路小勇

（略陽縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社 陜西省略陽縣 724300）

如何在新形勢下做好農(nóng)村信用社財務(wù)管理工作

路小勇

（略陽縣農(nóng)村信用合作聯(lián)社 陜西省略陽縣 724300）

面對日益激烈的金融市場競爭，農(nóng)村信用社應(yīng)該加強(qiáng)財務(wù)管理，促進(jìn)經(jīng)營效益的不斷提高，才能在競爭中占據(jù)主動。但當(dāng)前農(nóng)村信用社財務(wù)管理過程中由于受經(jīng)濟(jì)下滑影響財務(wù)收入銳減，加之受農(nóng)村金融市場缺乏公平有序的競爭機(jī)制因素的影響，在一定程度上導(dǎo)致了管理機(jī)制的失靈。對此，筆者認(rèn)為應(yīng)該從推進(jìn)財務(wù)管理創(chuàng)新、確立財務(wù)管理在經(jīng)營中的導(dǎo)向地位，并從科學(xué)合理地制定各項財務(wù)指標(biāo)、努力降低財務(wù)成本著手來解決這一問題。

農(nóng)村信用社；財務(wù)管理

近年來信用社業(yè)務(wù)規(guī)模得到了大幅發(fā)展，但面對日益激烈的金融市場競爭和國家對銀行破產(chǎn)制度的出臺，農(nóng)村信用社如何加強(qiáng)財務(wù)轉(zhuǎn)型，努力挖掘增收節(jié)支潛力，促進(jìn)經(jīng)營效益的不斷提高，以防被市場淘汰。但當(dāng)前農(nóng)信社財務(wù)管理過程中還存在一些問題，在一定程度上阻礙了信用社的健康發(fā)展。近期通過對這些問題的剖析，共同來探索如何在新形勢下做好財務(wù)管理工作。

1 當(dāng)前農(nóng)村信用社財務(wù)管理工作中存在的主要問題

農(nóng)村信用社通過近年快速發(fā)展，財務(wù)管理工作矛盾日益突顯，主要表現(xiàn)在：存款快速增量與籌資成本不斷加大的矛盾；利潤增長緩慢與信貸資產(chǎn)質(zhì)量不斷惡化的矛盾。具體如下：

1.1 籌資成本不斷上升，財務(wù)管理面臨巨大的壓力

“存款是立行之本”這是銀行作為經(jīng)營貨幣業(yè)務(wù)的特別之處，對信用社來說更為重要。目前農(nóng)村信用社主要收入來源是貸款利息收入。要增加利息收入就得要搞好信貸資金運(yùn)用，信貸資金主要來源又是存款。因此各家銀行紛紛大力資金組織，千方百計拓展籌資管道，甚至變相進(jìn)行高息攬儲。同時在網(wǎng)點(diǎn)裝修上一家比一家豪華，使得固定資產(chǎn)、人員費(fèi)用等成本不斷增加。但由于信用社知名度不高、產(chǎn)品單一、服務(wù)功能欠缺等諸多因素的影響，在組織低成本資金中信用社處于劣勢，加大了信用社攬儲成本。

1.2 信貸資產(chǎn)質(zhì)量差，使得財務(wù)收入目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)

信貸業(yè)務(wù)目前還是信用社的主營業(yè)務(wù)，信貸資產(chǎn)質(zhì)量的好壞，直接關(guān)系到信用社經(jīng)營效益好壞。但由于多種原因信用社資產(chǎn)質(zhì)量不高，新增貸款部分逐漸形成不良，造成了不良貸款逐年增多，應(yīng)收末收利息逐年增加。目前信用社會計制度執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，貸款按季在應(yīng)收利息科目掛賬，同時增加了損益類利息收入，但部分貸款利息未能按期收回，形成大量表內(nèi)虛增應(yīng)收利息，不僅虛增了當(dāng)前的利息收入和利潤總額，還必須對虛增部分的利息收入繳納營業(yè)稅，年末尚須對該部分名義形成的利潤進(jìn)行分配，增加了財務(wù)的不合理負(fù)擔(dān)。

