施連艷

摘 要：實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計信息化是當(dāng)前醫(yī)改形勢下，信息技術(shù)高速發(fā)展的時代背景下，醫(yī)院審計發(fā)展的必然選擇。實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計信息化對于加強醫(yī)院內(nèi)部審計基礎(chǔ)建設(shè)，進一步規(guī)范審計行為和技術(shù)手段，有效防范醫(yī)院審計風(fēng)險以及提高醫(yī)院內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率具有非常重要的意義。實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計信息化建設(shè)需要立足現(xiàn)實，長遠打算；做好規(guī)劃，分步實施；投入較多的人力、物力、財力，包括購置軟硬件，培訓(xùn)人員，完善現(xiàn)行的管理制度等等。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 內(nèi)部審計 信息化

中圖分類號：F239

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）08-263-03

一、引言

2012年5月，國家發(fā)展改革委以發(fā)改高技〔2012〕1202號文件印發(fā)《“十二五”國家政務(wù)信息化工程建設(shè)規(guī)劃》。該《規(guī)劃》涉及醫(yī)藥衛(wèi)生領(lǐng)域有關(guān)的建設(shè)目標(biāo)包括建設(shè)全民健康保障信息化工程，藥品安全監(jiān)管信息化工程等，建設(shè)支持各級醫(yī)院上下聯(lián)動、醫(yī)保醫(yī)藥醫(yī)療業(yè)務(wù)協(xié)同等醫(yī)療健康公共服務(wù)信息系統(tǒng)，提高突發(fā)公共衛(wèi)生事件應(yīng)對能力、重大疾病防控能力、衛(wèi)生監(jiān)督和公眾健康保障能力等等?？梢娽t(yī)院各項業(yè)務(wù)的信息化建設(shè)步伐逐漸在加快并且取得了一定成果。內(nèi)部審計作為醫(yī)院管理的一個重要組成部分以及內(nèi)部控制評價體系的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其信息化建設(shè)也應(yīng)當(dāng)成為醫(yī)院信息化建設(shè)的重要子系統(tǒng)。因此，這就需要醫(yī)院內(nèi)部審計緊跟建設(shè)步伐，審計信息化建設(shè)工作及時跟進，通過信息化提升審計效率，豐富審計方法和手段，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，更好地履行審計監(jiān)督職責(zé)。

審計業(yè)務(wù)對象信息化建設(shè)的加快，是內(nèi)部審計工作面臨的一場革命性的挑戰(zhàn)，也是醫(yī)院現(xiàn)代化信息管理水平的重要體現(xiàn)。實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計信息化是當(dāng)前醫(yī)改形勢下，信息技術(shù)高速發(fā)展的時代背景下，醫(yī)院審計發(fā)展的必然選擇。實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計信息化對于加強醫(yī)院內(nèi)部審計基礎(chǔ)建設(shè)，進一步規(guī)范審計行為和技術(shù)手段，有效防范醫(yī)院審計風(fēng)險以及提高醫(yī)院內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率具有非常重要的意義。

二、內(nèi)部審計信息化基本內(nèi)涵

內(nèi)部審計信息化，廣義上講，是指內(nèi)部審計組織以信息技術(shù)為手段，組織計劃審計項目、實施審計的全過程，從而實現(xiàn)確認(rèn)審計風(fēng)險、評價組織信息戰(zhàn)略和優(yōu)化組織運營。內(nèi)部審計信息化系統(tǒng)架構(gòu)由應(yīng)用系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)、安全系統(tǒng)等組成。它將審計信息的開發(fā)、管理和使用、宏觀經(jīng)濟動態(tài)、法律法規(guī)、審計對象、審計計劃、審計項目管理等信息全部納入到平臺上，利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，了解并指導(dǎo)審計工作，實現(xiàn)科學(xué)管理。

現(xiàn)代的內(nèi)部審計已經(jīng)從傳統(tǒng)的財務(wù)審計延伸到了企業(yè)的經(jīng)濟管理和風(fēng)險控制，內(nèi)部審計信息化是實現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)的重要手段和主要內(nèi)容。實施內(nèi)部審計信息化對于提高審計工作效率，降低審計工作成本，擴大審計工作范圍，提高審計工作質(zhì)量，實現(xiàn)審計工作的規(guī)范化、系統(tǒng)化和科學(xué)化具有重要作用。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計信息化建設(shè)現(xiàn)狀及其存在的問題

