劇建峰

(無極縣審計(jì)局,河北 石家莊 052460)

淺析新常態(tài)下審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審理工作的提升與創(chuàng)新

劇建峰

(無極縣審計(jì)局,河北 石家莊 052460)

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)步入新常態(tài),我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也開始進(jìn)入調(diào)整期。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的調(diào)整勢(shì)必改變審計(jì)機(jī)關(guān)原有的審計(jì)環(huán)境,進(jìn)而對(duì)審理工作產(chǎn)生影響。如何更好地適應(yīng)這種變化,成為審理工作提升與創(chuàng)新的關(guān)鍵。文章結(jié)合當(dāng)前審理工作中的問題和不足,探討在新常態(tài)下審計(jì)機(jī)關(guān)如何實(shí)現(xiàn)審理工作的提升與創(chuàng)新。

新常態(tài)；審計(jì)機(jī)關(guān)；審理工作；創(chuàng)新

2011年頒布實(shí)施的《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》(以下簡(jiǎn)稱《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》)將涉及審計(jì)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)調(diào)整為審理制度,并對(duì)審理機(jī)構(gòu)的設(shè)置、項(xiàng)目審理等相關(guān)內(nèi)容作出了規(guī)定,賦予了審理工作重要的職責(zé)和地位。近年來,隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)步入新常態(tài),我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也開始進(jìn)入調(diào)整期。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的調(diào)整勢(shì)必改變審計(jì)機(jī)關(guān)原有的審計(jì)環(huán)境,進(jìn)而對(duì)審理工作造成影響。如何更好地適應(yīng)這種變化,成為審理工作提升與創(chuàng)新的關(guān)鍵。

1 審理工作面臨的問題和不足

審理工作作為審計(jì)機(jī)關(guān)質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié),對(duì)提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量、提升審計(jì)業(yè)務(wù)水平和防范審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都起到積極的作用。目前,審理工作在審計(jì)機(jī)關(guān)中逐步得到推進(jìn),并取得了良好的效果。但不可否認(rèn),審理工作仍然面臨著一些問題和不足。

1.1 思想觀念有偏差

許多審計(jì)人員,由于多年使用傳統(tǒng)的審計(jì)復(fù)核,在思想觀念上還沒能真正向?qū)徖磙D(zhuǎn)變,主觀上認(rèn)為兩者并沒有太大區(qū)別,只不過是增加了對(duì)審計(jì)實(shí)施方案完成情況的檢查,在實(shí)際工作中仍然沿用審計(jì)復(fù)核的思路。

1.2 人手和能力不足

審理工作職責(zé)一般是由法規(guī)科承擔(dān),法規(guī)科通常人員較少,而且還需要承擔(dān)內(nèi)審、統(tǒng)計(jì)、信訪、復(fù)議等方面的工作,很難保證對(duì)審理工作的全情投入。與此同時(shí),審理工作的要求又是高于審計(jì)復(fù)核的,這也使得人手問題更加明顯和突出。

另外,在當(dāng)前狀況下,許多審理人員的能力未必能跟上審理工作的要求。審理是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的工作,要求具有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力來發(fā)現(xiàn)審計(jì)中的問題。此外,還需具備良好的溝通能力,以便協(xié)調(diào)審理過程中的矛盾與阻力。

1.3 缺乏細(xì)則與指南

雖然《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》中明確了審理工作對(duì)于審計(jì)機(jī)關(guān)質(zhì)量控制的重要性,但因?yàn)槠淙狈唧w的實(shí)施細(xì)則和操作指南,所以對(duì)于審計(jì)機(jī)關(guān)有效推進(jìn)審理工作產(chǎn)生了一定的影響。如果有具體的實(shí)施細(xì)則和操作指南,會(huì)使得審理工作更加有章可循,也便于對(duì)審理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督。