1.3 財務(wù)管理偏松，監(jiān)督職能不能有效發(fā)揮

在財務(wù)管理體制上，雖說大部分執(zhí)行了會計委派制，但是會計的監(jiān)督職能未徹底有效發(fā)揮。大多數(shù)信用社財務(wù)會計人員還是服從于機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。信用社的財務(wù)會計從業(yè)人員的工作任務(wù)、福利待遇、及工作目標(biāo)的考核，大部分還與信用社息息相關(guān)。聯(lián)社的各種工作安排，會計人員首先會從自身的這個小集體利益出發(fā)，去開展各種工作，大大的削弱了聯(lián)社各項工作任務(wù)的執(zhí)行力度，無法真正實(shí)現(xiàn)財務(wù)會計的管理、監(jiān)督職能。

1.4 財務(wù)會計人員素質(zhì)有待提高，難以充分發(fā)揮會計核算職能

財會人員素質(zhì)不高，會計基礎(chǔ)薄弱，無法提供準(zhǔn)確、及時、高效的信息資源。系統(tǒng)內(nèi)業(yè)務(wù)培訓(xùn)相對較少，尤其是對新業(yè)務(wù)的培訓(xùn)機(jī)會少，覆蓋面小。許多會計人員對現(xiàn)在的新的綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，報表處理系統(tǒng)等等業(yè)務(wù)不能夠去主動學(xué)習(xí)、掌握，以至于經(jīng)常性的差錯多，反復(fù)強(qiáng)調(diào)也收效不大。

2 導(dǎo)致農(nóng)村信用社財務(wù)管理出現(xiàn)問題的原因

2.1 信貸資產(chǎn)面臨風(fēng)險大

由于信用社點(diǎn)多面廣，多年無系統(tǒng)性、行業(yè)性統(tǒng)一制度標(biāo)準(zhǔn)，制度制訂執(zhí)行各縣級法人一支獨(dú)大，執(zhí)行制度隨意性強(qiáng)。員工整體素質(zhì)落后于國有商業(yè)銀行且責(zé)任心不強(qiáng)，不按規(guī)范操作，不嚴(yán)格執(zhí)行金融法律法規(guī)和內(nèi)部各項規(guī)章制度，不按貸款程序、手續(xù)辦理業(yè)務(wù)，違規(guī)違紀(jì)發(fā)放貸款的現(xiàn)象時常發(fā)生，屢查屢范、屢禁不止。加之縣級法人規(guī)模小、實(shí)力差、抗風(fēng)險能力低，市場稍有波動，風(fēng)險立馬顯現(xiàn)。

2.2 指針考核體系缺乏系統(tǒng)性、科學(xué)性

目前農(nóng)村信用社系統(tǒng)內(nèi)財務(wù)考核指針的設(shè)置很多很細(xì)，但整個體系缺乏從資產(chǎn)流動性、安全性方面設(shè)置合理的財務(wù)考核和監(jiān)測指標(biāo)。整個考核只注重賬面利潤、不良占比，沒有從長遠(yuǎn)考慮考核應(yīng)收未收利息、資產(chǎn)和負(fù)債合理配置、流動性風(fēng)險壓力測試等指標(biāo)，缺乏相應(yīng)的激勵機(jī)制。導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量指針比例良好，但貸款收息率低；利潤指標(biāo)完成較好，但各類掛賬利息不斷增加等怪現(xiàn)象。

2.3 培訓(xùn)、教育環(huán)節(jié)薄弱，部分員工無法勝任本職工作

①信用社絕大多數(shù)機(jī)構(gòu)在農(nóng)村，前些年就地招工，人員文化程度低，

[1]翟錦云.探求集[M].中國統(tǒng)計出版社，2012.

[2]郝玉榮.新形勢下如何加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的統(tǒng)計工作.安徽科技，2013（1）.

[3]陳愛玲.試論鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)計工作的重要性.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)現(xiàn)代化，2011（2）.