（一）受審計環(huán)境的影響，信息化建設(shè)進展緩慢

當(dāng)前，公立醫(yī)院改革正在全面深入推進過程中，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)主要精力都在醫(yī)療業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理方面，對內(nèi)部審計的作用認(rèn)識不足，重視不夠，對加快內(nèi)部審計信息化建設(shè)的重要性和必要性更是缺乏應(yīng)有的認(rèn)識。醫(yī)院內(nèi)部審計人員也沒有深刻意識到新形勢下的內(nèi)審工作應(yīng)當(dāng)建立在信息化的基礎(chǔ)之上，外無壓力，內(nèi)無動力，積極性不高，主動性不強。另外，大部分領(lǐng)導(dǎo)和審計人員對信息技術(shù)存在一種畏難情結(jié)，不敢輕易組織實施審計信息化建設(shè)。因此，內(nèi)部審計工作信息化建設(shè)進展緩慢不可避免。

（二）受制度缺陷的影響，不利于規(guī)范指導(dǎo)審計信息化建設(shè)

醫(yī)院各類信息化建設(shè)和信息系統(tǒng)使用中，很少考慮內(nèi)部審計的作用，內(nèi)部審計被排斥于信息化建設(shè)和信息化環(huán)境之外，內(nèi)部審計信息化在醫(yī)院信息管理框架中的層次較低。醫(yī)院制度中缺少有關(guān)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的制度規(guī)定，也沒有明確的有關(guān)審計信息化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，以至審計信息化建設(shè)工作比較薄弱，推進速度緩慢。醫(yī)院內(nèi)部審計信息化工作還處于摸索探索階段，缺少相應(yīng)的工作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，不利于規(guī)范和指導(dǎo)審計信息化工作實踐，不利于衡量和評價內(nèi)部審計信息化工作質(zhì)量，也不利于防范和規(guī)避內(nèi)部審計信息化工作中的風(fēng)險。

（三）受內(nèi)審人員綜合能力的影響，制約審計信息化發(fā)展

醫(yī)院內(nèi)部審計人員大多專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，以財務(wù)會計、經(jīng)濟管理專業(yè)為主，難以滿足新形勢下審計覆蓋面廣，審計業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，涉及專業(yè)領(lǐng)域?qū)挿旱奶攸c。在信息化條件下，這支隊伍的審計知識、審計技術(shù)已經(jīng)老化，大多數(shù)未接受過專業(yè)審計軟件應(yīng)用知識培訓(xùn)，更談不上數(shù)據(jù)庫和網(wǎng)絡(luò)化知識培訓(xùn)；同時也缺少具有現(xiàn)代審計和信息化結(jié)合能力的復(fù)合型人才。因而會導(dǎo)致審計監(jiān)督范圍出現(xiàn)盲區(qū)，對信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集、分析、判斷能力不足等等，進而出現(xiàn)難以估量的審計風(fēng)險。審計隊伍信息化知識薄弱以及審計信息化復(fù)合型人才的匱乏，嚴(yán)重制約內(nèi)部審計信息化建設(shè)的發(fā)展。

（四）受審計手段落后影響，信息化建設(shè)缺少推力

當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計手段多數(shù)還是以人工審計為主，通常是審計人員把財務(wù)數(shù)據(jù)拷貝到審計工作使用的計算機中，通過運用Excel等對數(shù)據(jù)進行匯總分析，再花大量的時間審查紙質(zhì)的會計憑證和會計賬簿，收集審計證據(jù)，編制工作底稿，出具審計報告。這種傳統(tǒng)審計方法勞動強度大，時間長，效率低，易出錯，已經(jīng)不能適應(yīng)醫(yī)院快速發(fā)展的形勢需要。醫(yī)院內(nèi)部審計發(fā)展時間短，無論從組建的數(shù)量還是人員上，都“先天不足”和“營養(yǎng)不良”，與財務(wù)、醫(yī)療業(yè)務(wù)規(guī)模相比，差距很大，因而市場上的軟件行業(yè)不愿意將資金投向?qū)徲嬡浖瑢?dǎo)致能服務(wù)于醫(yī)院的通用和實用的審計軟件很少。另外由于醫(yī)院信息系統(tǒng)缺乏應(yīng)有的審計數(shù)據(jù)接口，導(dǎo)致無法進行有關(guān)的審計處理。審計手段落后勢必嚴(yán)重影響審計信息化建設(shè)的發(fā)展，降低了審計效率。

