□ 長(zhǎng)沙市地方稅務(wù)局課題組（參與成員：歐耀清，莊立）

（長(zhǎng)沙市地方稅務(wù)局，湖南 長(zhǎng)沙 410002）

長(zhǎng)沙市大企業(yè)稅源監(jiān)管體系構(gòu)建的實(shí)踐與建議*

□ 長(zhǎng)沙市地方稅務(wù)局課題組
（參與成員：歐耀清，莊立）

（長(zhǎng)沙市地方稅務(wù)局，湖南 長(zhǎng)沙 410002）

從長(zhǎng)沙市大企業(yè)稅源監(jiān)管的具體實(shí)踐入手，指出長(zhǎng)沙市大企業(yè)稅源監(jiān)控管理體系構(gòu)建存在的問題，借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家大企業(yè)稅源管理經(jīng)驗(yàn)，并提出建設(shè)性建議：確立適應(yīng)大企業(yè)專業(yè)化管理要求的管理模式；優(yōu)化征管配置實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅源管理效益最大化；依托風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控測(cè)評(píng)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防火墻；打通大企業(yè)稅源信息交流渠道；打造高素質(zhì)大企業(yè)專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)。

大企業(yè)稅源；監(jiān)管體系；稅源管理；長(zhǎng)沙市大企業(yè)

大企業(yè)概念國(guó)際上有定量和定性雙重劃分標(biāo)準(zhǔn)。定量是指設(shè)定參考最低限即營(yíng)業(yè)收入5000萬元，資產(chǎn)總額1億元，稅收集中度50%以上（重點(diǎn)稅源戶56．7% ），年度納稅額1000萬元，同時(shí)設(shè)定定性標(biāo)準(zhǔn)即特殊行業(yè)、跨區(qū)域、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的集團(tuán)公司。大企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱、地方經(jīng)濟(jì)的龍頭，應(yīng)得到政府的重點(diǎn)關(guān)注，得到稅務(wù)部門的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。目前，世界上已有50多個(gè)國(guó)家和地區(qū)設(shè)立了大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)，2008年國(guó)家稅務(wù)總局組建了大企業(yè)稅收管理司，主要負(fù)責(zé)研究國(guó)內(nèi)外大企業(yè)稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置和分類化、專業(yè)化管理的運(yùn)作情況。2012年7月，全國(guó)稅收征管改革工作會(huì)議把大企業(yè)稅收專業(yè)化管理定位為稅收征管改革的突破口，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)開始積極探索適合我國(guó)國(guó)情的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理模式。本文從目前長(zhǎng)沙市大企業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀分析入手，結(jié)合長(zhǎng)沙市經(jīng)濟(jì)狀況和大企業(yè)情況，指出長(zhǎng)沙市大企業(yè)稅源監(jiān)控管理體系構(gòu)建存在的問題并提出具體解決辦法，為長(zhǎng)沙市大企業(yè)稅收管理的科學(xué)化、精細(xì)化、專業(yè)化發(fā)展提出方向性思路，對(duì)于加強(qiáng)長(zhǎng)沙市大企業(yè)稅源監(jiān)控，充分發(fā)揮和努力挖掘大企業(yè)對(duì)稅源的支配性貢獻(xiàn)作用具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、長(zhǎng)沙市大企業(yè)稅源管理現(xiàn)狀

近年來，長(zhǎng)沙市地稅局從職能整合、資源配置、團(tuán)隊(duì)建設(shè)等方面入手，積極開展大企業(yè)稅收管理。截至2014年底，長(zhǎng)沙市地稅局入庫(kù)各項(xiàng)稅收483．97億元，位居全省第一，占全省地稅收入的39．37%。

1．機(jī)構(gòu)設(shè)置。長(zhǎng)沙市于2011年設(shè)立了大企業(yè)管理局，全面負(fù)責(zé)全市地稅系統(tǒng)大企業(yè)稅收管理工作，組織開展大企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理、納稅評(píng)估、政策研究等專業(yè)化管理。各區(qū)縣（市）局都明確一個(gè)科（分局）負(fù)責(zé)轄區(qū)大企業(yè)稅收管理，接受市局大企業(yè)管理局的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