[4]《中華人民共和國統(tǒng)計法》.2009.

3 解決農(nóng)村信用社財務(wù)管理問題的方法和措施

3.1 加強(qiáng)培訓(xùn)，提高素質(zhì)，促進(jìn)人才最優(yōu)化

建立建全培訓(xùn)機(jī)制。加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高素質(zhì)，打造一支作風(fēng)硬、業(yè)務(wù)精的財務(wù)會計從業(yè)人員隊伍。按照不同的專業(yè)知識分類，舉辦各專業(yè)的短期培訓(xùn)班。要組織財會人員學(xué)習(xí)經(jīng)濟(jì)、政治、業(yè)務(wù)、稅務(wù)、法律法規(guī)等知識，還要加強(qiáng)合規(guī)文化和職業(yè)道德教育，使員工要牢記“敬業(yè)愛崗、忠于職守、堅持原則”。要定期舉辦員工業(yè)務(wù)知識競賽活動，以促進(jìn)全體員工學(xué)業(yè)務(wù)、比業(yè)務(wù)的熱情，提高服務(wù)質(zhì)量，更好的服務(wù)縣域經(jīng)濟(jì)。

3.2 完善財務(wù)監(jiān)督，強(qiáng)化約束，提高財務(wù)管理能力

完善內(nèi)控制度，建立建全財務(wù)管理規(guī)章制度，要根據(jù)實(shí)際情況，合理修訂財務(wù)管理內(nèi)控制度。目前工作程序和步驟，有序、逐項開展工作。使信用社財務(wù)管理工作有章可循，保持良好的工作秩序。

積極推行會計委派制，要改變委派會計薪酬考核辦法，委派會計工資福利待遇直接由聯(lián)社統(tǒng)一管理考核。委派會計要對信用社各項業(yè)務(wù)實(shí)施有效監(jiān)督，要確保業(yè)務(wù)的規(guī)范性和真實(shí)性，要從源頭上防范違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生。建立委派會計月度工作例會制度，要對機(jī)構(gòu)任務(wù)完成情況、履職情況、監(jiān)督情況進(jìn)行分析報告，要通過報告提高履職能力。

3.3 狠抓清非攻堅工作，實(shí)現(xiàn)財務(wù)收入目標(biāo)

農(nóng)村信用社的經(jīng)營原則是在確保資金安全和流動的前提下取得最大效益。因此，財務(wù)管理應(yīng)從以下幾個方面入手：①改善資產(chǎn)質(zhì)量。②加強(qiáng)非生息資產(chǎn)的管理。在拓展生息資產(chǎn)業(yè)務(wù)的同時，要盡量減少非生息資金的占用，發(fā)揮資產(chǎn)效益最大化。③要合理安排固定資產(chǎn)投入。固定資產(chǎn)投入既要考慮業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，又要考慮財務(wù)承受能力，避免盲目投入。④加大未收利息清息力度，逐步減少應(yīng)收未收利息的占用。⑤要加強(qiáng)庫存現(xiàn)金管理，合理核定庫存現(xiàn)金限額，減少不合理占用。⑥要嚴(yán)格審批制度，及時清理壓縮應(yīng)收款項、過渡性科目等墊付資金。

3.4 努力降低財務(wù)成本，開源節(jié)流，實(shí)現(xiàn)利潤最大化

要提倡“勤儉辦社”“過緊日子”的思想。①要嚴(yán)格控制營業(yè)費(fèi)用成本支出。對費(fèi)用開支從嚴(yán)控制，大宗項目集中采購，要公平、公正、增加透明度。要制定出科學(xué)合理的營業(yè)費(fèi)用管理辦法和量化考核制度，要多方面、多途徑尋求降低成本的管道。②調(diào)整存款結(jié)構(gòu)，降低負(fù)債成本。要通過開展優(yōu)質(zhì)服務(wù)，加大公關(guān)力度，擴(kuò)大低息存款來源，逐步提高低成本存款比重。③應(yīng)對固定資產(chǎn)購置、更新，要切合實(shí)際、嚴(yán)格控制，不能盲目攀比“貪大求洋”。

