劉榕

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對鼓勵我國中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策的分析探討

劉榕

摘要：作為國家稅收收入的主要來源，中小企業(yè)的發(fā)展能夠?qū)蜆I(yè)機會的創(chuàng)造、經(jīng)濟增長以及經(jīng)濟發(fā)展等作出重要的貢獻。稅收優(yōu)惠政策能夠幫助中小企業(yè)的健康發(fā)展。因此，本課題主要針對目前我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策方面存在的問題，提出鼓勵我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的合理手段，以此有助于我國中小企業(yè)的積極、健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收優(yōu)惠政策；分析

引言

隨著2008年金融危機的發(fā)生，我國的經(jīng)濟也受到了相應(yīng)的影響。金融危機對中小企業(yè)的影響也比較嚴重，因此一系列刺激經(jīng)濟發(fā)展的政策相繼出臺，而稅收優(yōu)惠政策對中小企業(yè)的發(fā)展關(guān)系重大。因此，筆者主要針對于此進行方法論的研究，從而能夠積極完善我國實施的促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。

一、我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定現(xiàn)狀

在2012年4月，《關(guān)于進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》被提出，充分說明了各級政府對中小企業(yè)發(fā)展的積極干預(yù)。而我國對企業(yè)所得稅也有一定的規(guī)定，在所有企業(yè)中，與條件相符的企業(yè)中，在征收企業(yè)所得稅過程中應(yīng)該少于20%。而且有明確的規(guī)定，從2010年1月到2010年12月，對于年應(yīng)納稅額低于3萬元的小企業(yè)，按照50%的所得額進行減少，繳費應(yīng)該按照20%進行。但是還有明確的規(guī)定，需要對小型企業(yè)進行所得稅征收范圍的減少，提升增值稅、營業(yè)稅征點等，對服務(wù)業(yè)營業(yè)稅等重復(fù)征稅問題進行解決，積極支持小型微型企業(yè)發(fā)展。

二、當(dāng)前我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的問題

（一）法律環(huán)境有待完善

隨著我國中小企業(yè)的發(fā)展，大力施行稅收優(yōu)惠政策，這種情況下合理的法律環(huán)境是非常重要的。但是我國目前在法律建設(shè)方面，關(guān)于稅收政策的法律不夠發(fā)達，而且不夠系統(tǒng)與完整，大部分政策在制定時都是按照暫行條例以及細則。不同稅種的規(guī)定不太完善，關(guān)于原則性的內(nèi)容比較少，大多數(shù)都是財政部與國家稅務(wù)總局針對經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r、調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策而實施的，而且主要借助規(guī)定、通知等形式而進行實施。另外，關(guān)于中小企業(yè)方面，稅收法律等也有待完善，在制定方面缺少統(tǒng)一的標準，執(zhí)行方面有一定難度。稅收法定原則，在內(nèi)容上是已經(jīng)作了規(guī)定，稅收要件必須應(yīng)該具有一定的明確性，另外也需要法律方面的保證。然而，對于《企業(yè)所得稅法》來說，其中的第三十一條內(nèi)容對這種說法具有一定的模糊性。對于中小企業(yè)的應(yīng)納稅所得額沒有進行明確的規(guī)定。

（二）缺乏明確的政策目標體系

當(dāng)前，很多中小企業(yè)中，對于稅收優(yōu)惠政策的態(tài)度上，存在著不夠明晰的目標，而且缺乏一定的針對性。一些主要按照所有制性質(zhì)以及經(jīng)濟性質(zhì)等，對稅收優(yōu)惠政策進行規(guī)定；也有的借助地區(qū)、產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向制定；然而，這些都對中小企業(yè)本身的特殊性加以忽略，對中小企業(yè)地位的重視程度不夠，很多政策所起到的作用，中小企業(yè)都沒有得到其幫助。另外，政策目標體系不明確，造成優(yōu)惠政策在實施方面，主要是通知或補充的形式，思路不夠清晰，這對稅務(wù)政策的發(fā)揮造成直接影響。所以，缺乏合理、明確的政策宏觀調(diào)控會直接阻礙中小企業(yè)的生存與發(fā)展。

