王李

【摘 要】 在互聯(lián)網(wǎng)信息與金融時(shí)代，“大數(shù)據(jù)”的概念也越來(lái)越為人們所熟悉，并且也日益影響著社會(huì)經(jīng)濟(jì)與各行各業(yè)。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)也開始關(guān)注“大數(shù)據(jù)”對(duì)其的影響與作用，希望利用“大數(shù)據(jù)”來(lái)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的工作方式與工作效率。文章對(duì)銀行內(nèi)部審計(jì)的“大數(shù)據(jù)”應(yīng)用現(xiàn)狀及運(yùn)用“大數(shù)據(jù)”需要注意的關(guān)注點(diǎn)進(jìn)行了討論，以M銀行應(yīng)用情況為案例進(jìn)行了分析，并給出銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用大數(shù)據(jù)需要予以關(guān)注的若干建議。

【關(guān)鍵詞】 商業(yè)銀行； 內(nèi)部審計(jì)； 大數(shù)據(jù)； 應(yīng)用案例

【中圖分類號(hào)】 F239.45 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2016）16-0110-03

一、銀行內(nèi)部審計(jì)與“數(shù)據(jù)”運(yùn)用

（一）銀行內(nèi)部審計(jì)對(duì)于“數(shù)據(jù)”的運(yùn)用現(xiàn)狀

商業(yè)銀行作為特殊的企業(yè)，其內(nèi)部審計(jì)工作的重要性不言而喻。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，為商業(yè)銀行提高內(nèi)部審計(jì)工作有效性提供了新的契機(jī)，其可以促使商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變以往“事后監(jiān)督”為主的“被動(dòng)”角色，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的咨詢、評(píng)價(jià)職能。通過(guò)海量、動(dòng)態(tài)更新的數(shù)據(jù)處理，看到抽樣統(tǒng)計(jì)所無(wú)法揭示的細(xì)節(jié)信息，進(jìn)而有利于內(nèi)部審計(jì)價(jià)值體現(xiàn)。但商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)對(duì)于大數(shù)據(jù)的應(yīng)用存在一定問(wèn)題，使其優(yōu)勢(shì)無(wú)法充分體現(xiàn)，所以，當(dāng)務(wù)之急是就商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)對(duì)大數(shù)據(jù)應(yīng)用的關(guān)注點(diǎn)進(jìn)行深入探討，以期有的放矢地提高銀行內(nèi)部審計(jì)對(duì)于大數(shù)據(jù)的使用效果。

目前，大多數(shù)銀行的內(nèi)部審計(jì)還主要扮演“救火員”的角色，更多地體現(xiàn)為事后監(jiān)督，對(duì)于商業(yè)銀行的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)規(guī)劃的評(píng)價(jià)基本沒(méi)有，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能嚴(yán)重不足，仍處于內(nèi)部審計(jì)職能的檢查階段。目前銀行的內(nèi)部審計(jì)工作方式還處于傳統(tǒng)模式下，雖已全部使用電腦，但絕大多數(shù)是利用Office等辦公軟件所做的文字編輯以及數(shù)據(jù)的簡(jiǎn)單排列工作，計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)層面較低。部分商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)開發(fā)應(yīng)用了“非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)”，利用該系統(tǒng)可以查閱總賬、明細(xì)賬以及信貸業(yè)務(wù)資料等，但這種系統(tǒng)還只是低層面、“入門級(jí)”的數(shù)據(jù)信息查詢，雖然銀行內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)建立簡(jiǎn)單的審計(jì)數(shù)據(jù)接口，并聯(lián)接至各經(jīng)營(yíng)決策單位的經(jīng)營(yíng)管理信息系統(tǒng)上，但所取得的只能是“被加工后”的“二次數(shù)據(jù)”，在此基礎(chǔ)上開展的抽樣與檢查等工作，其“先天性”就處于商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理、信貸管理、財(cái)務(wù)管理以及綜合經(jīng)營(yíng)管理的“后手”，就只能進(jìn)行合規(guī)性、存在錯(cuò)弊的“事后式”檢查與評(píng)價(jià)，更不可能提出讓商業(yè)銀行高層滿意的事關(guān)大局發(fā)展的審計(jì)建議，在內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)價(jià)值方面不可能超越商業(yè)銀行內(nèi)部其他經(jīng)營(yíng)管理部門，這些都與銀行內(nèi)部審計(jì)在數(shù)據(jù)應(yīng)用，特別是對(duì)于“大數(shù)據(jù)”應(yīng)用方面的不足有關(guān)。

