榮瑋

【摘要】本文重點(diǎn)闡述了運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)方法對(duì)廢水在線監(jiān)控信息系統(tǒng)開展績(jī)效審計(jì)的工作思路和實(shí)施方法，審計(jì)工作主要采用系統(tǒng)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)分析、數(shù)據(jù)庫(kù)查詢比對(duì)分析以及系統(tǒng)設(shè)備檢查等計(jì)算機(jī)審計(jì)的技術(shù)手段對(duì)廢水在線監(jiān)控信息系統(tǒng)進(jìn)行全面分析，查找系統(tǒng)建設(shè)、運(yùn)行和管理中存在的問題，客觀評(píng)價(jià)廢水在線監(jiān)控信息系統(tǒng)項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，從而達(dá)到促進(jìn)提高政府行政管理水平和財(cái)政資金使用效益的審計(jì)目的。

【關(guān)鍵詞】廢水在線監(jiān)控；計(jì)算機(jī)；績(jī)效；審計(jì)

一、項(xiàng)目背景及審計(jì)思路

近年來，環(huán)保監(jiān)管部門積極實(shí)施污染源在線監(jiān)控的信息系統(tǒng)能力建設(shè)，用以實(shí)現(xiàn)對(duì)廢水排污企業(yè)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并將其數(shù)據(jù)作為環(huán)保部門排污申報(bào)核定、排污許可證發(fā)放、總量控制、環(huán)境統(tǒng)計(jì)、排污費(fèi)征收和現(xiàn)場(chǎng)環(huán)境執(zhí)法等環(huán)境監(jiān)督管理的依據(jù)。廢水在線監(jiān)控系統(tǒng)結(jié)構(gòu)主要由三部分組成：（1）數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)，包括廢水污染源各監(jiān)控站房?jī)?nèi)數(shù)據(jù)采集設(shè)備、與數(shù)據(jù)采集設(shè)備接口的其他相關(guān)設(shè)備，如門禁系統(tǒng)、攝像系統(tǒng)、溫度計(jì)等。數(shù)采儀的操作系統(tǒng)為Windows CE。（2）數(shù)據(jù)傳輸通訊系統(tǒng)，包括利用GRPS實(shí)現(xiàn)監(jiān)控平臺(tái)與廢水污染源各監(jiān)控站房?jī)?nèi)數(shù)據(jù)采集設(shè)備進(jìn)行無線通訊與數(shù)據(jù)傳輸。（3）基于廢水污染源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)的綜合信息管理發(fā)布系統(tǒng)，包括監(jiān)測(cè)信息的發(fā)布、管理、利用、比對(duì)、審核和共享。操作系統(tǒng)采用Windows 2003 Server，數(shù)據(jù)庫(kù)為SQL Server 2005/2008，開發(fā)平臺(tái)為VS.NET。審計(jì)試圖從廢水在線監(jiān)控系統(tǒng)的功能性、安全性；數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性；各排污企業(yè)的終端監(jiān)測(cè)設(shè)備安全性和運(yùn)行穩(wěn)定性等方面進(jìn)行檢查，診斷系統(tǒng)未充分發(fā)揮效用的病癥所在，并提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議。

二、實(shí)施過程和測(cè)試方法

根據(jù)審計(jì)內(nèi)容和要求，主要運(yùn)用SQL Server軟件還原系統(tǒng)備份數(shù)據(jù)，對(duì)上千萬(wàn)條信息記錄進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，查找產(chǎn)生問題的原因。同時(shí)結(jié)合查閱工作記錄等相關(guān)資料、實(shí)地查看現(xiàn)場(chǎng)以及問詢等手段，查找系統(tǒng)運(yùn)行和管理中存在的問題。現(xiàn)對(duì)主要內(nèi)容的審計(jì)方法介紹如下：

（一） 測(cè)試廢水在線監(jiān)控系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性

從數(shù)據(jù)傳輸過程、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)過程和數(shù)據(jù)比對(duì)校驗(yàn)三個(gè)方面對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性開展測(cè)試和審查。一是利用數(shù)據(jù)庫(kù)分析對(duì)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)測(cè)儀器的顯示數(shù)據(jù)與數(shù)采儀的數(shù)據(jù)進(jìn)行逐一比對(duì)，統(tǒng)計(jì)分析數(shù)據(jù)傳輸?shù)恼`差情況，分析誤差是否在制度規(guī)范的可接受范圍內(nèi)，檢查數(shù)采儀統(tǒng)計(jì)均值計(jì)算的準(zhǔn)確性，以此判斷監(jiān)測(cè)儀表模擬信號(hào)轉(zhuǎn)換到數(shù)字信號(hào)的準(zhǔn)確率。二是將被審計(jì)單位提供的單位排污口信息導(dǎo)入數(shù)據(jù)庫(kù)，與廢水在線監(jiān)控系統(tǒng)中對(duì)應(yīng)字段信息進(jìn)行比對(duì)分析，發(fā)現(xiàn)“排放口名稱”字段標(biāo)識(shí)存在錯(cuò)誤。進(jìn)一步通過審查相關(guān)資料發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位未建立信息維護(hù)機(jī)制，也未對(duì)字段信息進(jìn)行審核。此外，將污水處理廠廢水設(shè)計(jì)排放量與系統(tǒng)對(duì)應(yīng)字段進(jìn)行比對(duì)分析發(fā)現(xiàn)，廢水在線監(jiān)控系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)中部分污水處理廠廢水排放量數(shù)據(jù)異常，且未對(duì)異常情況進(jìn)行監(jiān)測(cè)與處理。三是通過查看比對(duì)監(jiān)測(cè)資料和比對(duì)校驗(yàn)工作記錄發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位未對(duì)廢水在線監(jiān)控系統(tǒng)現(xiàn)場(chǎng)端廢水流量設(shè)備進(jìn)行比對(duì)監(jiān)測(cè)，影響廢水在線監(jiān)控系統(tǒng)廢水流量數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，從而導(dǎo)致廢水在線監(jiān)控系統(tǒng)中由污染物濃度與廢水流量相乘得出的污染物排放量的準(zhǔn)確性無法判斷。

