中國石油甘肅銷售公司 楊曉杰

淺議經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下國有企業(yè)內(nèi)審職能定位和作用發(fā)揮

中國石油甘肅銷售公司 楊曉杰

國有企業(yè)是我們黨和國家事業(yè)發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)和政治基礎(chǔ)，在實(shí)現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興中國夢(mèng)的進(jìn)程中，肩負(fù)著重大的歷史使命和責(zé)任。當(dāng)前我國正處在抓緊實(shí)施全面建成小康社會(huì)、全面深化改革、全面依法治國、全面從嚴(yán)治黨的戰(zhàn)略布局歷史時(shí)期，國內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了深刻的變化，改革和發(fā)展正面臨著一系列突出的矛盾和問題。經(jīng)濟(jì)發(fā)展步入新常態(tài)，改革進(jìn)入攻堅(jiān)期和深水區(qū)，審計(jì)職能作用的發(fā)揮愈顯關(guān)鍵和重要，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為國家審計(jì)不可缺失的有益補(bǔ)充，發(fā)揮著監(jiān)督與保障的作用，職責(zé)神圣，任重道遠(yuǎn)。本文著重就新常態(tài)下國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)如何更好地發(fā)揮職能作用作了初步探討。

新常態(tài) 國有企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 作用發(fā)揮

當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)正從高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向中高速增長(zhǎng)，從規(guī)模速度型粗放增長(zhǎng)轉(zhuǎn)向質(zhì)量效率型集約增長(zhǎng)，從要素投資驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也逐漸轉(zhuǎn)向差異化的質(zhì)量型競(jìng)爭(zhēng)，國有企業(yè)要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的大潮中挺立潮頭、揚(yáng)帆遠(yuǎn)航，必須要找出影響企業(yè)發(fā)展的癥結(jié)，有效解決制約企業(yè)發(fā)展的瓶頸，健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，管控降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)免疫力，內(nèi)部審計(jì)有義不容辭的責(zé)任和大有作為的空間，要積極迎接新挑戰(zhàn)，找準(zhǔn)定位，用新理念、新方法、新作風(fēng)、新作為，主動(dòng)適應(yīng)、把握和引領(lǐng)新常態(tài)，服務(wù)企業(yè)新發(fā)展，爭(zhēng)取發(fā)揮新作用。

1 轉(zhuǎn)變觀念，增強(qiáng)緊迫意識(shí)，樹立新理念和新作風(fēng)，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)

當(dāng)前國有企業(yè)還存在著許多體制和管理上“頑疾”，如政企不分、管理薄弱、市場(chǎng)駕馭能力差、制約機(jī)制欠缺、監(jiān)督不力等，嚴(yán)重制約著企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展，在新常態(tài)下，要根除制約企業(yè)提高市場(chǎng)適應(yīng)能力和增強(qiáng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力的“病灶”，內(nèi)部審計(jì)要更好地發(fā)揮“保健”、“免疫”和“治病”功能。首先，各級(jí)經(jīng)營管理者要增強(qiáng)對(duì)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度重要性和緊迫性的認(rèn)識(shí)，加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視和支持力度，為內(nèi)部審計(jì)工作提供強(qiáng)有力的組織保障和充分發(fā)揮職能作用的舞臺(tái)。其次，廣大內(nèi)部審計(jì)人員要提高對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的認(rèn)識(shí)和把握，創(chuàng)新工作思路、工作方式，融服務(wù)于監(jiān)督之中，融服務(wù)于公司制度建設(shè)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、效益評(píng)價(jià)以及廉政建設(shè)和反腐防控體系建設(shè)中，自覺延伸和擴(kuò)展審計(jì)職能，同企業(yè)經(jīng)營管理同頻共振，轉(zhuǎn)變關(guān)注點(diǎn)和著力點(diǎn)，既要發(fā)現(xiàn)問題，關(guān)鍵要解決問題，不斷提升內(nèi)部審計(jì)作用和價(jià)值，彰顯時(shí)代性，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)。最后，內(nèi)部審計(jì)要順應(yīng)形勢(shì)，旗幟鮮明地為加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)與推進(jìn)反腐敗工作服務(wù)，適應(yīng)黨風(fēng)廉政建設(shè)新要求，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)，凸顯威懾力，努力做好國有企業(yè)反腐倡廉的“利劍”。

2 內(nèi)部審計(jì)要順應(yīng)形勢(shì)，創(chuàng)新開展工作

黨和國家把審計(jì)監(jiān)督設(shè)置為八大監(jiān)督體系，彰顯了對(duì)審計(jì)工作的高度重視和殷切的期望?！秶覍徲?jì)工作“十三五”發(fā)展規(guī)劃》提出了要堅(jiān)持科學(xué)的國家審計(jì)觀，即“五個(gè)轉(zhuǎn)變”、“七個(gè)一體化”，這既是重要的指導(dǎo)思想，又是具體的實(shí)現(xiàn)路徑。為此，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作亟須順應(yīng)形勢(shì)，開闊視野，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，轉(zhuǎn)觀念，擴(kuò)職能，履新責(zé)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，精準(zhǔn)、創(chuàng)新、有效地在治理和保障職能上發(fā)力。