三、中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策實施的合理舉措

（一）打造良好的法律環(huán)境

一方面，要積極遵循稅收法定主義原則。宏觀調(diào)控的手段，中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性特征，能夠有效促進金融危機影響的解決，因此具有非常重要的意義。另一方面，法律制度的建立?；诔浞终{(diào)查，對中小企業(yè)的狀況進行分析，可以制定系統(tǒng)的、規(guī)范的稅收政策。以此促進中小企業(yè)的健康發(fā)展，能夠幫助中小企業(yè)積極制定長期發(fā)展戰(zhàn)略，確定一定的發(fā)展目標。作為第一部有關(guān)中小企業(yè)的法律，我國的人大常委會中通過了中小企業(yè)促進法，代表著我國的中小企業(yè)發(fā)展已經(jīng)進入規(guī)范化與法制化的發(fā)展方向，能夠有效推進我國的中小企業(yè)的創(chuàng)立與發(fā)展；另外，對于政策監(jiān)督機制來說，合理完善其發(fā)展。市場經(jīng)濟秩序確立較晚，其運行應(yīng)該得到保證，需要法律制度的積極支持，而政府的決策也要積極的保證，要借助法律監(jiān)督的作用。所以，應(yīng)該積極做好自律機制的制定，以及外部機制等的完善，并且將其重點強化。特別是政府的一些政策與機制的落實，如政府保障機制、政策執(zhí)行機制等等，才能積極完善政策與方針，能夠幾級保護中小企業(yè)的權(quán)益與利益進行切實保護。

（二）促進稅收管理服務(wù)水平的增強

一方面，應(yīng)該積極降低納稅企業(yè)的壓力與負擔(dān)，通過納稅申報環(huán)節(jié)的減少，積極簡化納稅申報的材料，以此能夠減少成本與納稅實踐活動等。另一方面，需要積極提升中小企業(yè)的納稅責(zé)任與義務(wù)，借助納稅差錯的減少，積極為納稅人提供幫助，使企業(yè)能夠通過建設(shè)稅務(wù)咨詢、代理服務(wù)等，建立現(xiàn)代的稅收納稅關(guān)系。另外，還要加強企業(yè)征收納稅方式進行改進，提升政策執(zhí)行水平。借助較高的稅收管理服務(wù)水平，創(chuàng)造納稅環(huán)境。比如，大部分的地區(qū)一般都會運用網(wǎng)上上報的方式進行納稅，但是對于一些偏遠山區(qū)來說具有一定的困難。

（三）對鼓勵中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的完善

首先，應(yīng)該盡量減少中小企業(yè)的負擔(dān)，增強稅收政策的有效性，鼓勵中型企業(yè)以及小型企業(yè)的發(fā)展，進行自主創(chuàng)業(yè)。借助宣傳政策的方式，以此促進企業(yè)的積極健康發(fā)展。其次，可以在各地地方政府的網(wǎng)站上，稅收優(yōu)惠政策進行制定，以便企業(yè)查找，借助媒體、網(wǎng)絡(luò)等手段，促進稅收政策的透明性發(fā)展，使政策具有一定的可訪問度。與此同時，對于中小企業(yè)來說，應(yīng)該積極借助新技術(shù)形式，鼓勵科技人員的積極性，提高機構(gòu)的科學(xué)性，這會積極促進新技術(shù)的產(chǎn)生，以及需求的增長。作為企業(yè)來說，應(yīng)該通過技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及個人技術(shù)的轉(zhuǎn)讓等，進行較低的所得稅稅率等。由于中小企業(yè)自身缺乏一定的知識投入，人才的能力與待遇不相符合，而且缺乏合適的工作環(huán)境。這些方面的原因，都會造成人才的流失。而一些企業(yè)不能得到大量的高技術(shù)人才，因此應(yīng)該積極鼓勵科研人員走向中小企業(yè)。對于科研人員的待遇薪金問題可以由財政部門負責(zé)一部分，能夠使中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新的負擔(dān)與風(fēng)險得以減輕，從而有助于中小企業(yè)的積極健康發(fā)展。

結(jié)語

總而言之，為了使稅收優(yōu)惠政策能夠惠及中小企業(yè)的發(fā)展，合理完善我國的稅收優(yōu)惠政策非常關(guān)鍵。因此，作為國家與政府來說，應(yīng)該積極發(fā)揮宏觀調(diào)控的作用，加強對稅收政策的實施與完善，能夠幫助中小企業(yè)形成自身的競爭優(yōu)勢，可以在激烈的市場競爭中生存。通過營造良好的法律環(huán)境，提高稅收管理服務(wù)水平以及完善相應(yīng)的鼓勵中小企業(yè)遵循合理的稅收政策，能夠促進我國中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，并在未來的競爭中獲得自身的優(yōu)勢，取得積極的進步。

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（作者單位：呂梁學(xué)院）