2 新常態(tài)下審理工作的提升

新常態(tài)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作質(zhì)量提出了更高的要求?；趯徖砉ぷ髅媾R的問題和不足,建議從以下方面進(jìn)行調(diào)整,以便充分提升審理工作的作用。

2.1 提升審理人員綜合能力素質(zhì)

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)從多方入手加強(qiáng)審理工作,以提高審計(jì)質(zhì)量。具體來說,一方面要加強(qiáng)審理人員的選聘,從工作能力、專業(yè)技能、業(yè)務(wù)素質(zhì)、品德修養(yǎng)等方面考慮,聘用德才兼?zhèn)涞娜瞬胚M(jìn)入審理機(jī)構(gòu)。另一方面要加強(qiáng)對(duì)審理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),不但要及時(shí)更新審理人員的審計(jì)知識(shí),同時(shí)還要全面地學(xué)習(xí)其他領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí),從而全面地提升審理人員的綜合能力,使其充分地履行好審理職能。

2.2 加強(qiáng)審理人員的配備

審計(jì)機(jī)關(guān)要快速轉(zhuǎn)變觀念,深刻意識(shí)到審理工作對(duì)于加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量的重要性與急迫性。從復(fù)核轉(zhuǎn)變?yōu)閷徖?不僅僅是形式上的變化,其更大意義在于從事后檢查到事中檢查的變革。審理環(huán)節(jié)已成為衡量審計(jì)機(jī)關(guān)整體業(yè)務(wù)質(zhì)量的關(guān)鍵,而審理人員則直接關(guān)乎審理工作的質(zhì)量和水平。因此,審計(jì)機(jī)關(guān)要設(shè)置專門的審理崗位,配備專門的審理人員,專職地開展審理工作。盡量將業(yè)務(wù)純熟、經(jīng)驗(yàn)豐富、責(zé)任心強(qiáng)的審計(jì)人員安排到審理崗位上,或者采取定期輪崗的制度,吸納業(yè)務(wù)骨干參與審理工作,共同探討審理工作中的問題,不斷提升審理工作的水平。

2.3 建立和運(yùn)行有效的審理機(jī)制

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該在《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》的基礎(chǔ)上,建立和運(yùn)行符合本單位實(shí)踐的審理機(jī)制,以便規(guī)范審理工作。首先,要細(xì)化和明確審理職責(zé)、審理流程、審理內(nèi)容等方面；其次,要保留審計(jì)小組、業(yè)務(wù)部門、審理部門等各層級(jí)的檢查痕跡,確保書面記錄,以便落實(shí)審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制,有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再次,建立審理會(huì)議制度,使審理工作公開、透明和規(guī)范地開展,確保審理工作的質(zhì)量。最后,將實(shí)施方案審定、項(xiàng)目情況匯報(bào)、重大事項(xiàng)審議、被審計(jì)單位反饋等列為關(guān)鍵環(huán)節(jié),確保審理人員的參與,并通過制度來規(guī)范和落實(shí)。

2.4 提升審理成果的運(yùn)用效果

審理工作是審計(jì)機(jī)關(guān)強(qiáng)化項(xiàng)目質(zhì)量的重要環(huán)節(jié),要利用好審理工作的成果,從而提升審計(jì)機(jī)關(guān)的整體工作質(zhì)量。一方面,應(yīng)及時(shí)關(guān)注日常審理工作中發(fā)現(xiàn)的問題,并在分析、總結(jié)和歸納的基礎(chǔ)上提出改進(jìn)意見和建議,通過定期通報(bào)和個(gè)案分析等方式不斷鞏固審理成果。另一方面,由于審計(jì)機(jī)關(guān)同時(shí)擁有檢查、復(fù)核以及處罰等權(quán)力,在此情形下,審計(jì)自由裁量權(quán)很有可能被濫用,因此要針對(duì)同類型的問題制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和處罰機(jī)制,防止審計(jì)人員自由裁量權(quán)使用不當(dāng),影響權(quán)威性和公信力。