（二）有關(guān)研究情況

對(duì)于銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用“大數(shù)據(jù)”方面的研究較少，且多為理論探討，主要集中于兩個(gè)方面：一是認(rèn)為大數(shù)據(jù)對(duì)審計(jì)工作方式的影響。例如大數(shù)據(jù)正在影響審計(jì)技術(shù)和方法的發(fā)展，可以促進(jìn)持續(xù)審計(jì)方式的發(fā)展、總體審計(jì)模式提升等[1]。大數(shù)據(jù)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向、工作理念、作業(yè)模式等產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，應(yīng)以其為核心形成“智能化”的審計(jì)體系[2]。二是大數(shù)據(jù)在審計(jì)的應(yīng)用層面。數(shù)據(jù)分析成為金融審計(jì)信息化的主要技術(shù)和工具，大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)在金融審計(jì)分析平臺(tái)中發(fā)揮重要作用[3]。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)內(nèi)審業(yè)務(wù)處理方式進(jìn)行升級(jí)，以適應(yīng)信息時(shí)代要求，提高效率[4]。大數(shù)據(jù)就是信息處理的高效時(shí)代，應(yīng)利用其推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)等[5]。上述研究表明：隨著“大數(shù)據(jù)”時(shí)代的到來(lái)，銀行內(nèi)部審計(jì)必須改進(jìn)工作模式，積極利用大數(shù)據(jù)，才能更好地開展審計(jì)工作。應(yīng)用大數(shù)據(jù)，使用分布式拓樸結(jié)構(gòu)、云數(shù)據(jù)庫(kù)及數(shù)據(jù)挖掘等新型的技術(shù)手段和工具，以提高審計(jì)的效率[6]。但對(duì)于銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用“大數(shù)據(jù)”的案例式研究較少，多數(shù)理論研究的操作指導(dǎo)性不強(qiáng)，還需從實(shí)踐、案例角度加強(qiáng)對(duì)于銀行內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用“大數(shù)據(jù)”的研究。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用大數(shù)據(jù)的關(guān)注點(diǎn)

大數(shù)據(jù)是指巨量的、難以用現(xiàn)有常規(guī)的數(shù)據(jù)庫(kù)管理技術(shù)和工具處理的數(shù)據(jù)集。應(yīng)用大數(shù)據(jù)就是要以經(jīng)濟(jì)的方式快速捕獲、發(fā)現(xiàn)和分析，從各種超大規(guī)模的數(shù)據(jù)中提取、挖掘有價(jià)值的信息[6]。銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用大數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)注意大數(shù)據(jù)本身具有的三個(gè)特點(diǎn)：一是進(jìn)行研究與分析時(shí)，需使用全部數(shù)據(jù)而非抽樣數(shù)據(jù)，是建立在全量數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上的信息挖掘；二是大數(shù)據(jù)雖具有豐富性，但需容忍錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)采用技術(shù)手段分析時(shí)，必須強(qiáng)調(diào)效率，從海量數(shù)據(jù)中分離出有用的線索，以探尋可能的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)；三是數(shù)據(jù)之間是相關(guān)性而非因果性，但過(guò)于依賴相關(guān)性，也可能會(huì)帶來(lái)偏見(jiàn)。以上的大數(shù)據(jù)特點(diǎn)屬性是銀行內(nèi)部審計(jì)在應(yīng)用大數(shù)據(jù)時(shí)需要重視的“關(guān)注點(diǎn)”，只有理解這些“關(guān)注點(diǎn)”，才能真正發(fā)揮其重要作用，而大數(shù)據(jù)的應(yīng)用實(shí)際技術(shù)則相對(duì)簡(jiǎn)單。