2．人員配備。根據(jù)重點(diǎn)稅源重點(diǎn)監(jiān)管的原則，長(zhǎng)沙市地稅局把綜合素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的稅務(wù)人員調(diào)整到大企業(yè)稅源監(jiān)管崗位上來。各區(qū)縣（市）局均按照市局要求，采取考試和考察相結(jié)合的方式，選拔優(yōu)秀、精干的稅管員負(fù)責(zé)轄區(qū)大企業(yè)稅收征管。精選的稅管員普遍具備較好的文化素養(yǎng)和專業(yè)知識(shí)。其中本科學(xué)歷98人、研究生學(xué)歷4人，具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師等職稱16人。目前全市地稅系統(tǒng)負(fù)責(zé)大企業(yè)管理機(jī)構(gòu)的有103人，其中市局大企業(yè)管理局4人，各基層局99人，平均年齡41歲（詳見表1）。

3．稅源分布。各區(qū)縣（市）局普遍把年入庫(kù)稅收在200萬元以上或注冊(cè)資金1000萬以上的新辦企業(yè)納入大企業(yè)管理范疇。這些企業(yè)涵蓋機(jī)械制造業(yè)、文化體育業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)等行業(yè)，天心區(qū)局、雨花區(qū)局、岳麓區(qū)局還將所有房地產(chǎn)項(xiàng)目和建安項(xiàng)目納入大企業(yè)進(jìn)行稅收管理，其他各局均把50%以上的稅源放在大企業(yè)管理科，稅源相對(duì)集中（詳見表2）。

表1 長(zhǎng)沙市地稅系統(tǒng)大企業(yè)稅源監(jiān)管人員

表2 長(zhǎng)沙市地稅系統(tǒng)大企業(yè)稅源監(jiān)管行業(yè)分布

4．收入情況。2014年，長(zhǎng)沙市實(shí)現(xiàn)稅收1000萬元規(guī)模以上企業(yè) 597戶，占全市納稅戶總數(shù)的1．5%，實(shí)現(xiàn)稅收126．15億元，占全市地稅收入的26%（詳見表3）。從行業(yè)稅源來看，房地產(chǎn)行業(yè)仍然是長(zhǎng)沙市地方稅收的主要來源（詳見表4）?？梢哉f，無論組織收入，還是強(qiáng)化征管、優(yōu)化服務(wù)，對(duì)大企業(yè)稅源進(jìn)行有效監(jiān)管都具有舉足輕重的作用和意義。

表3 全市年納稅1000萬元以上大企業(yè)行業(yè)分布

表4 長(zhǎng)沙市地稅建安房地產(chǎn)占比

5．主要做法。一是理順管理體制。堅(jiān)持從職能整合、資源配置、團(tuán)隊(duì)建設(shè)等方面入手，理順大企業(yè)稅收管理體制，明確市局大企業(yè)管理局負(fù)責(zé)全市大企業(yè)稅收管理安排部署、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、督促考核、組織培訓(xùn)及制度建設(shè)等工作，堅(jiān)持屬地管理不變，稅款歸屬和入庫(kù)級(jí)次不變，形成了屬地管理和專業(yè)管理既有分工又有合作的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的管理模式。二是防控管理風(fēng)險(xiǎn)。堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，編織管理網(wǎng)絡(luò)，防控管理風(fēng)險(xiǎn)，破解征管措施單一、征管手段各異、管理標(biāo)準(zhǔn)不一、征管數(shù)據(jù)信息無法共享等管理風(fēng)險(xiǎn)難題，走出了一條跨部門橫向互動(dòng)、跨層級(jí)縱向聯(lián)動(dòng)、防風(fēng)險(xiǎn)快速處置的協(xié)同管理的路子。三是強(qiáng)化績(jī)效考核。將大企業(yè)稅收管理工作納入市局對(duì)區(qū)縣（市）局領(lǐng)導(dǎo)班子績(jī)效考核管理內(nèi)容，出臺(tái)《大企業(yè)稅收管理工作績(jī)效考核管理辦法》，并對(duì)完善大企業(yè)稅收管理體制機(jī)制、總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)集中管理、加強(qiáng)大企業(yè)稅收全流程風(fēng)險(xiǎn)管理、完善大企業(yè)涉稅訴求快速響應(yīng)機(jī)制、開展稅收遵從合作協(xié)議談簽工作、組織相關(guān)大企業(yè)開展有針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施等考核指標(biāo)進(jìn)行了量化，充分發(fā)揮績(jī)效考評(píng)的評(píng)價(jià)、激勵(lì)、引導(dǎo)作用。