四、發(fā)展醫(yī)院內(nèi)部審計信息化建設(shè)的應(yīng)對措施

醫(yī)院內(nèi)部審計信息化建設(shè)既是現(xiàn)代醫(yī)院管理信息系統(tǒng)的必要補充，也是審計信息化快速發(fā)展的需要；醫(yī)院內(nèi)部審計信息化建設(shè)既能加強醫(yī)院內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度，也可以提高醫(yī)院風(fēng)險管理的水平；而且改變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計技術(shù)和方法，提高內(nèi)部審計人員的工作效率。醫(yī)院審計信息化建設(shè)是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要醫(yī)院立足現(xiàn)實，長遠打算；做好規(guī)劃，分步實施；投入較多的人力、物力、財力，包括購置軟硬件，培訓(xùn)人員，完善現(xiàn)行的管理制度等等。

（一）提高認(rèn)識，建章立制，完善信息化建設(shè)環(huán)境

審計信息化建設(shè)關(guān)系和影響到醫(yī)院內(nèi)部審計的核心競爭力。加快醫(yī)院審計信息化建設(shè)步伐，關(guān)鍵是要提高信息化認(rèn)識，要在制度上落實。醫(yī)院應(yīng)將審計信息化建設(shè)納入“一把手工程”，制定規(guī)劃，建章立制，并深入開展信息化建設(shè)實踐，將信息化工作納入日常工作考評中。應(yīng)不斷總結(jié)經(jīng)驗，逐步構(gòu)建完善內(nèi)部審計信息化相應(yīng)的制度體系，以指導(dǎo)和規(guī)范信息化審計實踐，解決審計活動中出現(xiàn)的新情況、新問題。保證審計信息系統(tǒng)有序有效，安全運行，提高審計質(zhì)量和效率，降低審計風(fēng)險。

從上級部門到行業(yè)協(xié)會，通過各種途徑，提高醫(yī)院管理層對內(nèi)部審計的認(rèn)識，提高對內(nèi)部審計信息化重要性和緊迫性的認(rèn)識，真正理解內(nèi)部審計是維護醫(yī)院經(jīng)濟安全的重要工具，是具有預(yù)防、揭示和抵御功能的免疫系統(tǒng)。要把內(nèi)部審計的信息化建設(shè)納入醫(yī)院整體信息化建設(shè)中，與醫(yī)院業(yè)務(wù)、財務(wù)、資產(chǎn)管理流程等緊密聯(lián)系起來，并且給審計部門以充分的信息系統(tǒng)查詢授權(quán)。提升內(nèi)部審計信息化在醫(yī)院信息化管理框架中的層次，逐步實現(xiàn)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)和管理工作與醫(yī)院信息化環(huán)境相適應(yīng)，內(nèi)部審計信息化與醫(yī)院信息化同步發(fā)展。

近年來，北京地壇醫(yī)院在深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革中，穩(wěn)步推進，努力實現(xiàn)“?？铺厣C合發(fā)展”的經(jīng)營理念。醫(yī)院陸續(xù)開設(shè)了心血管科、神經(jīng)內(nèi)科、神經(jīng)外科、泌尿外科、骨科等科室。新開科室采購設(shè)備、耗材等，醫(yī)院審計處監(jiān)督院內(nèi)招投標(biāo)全過程，包括科室提出采購申請、設(shè)備采購論證、院辦公會批準(zhǔn)、招標(biāo)文件的編制及招標(biāo)全過程、設(shè)備驗收入庫等，對設(shè)備進行經(jīng)濟效益審計，如核磁、CT、DR等設(shè)備，對試劑耗材使用情況進行監(jiān)督。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)非常支持審計工作，在信息系統(tǒng)查詢方面給予審計充分的授權(quán)，比如，在設(shè)備效益審計過程中，通過PACS信息系統(tǒng)查詢與設(shè)備相關(guān)的檢查項目工作量，通過HIS信息系統(tǒng)對檢驗化驗項目工作量及收入實現(xiàn)快速統(tǒng)計，保證了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，提高了審計工作效率和效果。對設(shè)備使用預(yù)期目標(biāo)和實際使用效率進行效益分析，提出意見及建議，保證設(shè)備購置既方便患者、取得社會效益，又實現(xiàn)合理收取費用、增加經(jīng)濟效益的目的。使內(nèi)部審計服務(wù)進一步實現(xiàn)全面“提速、增效、增值”。