三、銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用“大數(shù)據(jù)”的典型案例

近年來(lái)M銀行大力發(fā)展小額貸款業(yè)務(wù)，截至2015年6月底，M銀行的小額貸款業(yè)務(wù)余額已達(dá)4 000億元，平均每戶的貸款余額為100萬(wàn)元，存量的客戶數(shù)達(dá)到了4萬(wàn)余戶，若算上循環(huán)貸款項(xiàng)下的同名多貸戶，那么貸款客戶數(shù)還可能擴(kuò)大到5萬(wàn)至6萬(wàn)余戶。面對(duì)這樣大規(guī)模的業(yè)務(wù)量，M銀行內(nèi)部審計(jì)如何對(duì)其進(jìn)行有效的業(yè)務(wù)檢查并對(duì)小額貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)模式提出具有風(fēng)險(xiǎn)防范價(jià)值的審計(jì)建議，成為體現(xiàn)M銀行內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的重要所在。正是基于此，M銀行內(nèi)部審計(jì)對(duì)于如何有效開展數(shù)量眾多的小額貸款業(yè)務(wù)審計(jì)進(jìn)行不同方式的探索，若對(duì)小微貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行全面檢查，鑒于人力成本與時(shí)間等因素的考慮，審計(jì)工作量與工作效率將不可承受。若是利用抽樣審計(jì)，因?yàn)椴皇墙⒃趯?duì)于樣本總體情況的全面把握上的，往往會(huì)以偏概全，反而會(huì)引發(fā)較高的檢查風(fēng)險(xiǎn)。M銀行在利用傳統(tǒng)審計(jì)方式開展查檢而效果不理想的情況下，最終著眼于利用“大數(shù)據(jù)”進(jìn)行審計(jì)。

M銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)，對(duì)于銀行小微貸款，客戶信用情況可以通過(guò)大數(shù)據(jù)分析實(shí)現(xiàn)。因?yàn)榭蛻魝€(gè)體或組織的關(guān)鍵信息和行為都被記錄下來(lái)，而這些數(shù)據(jù)足跡能通過(guò)社交網(wǎng)絡(luò)和搜索引擎獲取，而且還可以通過(guò)銀行數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)獲得原始數(shù)據(jù)源。因此通過(guò)“大數(shù)據(jù)”技術(shù)，實(shí)現(xiàn)低成本廣泛采集客戶的各類數(shù)據(jù)并進(jìn)行分析挖掘，判斷客戶信用資質(zhì)以及信用風(fēng)險(xiǎn)的高低。

M銀行內(nèi)部審計(jì)對(duì)于“大數(shù)據(jù)”技術(shù)的應(yīng)用，主要體現(xiàn)在內(nèi)部數(shù)據(jù)審計(jì)覆蓋方面，對(duì)于小微貸款業(yè)務(wù)，M銀行內(nèi)部審計(jì)通過(guò)搭建統(tǒng)一、共享的內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，直接嵌入該銀行的生產(chǎn)作業(yè)系統(tǒng)以及數(shù)據(jù)信息倉(cāng)庫(kù)，從其中獲得有關(guān)小額貸款的“第一手”信息，直接下載、提取全部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，同時(shí)M銀行進(jìn)一步豐富模型應(yīng)用技術(shù)與工具，充實(shí)模型分析維度，構(gòu)建與設(shè)計(jì)審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型，并與小微貸款業(yè)務(wù)審計(jì)緊密結(jié)合，而且還隨著小微業(yè)務(wù)的發(fā)展以及風(fēng)險(xiǎn)因素變化及時(shí)更新審計(jì)分析模型，確保審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型在應(yīng)用、驗(yàn)證、反饋、優(yōu)化等方面的良性互動(dòng)循環(huán)。M銀行內(nèi)部審計(jì)對(duì)小微業(yè)務(wù)審計(jì)功能覆蓋區(qū)如圖1所示，銀行通過(guò)業(yè)務(wù)前端，形成小微業(yè)務(wù)原始數(shù)據(jù)來(lái)源，經(jīng)過(guò)加工與處理，對(duì)小微業(yè)務(wù)初始數(shù)據(jù)進(jìn)行整理形成信息化數(shù)據(jù)，進(jìn)入數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)以利經(jīng)營(yíng)管理使用。M銀行通過(guò)預(yù)置審計(jì)接口，加強(qiáng)信息審計(jì)與數(shù)據(jù)審計(jì)，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋范圍，這樣就為M銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用大數(shù)據(jù)進(jìn)行小微業(yè)務(wù)審計(jì)打下堅(jiān)實(shí)的物理基礎(chǔ)。

在大數(shù)據(jù)建立于全數(shù)據(jù)方面：M銀行內(nèi)部審計(jì)每季度利用大數(shù)據(jù)方式，對(duì)于小微信貸業(yè)務(wù)的整體情況進(jìn)行一次“跑數(shù)”（銀行內(nèi)部審計(jì)用語(yǔ)），提取全部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以從整體上了解小微信貸業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成變化、風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成因素的變化，為更詳細(xì)的抽樣審計(jì)尋找證據(jù)。

在大數(shù)據(jù)的應(yīng)用效率方面：M銀行內(nèi)部審計(jì)利用大數(shù)據(jù)是為了獲取審計(jì)證據(jù)，注重的是發(fā)現(xiàn)重大的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)線索。M銀行在利用大數(shù)據(jù)模式“跑數(shù)”時(shí)，建立了一套標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)流程，可以根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)查找需求，設(shè)計(jì)利用不同的查找“字段”，但在既定的流程下，整體上的“跑數(shù)”時(shí)間是固定的，這就為提高審計(jì)工作效率創(chuàng)造了良好條件。