盡管如此，但也還存在一些不容忽視的問題：一是信息渠道單一。目前對(duì)大企業(yè)的“信息管稅”主要靠一線管理人員收集和反饋信息，很大部分依靠稅管員的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)來作出判斷，對(duì)跨區(qū)、跨市、跨省甚至跨國(guó)的大企業(yè)難以監(jiān)控到位。二是監(jiān)管手段不強(qiáng)。目前，征、管、查系列都有眾多應(yīng)用軟件系統(tǒng)，但這些系統(tǒng)在信息采集、運(yùn)用分析等方面還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，無法直接獲取企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，無法充分體現(xiàn)總、分、子公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的關(guān)系等。三是管理職責(zé)不明。與基層稅源管理部門的關(guān)系即專業(yè)管理和屬地管理的關(guān)系，與同級(jí)征管、稽查、稅政、納稅服務(wù)等部門的關(guān)系以及職責(zé)履行問題還需進(jìn)一步明確。四是人才力量不足。大企業(yè)管理力量明顯不足，精通法律、財(cái)會(huì)、計(jì)算機(jī)等專業(yè)知識(shí)和技能的人才匱乏，沒有形成專業(yè)化的管理團(tuán)隊(duì)，難以應(yīng)對(duì)大企業(yè)的點(diǎn)多、面廣且技術(shù)含量高的復(fù)雜稅務(wù)事項(xiàng)。

二、發(fā)達(dá)國(guó)家大企業(yè)稅源管理經(jīng)驗(yàn)啟示

國(guó)際經(jīng)合組織31個(gè)成員國(guó)中，有17個(gè)國(guó)家設(shè)立了大企業(yè)稅收管理部門。加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理與服務(wù)，已成為稅務(wù)管理的國(guó)際趨勢(shì)。發(fā)達(dá)國(guó)家大企業(yè)稅源管理有一些經(jīng)驗(yàn)值得借鑒：

1．實(shí)施稅源分類和分層管理。對(duì)稅源實(shí)行分類和分層管理是發(fā)達(dá)國(guó)家的普遍做法。荷蘭把納稅人分為個(gè)人、中小公司、大公司和從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的公司等四種類型，針對(duì)不同類型設(shè)置專門的管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅源管理，使得對(duì)重點(diǎn)稅源尤其是大企業(yè)稅源的監(jiān)控更具針對(duì)性①。有的發(fā)達(dá)國(guó)家設(shè)置專門的大戶管理處，其主要職責(zé)是對(duì)煙草、金融、汽車等行業(yè)的納稅大戶實(shí)施跟蹤監(jiān)控、統(tǒng)一管理。

2．充分利用信息化技術(shù)支撐。美國(guó)建立了由國(guó)家計(jì)算機(jī)中心和分布在全國(guó)的10個(gè)數(shù)據(jù)處理中心組成的稅務(wù)管理系統(tǒng)，負(fù)責(zé)納稅申報(bào)表的處理、年終所得稅的匯算清繳、納稅資料的收集處理、稅收審計(jì)的篩選、票據(jù)判讀鑒定、稅務(wù)咨詢服務(wù)等工作。同時(shí)專門成立了稅收遵從數(shù)據(jù)分析辦公室，利用信息化技術(shù)開展納稅人稅收遵從行為趨勢(shì)的研究，對(duì)稅源進(jìn)行全面、實(shí)時(shí)監(jiān)控。

3．設(shè)置統(tǒng)一的納稅代碼制度。發(fā)達(dá)國(guó)家推行統(tǒng)一的納稅代碼制度，一個(gè)納稅人終生只能有一個(gè)稅務(wù)代碼，用以辦理所有納稅事宜。美國(guó)使用社會(huì)保障號(hào)碼作為納稅人唯一的納稅代碼，美國(guó)人一出生就會(huì)獲得這一代碼，外國(guó)人到美國(guó)工作也需申請(qǐng)一個(gè)代碼。不管納稅人身處何地，這個(gè)代碼都是終生不變的。意大利則規(guī)定年滿16歲的公民必須到當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)登記并領(lǐng)取稅務(wù)代碼卡。由于納稅代碼的通用性，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從技術(shù)監(jiān)督、工商、國(guó)稅、國(guó)土等職能部門獲得相關(guān)涉稅信息。