（二）測(cè)試廢水在線監(jiān)控系統(tǒng)數(shù)據(jù)的完整性

在對(duì)上述異常情況進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，修正和剔除錯(cuò)誤信息后對(duì)廢水主要污染物因子-化學(xué)需氧量的采集次數(shù)進(jìn)行測(cè)試，評(píng)價(jià)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的完整性。根據(jù)國(guó)家和地方的技術(shù)規(guī)范，對(duì)廢水連續(xù)排放和間隙排放等不同排放方式的累計(jì)排放小時(shí)數(shù)等參數(shù)進(jìn)行測(cè)算，以獲取每天理論采集次數(shù)。進(jìn)而運(yùn)用數(shù)據(jù)庫(kù)分析工具對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算得出，三年實(shí)際系統(tǒng)獲取次數(shù)僅占應(yīng)采集次數(shù)75%左右，未進(jìn)行監(jiān)測(cè)的廢水量達(dá)10億萬(wàn)噸左右，未監(jiān)測(cè)的廢水量比例為34%。采集數(shù)據(jù)的缺失是表象，查找數(shù)據(jù)缺失的原因是關(guān)鍵。因此，在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上通過對(duì)采集次數(shù)缺失情況進(jìn)行逐一排查發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位對(duì)主要污染物因子化學(xué)需氧量的系統(tǒng)采樣頻率設(shè)置不合理，且未對(duì)數(shù)據(jù)缺失情況建立相應(yīng)的監(jiān)控制度和實(shí)施數(shù)據(jù)補(bǔ)缺措施，是導(dǎo)致數(shù)據(jù)缺失較大的癥結(jié)所在。

（三）測(cè)試廢水在線監(jiān)控系統(tǒng)的安全性

通過現(xiàn)場(chǎng)檢查站房設(shè)施管理情況和計(jì)算機(jī)查詢系統(tǒng)控制信息等方式發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)在線監(jiān)控設(shè)備檢查人員未使用門禁卡，而是使用鑰匙進(jìn)入排污口監(jiān)測(cè)站房，致使系統(tǒng)無法記錄進(jìn)入情況和識(shí)別進(jìn)入人員身份。進(jìn)一步對(duì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)站房進(jìn)入控制的記錄信息進(jìn)行全面審查，發(fā)現(xiàn)廢水在線監(jiān)控系統(tǒng)對(duì)各單位門禁進(jìn)出情況均無相關(guān)記錄，未能充分發(fā)揮系統(tǒng)的設(shè)計(jì)功能，對(duì)廢水在線監(jiān)控現(xiàn)場(chǎng)端的人員進(jìn)出情況也缺乏必要的安全性監(jiān)控。此外，通過檢查數(shù)據(jù)備份、應(yīng)急計(jì)劃等制度和查閱數(shù)據(jù)備份檔案的方式，對(duì)在線監(jiān)控系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)備份情況進(jìn)行審計(jì)，判斷數(shù)據(jù)備份是否正確實(shí)施并發(fā)揮作用。

三、結(jié)論

本次審計(jì)是對(duì)信息系統(tǒng)績(jī)效審計(jì)的一次嘗試，對(duì)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)、環(huán)境科學(xué)等專業(yè)知識(shí)的綜合運(yùn)用能力也是極大的考驗(yàn)。通過審計(jì)實(shí)踐表明，合理運(yùn)用數(shù)據(jù)庫(kù)還原和查詢功能，是揭示信息系統(tǒng)運(yùn)用和管理方面存在問題的一種科學(xué)和高效的審計(jì)手段，不但能及時(shí)準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)問題，還能獲得客觀的數(shù)據(jù)反映問題。同時(shí)嘗試對(duì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和使用進(jìn)行審計(jì)，也能充分揭示系統(tǒng)本身存在的安全隱患和缺陷。通過對(duì)信息系統(tǒng)全面、深入的審計(jì)，分析和判斷信息系統(tǒng)的運(yùn)行效率和投資效益，是對(duì)信息系統(tǒng)項(xiàng)目開展績(jī)效審計(jì)的主要方法和內(nèi)容，對(duì)促進(jìn)提高政府行政管理水平和財(cái)政資金使用效益起到了積極的作用。