在大數(shù)據(jù)結(jié)果的相關(guān)性方面：M銀行內(nèi)部審計(jì)對(duì)全轄所有的小微業(yè)務(wù)獲取、挖掘出的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息，進(jìn)行相關(guān)性分析與專家審計(jì)論證，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)其中真正帶有規(guī)律性、普遍性的重要風(fēng)險(xiǎn)信息，以增強(qiáng)對(duì)于全體小微客戶的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和認(rèn)知，這樣可以讓內(nèi)部審計(jì)更好地掌握樣本總體的風(fēng)險(xiǎn)情況特征，有利于進(jìn)一步更為準(zhǔn)確的樣本抽樣。

M銀行內(nèi)部審計(jì)的大數(shù)據(jù)運(yùn)用流程一般分為六個(gè)步驟：第一步，對(duì)小微信貸業(yè)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的理解，達(dá)成目標(biāo)共識(shí)，從業(yè)務(wù)審計(jì)的角度理解數(shù)據(jù)需求，并轉(zhuǎn)化為數(shù)據(jù)挖掘問(wèn)題的定義，制定出一個(gè)初步審計(jì)挖掘計(jì)劃。第二步，從原始數(shù)據(jù)收集開始，熟悉小微數(shù)據(jù)，識(shí)別小微業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)小微業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)部屬性，形成隱含信息的假設(shè)，因?yàn)樵谶M(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘時(shí)，輸入的原始數(shù)據(jù)可能存在不一致、重復(fù)、不完整、含噪音、維度高等問(wèn)題。第三步，從未處理的小微數(shù)據(jù)中構(gòu)造最終數(shù)據(jù)集作為數(shù)據(jù)挖掘模型的輸入。這個(gè)階段的任務(wù)有可能執(zhí)行多次，包括表、記錄和屬性的選擇，以及為數(shù)據(jù)挖掘模型所需要的數(shù)據(jù)進(jìn)行的轉(zhuǎn)換和清洗操作等。第四步，選擇各種建模技術(shù)，同時(shí)對(duì)它們的參數(shù)進(jìn)行校準(zhǔn)以達(dá)到最優(yōu)值。通常對(duì)于同一個(gè)小微數(shù)據(jù)挖掘來(lái)說(shuō)，可有多種建模方法，一般M銀行內(nèi)部審計(jì)多利用WEKA系統(tǒng)、數(shù)據(jù)挖掘K-Means自動(dòng)聚類技術(shù)等，以確認(rèn)類型數(shù)量并實(shí)施小微信貸客戶的聚類細(xì)分。第五步，在最終部署模型開始審計(jì)應(yīng)用之前，對(duì)模型進(jìn)行評(píng)估，檢查構(gòu)造模型的步驟，確保模型能完成審計(jì)工作目標(biāo)。第六步，小微業(yè)務(wù)審計(jì)模型的創(chuàng)建并不是審計(jì)項(xiàng)目的結(jié)束。根據(jù)審計(jì)需求，這個(gè)階段可以產(chǎn)生簡(jiǎn)單的報(bào)告。這樣，就基本完成了小微業(yè)務(wù)審計(jì)“大數(shù)據(jù)”模型的建立，以最終得到審計(jì)檢查與預(yù)警所需要的數(shù)據(jù)分析需求，并可進(jìn)一步進(jìn)行更深層次的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)或者現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)立項(xiàng)工作。

對(duì)于“跑數(shù)”結(jié)果，M銀行內(nèi)部審計(jì)還結(jié)合實(shí)時(shí)、歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行全局分析，評(píng)估現(xiàn)存小微客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)客戶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)關(guān)注，實(shí)現(xiàn)對(duì)全部客戶整體授信風(fēng)險(xiǎn)情況的精細(xì)化管理。

M銀行內(nèi)部審計(jì)認(rèn)為，應(yīng)用“大數(shù)據(jù)”進(jìn)行的數(shù)據(jù)挖掘，其中心思想就是從海量數(shù)據(jù)中按照一定的知識(shí)發(fā)現(xiàn)模式，挖掘萃取出一切存在的、有價(jià)值的各類隱藏規(guī)律、規(guī)則、趨勢(shì)等，并加以分析利用，從而達(dá)到“總結(jié)過(guò)去、預(yù)測(cè)未來(lái)”的智能效果，進(jìn)而對(duì)于小微業(yè)務(wù)的整體風(fēng)險(xiǎn)以及小微業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防控有效性給出有價(jià)值的審計(jì)建議。