4．建立嚴(yán)密的稅務(wù)審計(jì)制度。以瑞士為代表的發(fā)達(dá)國(guó)家稅務(wù)當(dāng)局都建立了較為嚴(yán)密的稅務(wù)審計(jì)制度，設(shè)置了稅務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備專門的稅務(wù)檢查人員。瑞士成立了特別稅務(wù)調(diào)查處，負(fù)責(zé)實(shí)施稅務(wù)調(diào)查、查核、收集憑證及實(shí)物。美國(guó)等國(guó)則通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)對(duì)象的選擇，根據(jù)計(jì)算機(jī)中心掌握的納稅人的全部交易和收支來源資料，一旦出現(xiàn)自行申報(bào)材料與之不符的情況，就會(huì)被確認(rèn)為審計(jì)對(duì)象。

5．提供高質(zhì)量的納稅服務(wù)保障。美國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)除了提供多元化的稅法宣傳和免費(fèi)咨詢服務(wù)外，還會(huì)針對(duì)納稅人的特殊要求為其提供特殊納稅人群體服務(wù)方案，提供面晤聯(lián)系、電話聯(lián)系、通信聯(lián)系、互聯(lián)網(wǎng)聯(lián)系等個(gè)性化服務(wù)。澳大利亞稅務(wù)機(jī)關(guān)最具特色的是以因特網(wǎng)和統(tǒng)一的電話咨詢?yōu)橹鞯募{稅服務(wù)手段，服務(wù)對(duì)象被稱為顧客，不僅規(guī)定了納稅服務(wù)量化標(biāo)準(zhǔn)，還設(shè)立了顧客服務(wù)中心，為顧客提供直接上門咨詢及完稅服務(wù)。

6．加強(qiáng)專業(yè)化的人才培養(yǎng)。發(fā)達(dá)國(guó)家通常采用團(tuán)隊(duì)管理的模式，將具備特定知識(shí)和技能的人才組成高素質(zhì)的團(tuán)隊(duì)，對(duì)大企業(yè)稅源進(jìn)行專業(yè)化管理。因此，應(yīng)格外注重對(duì)專業(yè)化稅源管理人才的培養(yǎng)，加強(qiáng)稅務(wù)人員的行業(yè)知識(shí)、法律知識(shí)、稽查業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)以及信息監(jiān)管系統(tǒng)操作等知識(shí)培訓(xùn)，不斷提高大企業(yè)稅源監(jiān)管的整體水平，逐步建立起一支綜合素質(zhì)高、專業(yè)技能強(qiáng)的稅源專業(yè)化管理人才隊(duì)伍。

7．建立與稅務(wù)中介的“盟友”關(guān)系。美國(guó)80%以上的納稅人都是通過稅務(wù)代理進(jìn)行納稅申報(bào)，只要握住稅務(wù)中介的手，就等于間接為絕大多數(shù)納稅人提供納稅服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)與稅務(wù)中介的良性關(guān)系，有助于營(yíng)造依法誠(chéng)信納稅氛圍，促進(jìn)稅務(wù)中介為納稅人提供不同層次的社會(huì)化納稅服務(wù)，從而擴(kuò)充涉稅信息獲取渠道，提高稅收征管效率。

三、構(gòu)建長(zhǎng)沙市大企業(yè)稅源監(jiān)控體系的建議

比較和借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，筆者建議，要完善以現(xiàn)代技術(shù)手段為支撐，以信息管理、大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理為手段的科學(xué)嚴(yán)密的稅源監(jiān)控體系，真正實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅源管理的專業(yè)化。