3.5 改革創(chuàng)新，科學(xué)管理各項財務(wù)指標(biāo)

要合理編制財務(wù)計劃。結(jié)合上年任務(wù)完成情況，合理進(jìn)行財務(wù)收支分析。要對本年的經(jīng)營情況進(jìn)行財務(wù)預(yù)算，確定當(dāng)年經(jīng)營目標(biāo)計劃。要結(jié)合目標(biāo)計劃制定出合理、有效的責(zé)任制度和考核辦法，將各項任務(wù)合理分解到各網(wǎng)點(diǎn)，以確保年度目標(biāo)的順利完成。在制定財務(wù)考核和監(jiān)測指標(biāo)時，應(yīng)兼顧考慮資金的安全性、流動性和盈利性指標(biāo)，確保在資金安全性和流動性的前提下取得最大的效益。要按季或按月對信用社各項經(jīng)營目標(biāo)實(shí)際完成情況進(jìn)行考核，要嚴(yán)格進(jìn)行獎罰兌現(xiàn)。要加大對不良貸款與利息收回率的考核力度，充分體現(xiàn)實(shí)際創(chuàng)利與實(shí)際利息收回率。同時要加大中間業(yè)務(wù)考核指標(biāo)力度，以促進(jìn)各信用社拓展中間業(yè)務(wù)，降低風(fēng)險，進(jìn)一步提高盈利能力。要科學(xué)合理提高財務(wù)管理能力，對確定的財務(wù)目標(biāo)在執(zhí)行過程中每月末要進(jìn)行認(rèn)真對比分析，查找在經(jīng)營過程中存在的問題，要向農(nóng)村信用社的高管人員提出合理化建議，進(jìn)行查漏補(bǔ)缺及時解決改正，逐步提高信用社的管理能力和盈利水平，促進(jìn)農(nóng)村信用社又好又快發(fā)展。

如何做好農(nóng)村信用社財務(wù)管理工作是經(jīng)濟(jì)下滑時期對農(nóng)村信用社發(fā)展的一次考驗，只有通過合理規(guī)劃、有效把控、科學(xué)管理、防范風(fēng)險、提高效益等方式方法進(jìn)行財務(wù)管理行為規(guī)范，才能是農(nóng)村信用社在復(fù)雜環(huán)境中平穩(wěn)過度，才能是農(nóng)村信用社在激烈的競爭中立于不敗之地。

[1]郭學(xué)峰.加強(qiáng)財務(wù)管理提高經(jīng)營效益[J].浙江農(nóng)村金融，2000，5.

[2]蔣玲英.芻議商業(yè)銀行財務(wù)管理創(chuàng)新[J].金融會計，2003，6.

[3]倪衛(wèi)東.加強(qiáng)農(nóng)信社財務(wù)管理的幾點(diǎn)建議[J].中國農(nóng)村信用合作，2003，6.

[4]曲斌.農(nóng)信社財務(wù)管理新課題[J].中國農(nóng)村信用合作，2003，10.

[5]葉可峰，等.加強(qiáng)成本管理之我見[J].浙江農(nóng)村金融，2000，4.

收稿日期：2015-12-23

F832.35

A

1004-7344（2016）02-0252-02

2015-12-25知識結(jié)構(gòu)老化，跟不上日新月異的新業(yè)務(wù)發(fā)展。②財會人員許多都是半路出家，沒有經(jīng)過專業(yè)學(xué)習(xí)，難以堅持原則。③系統(tǒng)培訓(xùn)較少，大多數(shù)以老帶新，只能應(yīng)付工作，工作憑自己印像，處理業(yè)務(wù)隨心所遇，不按規(guī)范操作，導(dǎo)致問題百出，使會計工作的及時性、準(zhǔn)確性大打折扣。

路小勇（1975-），男，經(jīng)濟(jì)師，本科，主要從事金融管理方面的工作。