3 新常態(tài)下審理工作的創(chuàng)新

十八屆五中全會(huì)后,審計(jì)長(zhǎng)劉家義多次在講話中強(qiáng)調(diào),審計(jì)工作必須適應(yīng)新常態(tài)、踐行新理念。這為審計(jì)質(zhì)量的提高和審計(jì)方式的創(chuàng)新樹立了更高的標(biāo)準(zhǔn)。在此情況下,研究并推動(dòng)審理工作的創(chuàng)新,以便更好地履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)就顯得尤為重要。

3.1 創(chuàng)新審理理念

在深入領(lǐng)會(huì)審計(jì)長(zhǎng)講話精神,嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上,依照是否符合中央政策部署和重大改革方向作為判斷標(biāo)準(zhǔn),積極創(chuàng)新審理理念,切實(shí)發(fā)揮審理作用,從而保障審計(jì)機(jī)關(guān)在依法治國(guó)、鼓勵(lì)創(chuàng)新、推動(dòng)改革等進(jìn)程中發(fā)揮重要作用。

3.2 創(chuàng)新審理方式

將審理工作進(jìn)行前置,審理人員進(jìn)入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng),理論與實(shí)際相結(jié)合,及時(shí)跟蹤審計(jì)問題,真正做到對(duì)審計(jì)項(xiàng)目全過程、嵌入式地審理。此外,加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員定性依據(jù)的審理,確保不以新的規(guī)章和制度去衡量老的問題,也不以舊的規(guī)章和制度來衡量創(chuàng)新事項(xiàng),杜絕生搬硬套或機(jī)械照搬的情況。

3.3 堅(jiān)持問題導(dǎo)向

在審理過程中要抓住重點(diǎn),圍繞權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí),始終堅(jiān)持以問題為導(dǎo)向開展工作。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題,如：損害國(guó)家利益、重大違法違紀(jì)、重大損失浪費(fèi)、重大環(huán)境污染、重大風(fēng)險(xiǎn)隱患等,審理人員必須及時(shí)介入,針對(duì)審計(jì)角度、事實(shí)描述、取證的充分性和適當(dāng)性等事項(xiàng)提出合理化的建議,以確保重大問題能夠被及時(shí)和準(zhǔn)確地報(bào)告,從而推進(jìn)問責(zé)和整改,提高審計(jì)的實(shí)效性。在查處重大問題的過程中,審理人員要時(shí)刻提醒審計(jì)人員,用刑事標(biāo)準(zhǔn)來收集審計(jì)證據(jù),確保證據(jù)的充分性、可靠性和合法性,保障審計(jì)證據(jù)向刑事證據(jù)的順利轉(zhuǎn)化。

3.4 加強(qiáng)成果聚焦

審理人員應(yīng)聚焦于審計(jì)成果的綜合運(yùn)用,積極與審計(jì)人員探討問題產(chǎn)生的原因,特別是關(guān)于體制障礙、制度缺失、改革措施不配套、不銜接甚至相互矛盾等方面,并針對(duì)這些問題如何解決進(jìn)行深入的研究,以確保向被審計(jì)單位提出的建議切實(shí)可行。

4 結(jié) 論

審理制度作為審計(jì)質(zhì)量控制的一項(xiàng)重大創(chuàng)新,在完善審計(jì)過程、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)效率、確保審計(jì)質(zhì)量等方面起到了非常重要的作用。因此,為盡快適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下不斷變化的審計(jì)環(huán)境,審理人員必須持續(xù)提高自身業(yè)務(wù)能力,不斷加強(qiáng)項(xiàng)目審理經(jīng)驗(yàn),積極推進(jìn)審理實(shí)踐創(chuàng)新,真正為審計(jì)質(zhì)量的提高、工作水平的進(jìn)步提供可靠的保證。

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10.13939/j.cnki.zgsc.2016.49.144