鍵是要在此期間提高資金的利用率，因而時間最為重要，所以要進(jìn)行多方溝通與項目的及時匯報，從而使資金回攏趨勢增加。在支付方面，一方面建立健全信用檔案制度，另一方面要減少庫存量與庫存期限，從而增加其資金與材料各方面的運轉(zhuǎn)速度，進(jìn)而使企業(yè)的活躍因子突現(xiàn)出來，提升企業(yè)的動態(tài)運轉(zhuǎn)效率，使其真正的在競爭中獲得更好的生存之道。

第三，要加強(qiáng)財務(wù)管理的系統(tǒng)化，建立健全其體系制度，尤其要針對性的去研究國家的相關(guān)重要政策，對于那些重要的重大的項目，要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與管理，在財務(wù)管理機(jī)制全面運作的基礎(chǔ)上將各部門聯(lián)結(jié)起來，搞好整體與局部的關(guān)系，從全局來規(guī)避風(fēng)險，在各個具體的實施部門也要將風(fēng)險預(yù)期估算在內(nèi)，使其真正做到財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避。由于財務(wù)風(fēng)險關(guān)系到整個軍工企業(yè)全局以及其他方面的風(fēng)險，因而通過財務(wù)管理制度，加強(qiáng)對于財務(wù)風(fēng)險的管理勢在必行。這方面一則要研究國家的相關(guān)宏觀政策，在認(rèn)真調(diào)查研究的基礎(chǔ)上把握住國家的宏觀調(diào)控方向，從而使自身的項目投次符合其政策導(dǎo)向。一則要在這些微觀項目中加強(qiáng)日常財務(wù)管理，對其投資決策要理性分析，做到真抓實干，提高其財務(wù)管理方面的風(fēng)險意識，大處著眼，小處著手，進(jìn)行一系列對應(yīng)的措施防范。

三、結(jié)束語

總而言之，筆者從國際市場的發(fā)展趨勢放眼我國的軍工企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題，對其做了初步的分析與探討，并且根據(jù)當(dāng)下的實際情況針對性的提出了治理措施，希望通過這種新型的精細(xì)化，系統(tǒng)化的管理模式，使我國的軍工企業(yè)的財務(wù)管理更加具有科學(xué)性，更加符合市場化要求，而且希望其競爭意識的增強(qiáng)，各方面的改革促進(jìn)可以提高其整體的生產(chǎn)與運營能力，使我國的軍事力量與綜合實力得到更大的提高。

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