2.1 建立健全內(nèi)部審計(jì)制度體系，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作“制度化、程序化和規(guī)范化”

首先，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，以保障依法依規(guī)獨(dú)立開展審計(jì)監(jiān)督為目標(biāo)，建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度，明確工作職能、內(nèi)容和范圍，細(xì)化工作流程，統(tǒng)一規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，做到計(jì)劃安排、項(xiàng)目方案和組織實(shí)施一體化，保證內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范、有序、高效開展。其次，建立和完善內(nèi)部審計(jì)全過程、全方位質(zhì)量控制體系，建立目標(biāo)責(zé)任制，堅(jiān)持審計(jì)質(zhì)量檢查工作制度，從計(jì)劃、方案的制定到審計(jì)取證、復(fù)核和審理等各個(gè)環(huán)節(jié)，嚴(yán)格控制把關(guān)，提高工作質(zhì)量，規(guī)范審計(jì)行為，從而降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。最后，是建立和完善內(nèi)部審計(jì)管理考核機(jī)制和重大審計(jì)質(zhì)量問題責(zé)任追究制度，堅(jiān)持量化考核和評(píng)議，通過制度建設(shè)提供強(qiáng)有力的制度保證，提升內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化管理水平，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮更積極、更關(guān)鍵、更高效的職能作用。

2.2 創(chuàng)新審計(jì)組織模式，補(bǔ)充和整合審計(jì)人力資源，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的免疫系統(tǒng)，要增強(qiáng)免疫能力需要強(qiáng)化本身組織系統(tǒng)的健全和完備，為此，一是要分級(jí)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門或?qū)徲?jì)崗位，可實(shí)行上級(jí)公司委派制，確保組織和人力支持。二是要善于“借力”，靈活整合力量，彌補(bǔ)因?qū)徲?jì)力量不足困擾內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮的突出問題。在專職內(nèi)審人員編制受限的情況下，要根據(jù)實(shí)際需要，采取“借力”方式增強(qiáng)人力支持，可以在公司范圍內(nèi)建立內(nèi)部審計(jì)人才庫，吸納經(jīng)營管理、財(cái)務(wù)、安全、倉儲(chǔ)、內(nèi)部控制、基建工程管理、法律、紀(jì)檢監(jiān)察等公司各專業(yè)的優(yōu)秀人員作為兼職審計(jì)員，在專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施時(shí)抽調(diào)專業(yè)人員加入內(nèi)部審計(jì)行列，開展內(nèi)部審計(jì)工作。三是積極購買社會(huì)審計(jì)服務(wù)，作為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全覆蓋中的有益補(bǔ)充。

2.3 創(chuàng)新和改進(jìn)審計(jì)工作方法

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷建立和完善，事后監(jiān)督已不能滿足對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)做出全面、準(zhǔn)確、科學(xué)評(píng)價(jià)的需要。改進(jìn)審計(jì)方法、創(chuàng)新審計(jì)手段成為大勢(shì)所趨，采用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)的方法是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的有效措施和途徑，大力推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，搭建起企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理信息數(shù)據(jù)的審計(jì)分析系統(tǒng)和平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)關(guān)口前移，從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事后審計(jì)與事中審計(jì)、事前審計(jì)相結(jié)合。通過運(yùn)用信息大數(shù)據(jù)分析、研判和利用，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施及時(shí)、有效地監(jiān)控與評(píng)價(jià)，可大大減少繁雜的審計(jì)工作量，降低內(nèi)部審計(jì)工作成本，大幅提升內(nèi)部審計(jì)工作效率。

2.4 創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)成果應(yīng)用，將審計(jì)結(jié)果升華為公司治理效能

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要走出財(cái)務(wù)收支的視野局限，當(dāng)企業(yè)的“智囊”和“醫(yī)生”，通過“望聞問切”，診斷出薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，“對(duì)癥下藥”，增強(qiáng)企業(yè)“免疫力”，延伸和升華內(nèi)部審計(jì)職能。一是要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改的跟蹤落，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的督辦職能，有效應(yīng)用“三張清單”——問題清單、責(zé)任清單和整改清單；建立問題整改臺(tái)賬，始終堅(jiān)持問題“三不放過”原則——沒有找到原因不放過，沒有落實(shí)責(zé)任人不放過，沒有制定整改措施不放過；實(shí)行問題銷號(hào)制度，強(qiáng)化整改工作制度落實(shí)。二是將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和整改落實(shí)，納入被審計(jì)單位績(jī)效考核、領(lǐng)導(dǎo)班子述職述廉以及黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核的范圍，作為領(lǐng)導(dǎo)班子成員考核和任職的重要依據(jù)，徹底根除“審而不改”、“屢審屢犯”的現(xiàn)象。三是加大審計(jì)問題的追責(zé)問責(zé)力度，健立內(nèi)部審計(jì)與組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門的工作協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)機(jī)制，把審計(jì)監(jiān)督與黨管干部、紀(jì)律檢查有效結(jié)合，形成合力，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)震懾力，從而有力提高內(nèi)部審計(jì)問題的整改成效。