（二）明確發(fā)展方向，制定信息化發(fā)展規(guī)劃

系統(tǒng)規(guī)劃是實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計信息化建設(shè)的一項基礎(chǔ)工作，具有一定的前瞻性。醫(yī)院能否實施系統(tǒng)的規(guī)劃對內(nèi)部審計信息化建設(shè)的成功與否具有重要意義。因此醫(yī)院在實施內(nèi)部審計信息化建設(shè)工作之前應(yīng)根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略以及內(nèi)部審計工作規(guī)劃確定內(nèi)部審計的工作方向，明確審計目標(biāo)。認(rèn)真研究和認(rèn)識內(nèi)部審計信息化的內(nèi)在規(guī)律和具體內(nèi)容。在信息化建設(shè)規(guī)劃思路上，由各醫(yī)院獨立開發(fā)轉(zhuǎn)變?yōu)槿l(wèi)生系統(tǒng)的總體規(guī)劃和整體推動，由局部管理的需求驅(qū)動轉(zhuǎn)變?yōu)榉闲l(wèi)生系統(tǒng)審計業(yè)務(wù)管理的整體需求驅(qū)動。遵循“總體規(guī)劃、統(tǒng)一建設(shè)、分步實施”的建設(shè)思路，有計劃、有目的、分層次推進內(nèi)部審計信息化建設(shè)。

（三）建立審計信息化建設(shè)平臺，實現(xiàn)審計技術(shù)和能力有效提升

將內(nèi)部審計目標(biāo)提高至組織戰(zhàn)略層面，將信息系統(tǒng)審計、聯(lián)網(wǎng)審計、風(fēng)險管理、審計預(yù)警、審計專家分析系統(tǒng)、法律法規(guī)查詢系統(tǒng)、審計管理工具等最新審計理念與方法集成到內(nèi)部審計信息化平臺。合理部署和利用先進的審計技術(shù)方法，使內(nèi)部審計信息化平臺更加專業(yè)化、系統(tǒng)化。開發(fā)集成審計預(yù)警工具，內(nèi)置審計專家分析系統(tǒng)，對財務(wù)指標(biāo)實現(xiàn)智能化分析，集成法律法規(guī)查詢系統(tǒng)，內(nèi)部審計管理工具等。結(jié)合實際，出臺相關(guān)的財務(wù)軟件與內(nèi)部審計工具的數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)并強制執(zhí)行，建立和完善內(nèi)部審計軟件的開發(fā)規(guī)范，加強內(nèi)部審計工具的通用性。設(shè)計更方便、更通用的適應(yīng)醫(yī)院需要的審計數(shù)據(jù)采集方法，以滿足采集不同被審計對象電子數(shù)據(jù)的需要。針對不同的審計數(shù)據(jù)分析方法，建立一套完整實用的審計檢測風(fēng)險評價指標(biāo)體系，來定量地評價這些審計數(shù)據(jù)分析方法的檢測風(fēng)險，從而為減少審計實施過程中的審計風(fēng)險提供保障。借鑒國家審計信息化建設(shè)經(jīng)驗，研發(fā)和應(yīng)用醫(yī)院內(nèi)部審計管理系統(tǒng)、現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)、聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)，進一步實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部審計信息化、數(shù)字化和審計技術(shù)能力水平的提升。