（一）確立適應(yīng)大企業(yè)專業(yè)化管理要求的管理模式

確立管理模式是開展大企業(yè)稅收專業(yè)化管理與服務(wù)工作的關(guān)鍵。確立大企業(yè)稅收管理模式，需要著重考慮以下要素：一是征管格局要素，即維持屬地征管大格局不變；二是人力資源要素，將稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力資源配置作為主要參考因素；三是管理效果要素，要有利于加強(qiáng)大企業(yè)管理與服務(wù)，方便企業(yè)辦理各項(xiàng)涉稅事項(xiàng)。一要明確大企業(yè)定位原則。可將納稅人數(shù)量（不含個(gè)體納稅人）的5%、稅收貢獻(xiàn)度40%的重點(diǎn)納稅人以及跨區(qū)域、跨行業(yè)的大型集團(tuán)公司確定為市級(jí)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)，由市局統(tǒng)籌部署、系統(tǒng)組織、科學(xué)掌控，有效解決屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)尤其是基層區(qū)縣（市）局無法對(duì)跨地區(qū)、跨行業(yè)、集團(tuán)化大企業(yè)進(jìn)行有效稅務(wù)管理問題。二要規(guī)范大企業(yè)稅源管理。在市級(jí)建立跨區(qū)經(jīng)營(yíng)的大企業(yè)專業(yè)化管理部門，主要負(fù)責(zé)“審計(jì)型”工作，負(fù)責(zé)大企業(yè)稅源的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理和稅收審計(jì)，將一般性的稅收業(yè)務(wù)交由基層服務(wù)部門處理②。具體地，市一級(jí)大企業(yè)管理部門對(duì)定點(diǎn)大企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理、納稅評(píng)估、稅收遵從管理、特殊納稅服務(wù)、納稅訴求稅務(wù)審計(jì)等復(fù)雜事項(xiàng)；日常征管事項(xiàng)如稅務(wù)登記、稅款征收、發(fā)票購(gòu)買、信息收集等基礎(chǔ)性事務(wù)由基層局負(fù)責(zé)，確保分工明確、上下協(xié)同、管理規(guī)范。三要?jiǎng)?chuàng)新大企業(yè)管理方法。大企業(yè)管理部門應(yīng)確定信息采集專業(yè)人員，經(jīng)常深入企業(yè)了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程、風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)等，定期加強(qiáng)地區(qū)、行業(yè)、關(guān)聯(lián)信息數(shù)據(jù)的比對(duì)分析，及時(shí)掌握企業(yè)稅源變化情況。

（二）優(yōu)化征管配置實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅源管理效益最大化

新的征管模式下，必須優(yōu)化征管資源，對(duì)大企業(yè)實(shí)行分類監(jiān)控管理。大企業(yè)的多地域、跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，決定了大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需要協(xié)調(diào)稅收管理各個(gè)環(huán)節(jié)的管理資源，甚至跨層級(jí)、地區(qū)稅收管理資源，才能完成納稅人信息收集，匯總納稅人風(fēng)險(xiǎn)自查，開展相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，才能有效確保納稅人申報(bào)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，降低大企業(yè)納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占有主導(dǎo)地位，社會(huì)影響廣泛，必須從構(gòu)建相互支持、協(xié)作的新型征納關(guān)系入手，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收的高效管理。一要適時(shí)調(diào)整重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象。將稅收影響較大的重點(diǎn)稅源及時(shí)列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，分稅種、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型，建立健全重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)庫(kù)，進(jìn)行經(jīng)常性地分析研究、適時(shí)監(jiān)控，并根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)變化情況及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，隨時(shí)更新監(jiān)控對(duì)象③。對(duì)大企業(yè)的稅源變化情況，要建立系統(tǒng)、科學(xué)的信息分析資料，為稅收征管提供準(zhǔn)確依據(jù)。二要科學(xué)建立行業(yè)管理模塊。以企業(yè)行業(yè)歸屬和產(chǎn)品屬性為原則分類進(jìn)行納稅人管理，以企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、營(yíng)業(yè)收入、入庫(kù)級(jí)次、政策適用等指標(biāo)，確定管理對(duì)象和管理環(huán)節(jié)，以研究行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理特點(diǎn)，編制行業(yè)指南，建立行業(yè)稅收管理模板為方法，不斷提升稅收管理的質(zhì)量和效率。三要全面建立內(nèi)外協(xié)調(diào)機(jī)制。在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，涉及總局與省（市）局、稽查與征收、政策制定與征管實(shí)務(wù)部門等的信息資源；在稅務(wù)機(jī)關(guān)外部，涉及工商、商務(wù)、外匯管理、國(guó)有資產(chǎn)管理等相關(guān)部門信息數(shù)據(jù)。這些需要及時(shí)共享、溝通協(xié)調(diào)。應(yīng)加大部門之間的溝通聯(lián)系，健全內(nèi)外溝通協(xié)調(diào)和信息共享機(jī)制，形成工作合力，既可以避免讓納稅人重復(fù)報(bào)送數(shù)據(jù)資料減輕納稅人負(fù)擔(dān)，又可以實(shí)現(xiàn)部門共享，提高數(shù)據(jù)分析效率，共同推進(jìn)大企業(yè)稅務(wù)管理。