3 找準(zhǔn)定位，突出重點(diǎn)，精準(zhǔn)審計(jì)，成為公司治理和保障的主力軍

李克強(qiáng)總理強(qiáng)調(diào)指出：審計(jì)要做國家利益的捍衛(wèi)者、公共資金的守護(hù)者、反腐敗的利劍、權(quán)力運(yùn)行的“緊箍咒”和深化改革的“催化劑”，為新常態(tài)下審計(jì)工作的指明了踐行方向，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能必須從過去單純的“查錯(cuò)防弊”走出來，滲透到整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營管理領(lǐng)域，把監(jiān)督職能逐步擴(kuò)展到公司內(nèi)部治理、風(fēng)險(xiǎn)管控、效益評(píng)價(jià)以及決策服務(wù)等保障職能上，為促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理建言獻(xiàn)策，為推動(dòng)企業(yè)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)沖鋒陷陣，在發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“診斷”功能的同時(shí)，重在發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“預(yù)防、揭示和抵御”的免疫功能和“對(duì)癥下藥”的治病功能，為經(jīng)營管理服務(wù)，為實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展建功立業(yè)。

（1）突出國有企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度體系全方位的測(cè)試、審查和評(píng)估，及時(shí)揭示企業(yè)在內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，將問題消除在萌芽狀態(tài)，改善內(nèi)控流程，確保內(nèi)控體系完整和有效。

（2）強(qiáng)化合規(guī)合法經(jīng)營審計(jì)，提高國有企業(yè)合規(guī)合法經(jīng)營的自覺性，同時(shí)還要重點(diǎn)跟蹤審計(jì)國家重大政策貫徹落實(shí)、重大投資項(xiàng)目、重點(diǎn)專項(xiàng)資金和重大突發(fā)事件，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，落實(shí)整改糾偏，確保國家各項(xiàng)方針政策在國有企業(yè)的貫徹落實(shí)，著力維護(hù)國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全。

（3）進(jìn)一步深化領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。按照《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》明確的審計(jì)內(nèi)容深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)內(nèi)容全覆蓋，健全完善評(píng)價(jià)體系，促進(jìn)國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部更好地踐行五大發(fā)展理念，依法作為、主動(dòng)作為、有效作為。

（4）開展國有企業(yè)“三重一大”決策制度落實(shí)的內(nèi)部審計(jì)，就決策制度的建立和完善，決策事項(xiàng)是否科學(xué)，決策程序是否嚴(yán)密，執(zhí)行是否到位等加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，扛起國有企業(yè)防腐倡廉大旗，為國有企業(yè)黨風(fēng)廉政建設(shè)添磚加瓦。

4 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，提升素質(zhì)，滿足經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下充分發(fā)揮監(jiān)督保障職能的需要

李克強(qiáng)總理指出：“要打造一支政治強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、作風(fēng)優(yōu)、紀(jì)律嚴(yán)的審計(jì)鐵軍?！睂?duì)審計(jì)人員給予了很高期望，為此，首先要選拔和培養(yǎng)“一專多能”的復(fù)合型人才，有計(jì)劃、有重點(diǎn)地培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員，堅(jiān)持每年輪訓(xùn)一次，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力。其次，積極搭建平臺(tái)，鼓勵(lì)和推動(dòng)企業(yè)集團(tuán)兄弟企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)交叉審計(jì)，以審代培，或采取多種形式開展內(nèi)審課題研討、學(xué)習(xí)交流，汲取先進(jìn)科學(xué)的審計(jì)理念，提高審計(jì)工作水平。最后，要加強(qiáng)審計(jì)人員職業(yè)道德和廉政教育。新常態(tài)下，胸懷全局，堅(jiān)定理想信念，培育勇于擔(dān)當(dāng)，敢于亮劍的愛崗敬業(yè)精神，廉潔自律，嚴(yán)格執(zhí)行“八不準(zhǔn)”紀(jì)律，秉公用權(quán)，依法審計(jì)，主動(dòng)而為，強(qiáng)力而為，迎接內(nèi)部審計(jì)工作新挑戰(zhàn)。

［1］ 編寫組.中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定輔導(dǎo)讀本［M］.北京：人民出版社，2014.

［2］ 辜雅莉.新常態(tài)下國家審計(jì)職能實(shí)現(xiàn)路徑探究［J］.審計(jì)與理財(cái)，2015（4）.

［3］ 審計(jì)署.“十三五”國家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃［EB/OL］.中華人民共和國審計(jì)署官網(wǎng)，2016-06-01.

［4］ 王穎暉.關(guān)于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的職能定位及對(duì)策的幾點(diǎn)看法［J］.中國總會(huì)計(jì)師，2013（1）.

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