地壇醫(yī)院在2014年集成了醫(yī)院網(wǎng)站、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、辦公系統(tǒng)、通訊系統(tǒng)等，上線了門診自助掛號系統(tǒng)和自動辦公系統(tǒng)。審計處結(jié)合醫(yī)院的自動協(xié)同辦公系統(tǒng)，逐步探索審計管理自動化，比如將合同審計等流程通過自動辦公系統(tǒng)實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)匯簽，加快審核速度，提高審計效率，促進審計業(yè)務(wù)工作。同時結(jié)合市醫(yī)管局對市屬醫(yī)院績效考核評價體系，針對部分定量指標(biāo)，摸索切入點，從審計的角度，對績效考核指標(biāo)進行實時監(jiān)控預(yù)警和審計分析，通過建立審計預(yù)警系統(tǒng)，與醫(yī)院業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)密切對接，嘗試建設(shè)在線審計系統(tǒng)，為加快審計信息化建設(shè)摸索實施路徑，提升醫(yī)院內(nèi)部審計信息化、數(shù)字化和審計技術(shù)能力水平，以達到為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策，提高醫(yī)院管理水平的目的。為醫(yī)院提高運營效率，保證醫(yī)療質(zhì)量，改善服務(wù)，為人民群眾提供更滿意的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)發(fā)揮輔助作用。

（四）提升人員素質(zhì)，加強信息審計隊伍建設(shè)

人才是各項事業(yè)發(fā)展的根本，審計也不例外，免疫功能能否發(fā)揮作用，最根本的還要依賴于審計人員的事業(yè)心、責(zé)任感、能力和水平。目前醫(yī)院的審計人員數(shù)量和質(zhì)量還不能滿足實際需要，特別是不適應(yīng)審計信息化工作的需要，因此一要把好人員進入關(guān)，二要把好人員培訓(xùn)關(guān)，三要把好審計人員隊伍建設(shè)關(guān)，四要把好優(yōu)秀人才選拔關(guān)。醫(yī)院應(yīng)加強培養(yǎng)內(nèi)部審計人員計算機基本技能，提高對審計軟件的基本操作能力，加強進行數(shù)據(jù)庫、軟件編程、網(wǎng)絡(luò)管理等專業(yè)知識培訓(xùn)，要在各類審計項目中積極開展計算機輔助審計，研究解決信息化建設(shè)中出現(xiàn)的新情況、新問題，在實踐中培養(yǎng)和提高審計信息化專業(yè)能力。內(nèi)審人員要加強學(xué)習(xí)新知識和新技術(shù)，不斷更新知識結(jié)構(gòu)，學(xué)會運用新的審計技術(shù)，以適應(yīng)內(nèi)審工作發(fā)展的需要。醫(yī)院從經(jīng)驗?zāi)芰Φ侥挲g組成等，要科學(xué)合理配置審計人員隊伍，要培養(yǎng)和樹立典型，培養(yǎng)審計信息化骨干和中堅力量，逐漸形成多層次、分梯度的信息化審計管理隊伍體系。

（五）醫(yī)院上下協(xié)調(diào)互動，全員參與信息化建設(shè)

醫(yī)院內(nèi)部審計部門應(yīng)積極參與醫(yī)院業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)的信息化建設(shè)，了解審計相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容的信息化程度。領(lǐng)導(dǎo)親自指揮，財務(wù)、基建、物資管理、信息等部門積極支持幫助，協(xié)調(diào)配合，形成上下互動的局面，做好事前信息化建設(shè)目標(biāo)編制，事中建設(shè)目標(biāo)和規(guī)劃實施，事后建設(shè)任務(wù)評估工作的順利銜接，最終才能實現(xiàn)內(nèi)部審計信息化建設(shè)體系有序推進。

總之，醫(yī)院內(nèi)部審計信息化是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及技術(shù)性層面、管理機制等，要真正實現(xiàn)審計信息化目標(biāo)還有較長的路要走，需要醫(yī)院審計人員樹立主人翁責(zé)任感和使命感，不斷創(chuàng)新，勇于探索，才能不斷開創(chuàng)醫(yī)院內(nèi)部審計工作新局面。醫(yī)院內(nèi)部審計信息化將引領(lǐng)內(nèi)部審計工作實現(xiàn)飛躍式的發(fā)展，使內(nèi)部審計更好地發(fā)揮監(jiān)督職能。

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（作者單位：首都醫(yī)科大學(xué)附屬北京地壇醫(yī)院 北京 100015）（責(zé)編：賈偉）