（三）依托風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控測(cè)評(píng)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防火墻

大企業(yè)主觀上往往沒有偷漏稅意愿，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常不是來自于做假賬或者簡(jiǎn)單的賬面差錯(cuò)，而更多的是由于企業(yè)管理層缺乏基本的納稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，沒有建立內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系。要充分利用大企業(yè)的遵從愿望和內(nèi)控要求，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的稅收管理，將管理重心適當(dāng)前移，變事后控制為事前、事中控制，變發(fā)現(xiàn)性控制為預(yù)防性控制④。一要引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理理念。圍繞打造征管模式升級(jí)版的目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程，完善以稅務(wù)審計(jì)為核心的業(yè)務(wù)體系，創(chuàng)新管理方法和技術(shù)手段，在防范稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，幫助企業(yè)提升自我控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)的能力。二要完善風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系狀況調(diào)查、評(píng)價(jià)，與企業(yè)共同梳理主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，引導(dǎo)企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制內(nèi)嵌到企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理過程，強(qiáng)化事前稅務(wù)管理，合理控制和規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，形成適應(yīng)企業(yè)自身特點(diǎn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制。三要強(qiáng)化稅源聯(lián)動(dòng)監(jiān)控。建立涵蓋企業(yè)成員名冊(cè)結(jié)構(gòu)、內(nèi)控管理制度、財(cái)務(wù)核算方式、信息管理系統(tǒng)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、稅款繳納、政策適用、關(guān)聯(lián)交易、投資項(xiàng)目等信息在內(nèi)的稅源監(jiān)控體系，明確監(jiān)控事項(xiàng)和相關(guān)信息。四是注重企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。利用企業(yè)集中核算系統(tǒng)直接獲取全部成員企業(yè)電子財(cái)務(wù)信息的方式方法，建立企業(yè)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度。設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)和崗位，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，及時(shí)向企業(yè)提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議，引導(dǎo)企業(yè)積極進(jìn)行自我糾正，有效防范稅務(wù)違法行為，做到防患于未然。

（四）打通大企業(yè)稅源信息交流渠道

對(duì)大企業(yè)管理國(guó)際通行的做法是提供個(gè)性化的納稅服務(wù)，樹立合作遵從理念，轉(zhuǎn)變管理主導(dǎo)型思維模式，倡導(dǎo)稅企合作，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。要堅(jiān)持多管齊下，與大企業(yè)構(gòu)建一種互信合作的新型稅企關(guān)系，暢通稅企溝通橋梁。一要設(shè)置大企業(yè)聯(lián)絡(luò)員。大企業(yè)聯(lián)絡(luò)員專門負(fù)責(zé)大企業(yè)一戶式檔案信息的采集、稅務(wù)遵從管理報(bào)告的編寫、涉稅訴求的收集、風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)的上傳下達(dá)等具體工作。二要定期走訪大企業(yè)。對(duì)定點(diǎn)聯(lián)系的大企業(yè)，一年至少要走訪一次，并明確走訪目標(biāo)，幫助解決實(shí)際問題。三要開展稅企高層對(duì)話。增進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大企業(yè)的認(rèn)知與了解，促進(jìn)稅企互信與合作。四要建立快速反應(yīng)機(jī)制?？焖夙憫?yīng)、高效處理大企業(yè)納稅涉稅訴求。總之要圍繞提高納稅人滿意度和稅法遵從度的目標(biāo)，以大企業(yè)需求為導(dǎo)向，提供滿足其對(duì)稅法適用確定性和稅法執(zhí)行統(tǒng)一性要求的服務(wù)產(chǎn)品和服務(wù)方式，建立稅企合作充分、響應(yīng)快速、權(quán)益保障到位的服務(wù)平臺(tái)和服務(wù)機(jī)制。

（五）打造高素質(zhì)大企業(yè)專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)