四、銀行內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用“大數(shù)據(jù)”的建議

（一）需要區(qū)分全量與抽樣的差別

內(nèi)部審計(jì)使用“隨機(jī)抽樣”的方法，理論上抽取樣本越隨機(jī)就越能代表整體樣本，但獲取一個(gè)真正隨機(jī)樣本太費(fèi)時(shí)費(fèi)力。當(dāng)無(wú)法獲取全量數(shù)據(jù)，或者無(wú)法分析挖掘數(shù)據(jù)的時(shí)候，就要有選擇地尋找問(wèn)題特征樣本，這樣實(shí)際無(wú)法兼顧對(duì)總體的評(píng)價(jià)判斷與對(duì)問(wèn)題的揭示分析。大數(shù)據(jù)審計(jì)不是抽樣分析而是采用所有數(shù)據(jù)分析的審計(jì)方法，是建立在全量數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上的信息挖掘，這是與審計(jì)“抽樣”方法的本質(zhì)區(qū)別。如利用大數(shù)據(jù)，對(duì)于銀行小微業(yè)務(wù)信貸質(zhì)量審計(jì)來(lái)說(shuō)，既可以盡可能全面地揭示風(fēng)險(xiǎn)，也能對(duì)其整體風(fēng)險(xiǎn)狀況有一個(gè)正確的把握，不至于以偏概全。

（二）需要處理好效率與精確的關(guān)系

大數(shù)據(jù)缺少精確性，而是用概率來(lái)說(shuō)話。數(shù)據(jù)分析時(shí)一般都有特定用途，所以時(shí)效性就顯得非常重要。精確計(jì)算是以時(shí)間消耗為代價(jià)的，在小數(shù)據(jù)時(shí)代，追求精確是為了避免放大偏差而不得已為之。如銀行的小額貸款業(yè)務(wù)交易筆數(shù)以千萬(wàn)計(jì)，在這樣一個(gè)總量中隨機(jī)抽取1萬(wàn)筆，會(huì)產(chǎn)生難以負(fù)擔(dān)的工作量，而如果出現(xiàn)審計(jì)差錯(cuò)的話，放大到總體中，則審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將難以承受。但應(yīng)用大數(shù)據(jù)，樣本等于總體，偏差不會(huì)被放大，所以運(yùn)用大數(shù)據(jù)采用技術(shù)手段分析時(shí)，必須強(qiáng)調(diào)效率，從海量數(shù)據(jù)中分離出有用的線索，探尋可能存在的問(wèn)題，以指引內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行精準(zhǔn)分析與查證。內(nèi)部審計(jì)不能是非不清，不能僅做簡(jiǎn)單的預(yù)判，仍需要準(zhǔn)確揭示問(wèn)題，特別是對(duì)具體問(wèn)題的查證認(rèn)定。

（三）注意數(shù)據(jù)挖掘?qū)ο蟮囊蚬P(guān)系

運(yùn)用大數(shù)據(jù)，一般會(huì)知道“是什么”，但不能知道“為什么”。在大數(shù)據(jù)完成相關(guān)性分析后，還需要通過(guò)分析論證來(lái)探究因果關(guān)系，找出背后的“為什么”。從內(nèi)部審計(jì)的角度，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，也必須關(guān)注因果關(guān)系，過(guò)于依賴相關(guān)性，可能會(huì)帶來(lái)偏見(jiàn)。如已掌握銀行內(nèi)部員工與小微客戶間的非正常資金往來(lái)，與道德風(fēng)險(xiǎn)具有較大相關(guān)性，但如果不了解其中的因果關(guān)系，可能會(huì)在具體審計(jì)發(fā)現(xiàn)上形成錯(cuò)誤判斷；又如小微客戶資料真實(shí)性審查與信用風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)，但如果不在因果關(guān)系基礎(chǔ)上進(jìn)行流程控制，則改進(jìn)內(nèi)控也將無(wú)效。因此，銀行內(nèi)部審計(jì)在利用大數(shù)據(jù)開展工作時(shí)，一定要注意對(duì)找出的相關(guān)性模式進(jìn)行邏輯分析和樣本外測(cè)試，最好是發(fā)現(xiàn)的相關(guān)性模式不僅在樣本外表現(xiàn)穩(wěn)定，而且又具備理論上的合理性，這樣才可有效減少審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。

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