大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況一般較為復(fù)雜，要求稅收管理人員必須精通稅收政策，掌握企業(yè)財(cái)務(wù)、金融、資本運(yùn)作、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等方面知識(shí)，具備不斷學(xué)習(xí)、吸收和運(yùn)用國(guó)家相關(guān)稅收法規(guī)的能力。因此加強(qiáng)復(fù)合型人才培養(yǎng)，實(shí)施團(tuán)隊(duì)化的稅務(wù)管理模式應(yīng)該成為大企業(yè)稅收管理的重要環(huán)節(jié)。一要制定高層次人才規(guī)劃。要從戰(zhàn)略高度，制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的高層次人才規(guī)劃，建立全市不同年齡階段、不同知識(shí)結(jié)構(gòu)、不同管理層次的人才戰(zhàn)略計(jì)劃，儲(chǔ)備一批既有基層工作經(jīng)驗(yàn)又有領(lǐng)導(dǎo)指揮和參與決策能力，既有專業(yè)知識(shí)又具備一定管理能力的高層次復(fù)合型人才，全方位為大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與服務(wù)培養(yǎng)人才。二要深入大企業(yè)內(nèi)部學(xué)習(xí)。要鼓勵(lì)大企業(yè)稅務(wù)管理人員深入大企業(yè)學(xué)習(xí)，全面了解大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、大企業(yè)的組織框架、內(nèi)部的工作機(jī)制、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)容，方便站位企業(yè)角度全方位審視企業(yè)面臨的稅收問題、感受國(guó)家稅收政策和稅收管理服務(wù)，真正了解大企業(yè)的稅收需求。三要開展專業(yè)化技能培訓(xùn)。要針對(duì)大企業(yè)的特點(diǎn)，重點(diǎn)培訓(xùn)財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)電算化等方面內(nèi)容，提升整體隊(duì)伍素質(zhì)。要鼓勵(lì)從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的干部深入專業(yè)中介機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的最新發(fā)展動(dòng)態(tài)和相關(guān)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。同時(shí)，要建立人才激勵(lì)機(jī)制，通過吸收內(nèi)部高素質(zhì)人才、培養(yǎng)年輕人才、外聘特殊人才等方式，建高素質(zhì)的大企業(yè)稅收管理的專家團(tuán)隊(duì)，為大企業(yè)稅收管理配備全方位、高素質(zhì)、復(fù)合型專業(yè)人才。

注釋

①安體富，秦泮義．西方國(guó)家稅源管理的經(jīng)驗(yàn)及借鑒［J］．稅務(wù)研究，2002，（4）：74．

②譚文仕．大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的背景與實(shí)踐介紹及個(gè)人感悟，2013，7．

③屈虹林．大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)及借鑒［J］．商情，2014，（32）56．

④瓦加（Khwaja，M．S．）．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的稅務(wù)審計(jì)［M］．中國(guó)稅務(wù)出版社，2014，2．

［1］安體富，秦泮義．西方國(guó)家稅源管理的經(jīng)驗(yàn)及借鑒［J］．稅務(wù)研究，2002（4）：74．

［2］朱曉慶，王吉武．淺析建立和完善基層稅源監(jiān)控體系的對(duì)策［J］．涉外稅務(wù)，2010（7）：70-71．

［3］邵峰，蔣震宇，張海波．美國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息管稅的經(jīng)驗(yàn)與啟示［J］．稅務(wù)研究，2013（6）：90-92．

［4］王雪絨．建立現(xiàn)代化稅收征管體系的制約因素［J］．稅務(wù)研究，2015（2）：81-82．

［5］譚文仕．大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的背景與實(shí)踐介紹及個(gè)人感悟［EB/OL］．http：//www．xxds．gov．cn/hnmh/zwgk/zsj/sjytt/ywtt/ content_529653．html．

［6］屈虹林．大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)及借鑒［J］．商情，2014（32）：56．

［7］瓦加（Khwaja，M．S．）．風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的稅務(wù)審計(jì)［M］．北京：中國(guó)稅務(wù)出版，2014．

［8］靳東升，付樹林．外國(guó)稅收管理的理論與實(shí)踐［M］．北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2009．

F810．423

A

1008-4614-（2016）03-0008-05

2016-4-29

歐耀清（1972—），男，湖南岳陽(yáng)人，長(zhǎng)沙市地方稅務(wù)局辦公室副主任。