趙志群　宋英慧

摘 要：本文以會(huì)計(jì)集中核算模式理論為指導(dǎo)，結(jié)合A快遞公司的現(xiàn)狀，對(duì)其實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并給出相應(yīng)的對(duì)策建議，以期為A快遞公司完善會(huì)計(jì)集中核算模式提供借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：A快遞公司 會(huì)計(jì)集中核算模式 問(wèn)題 建議

一、引言

隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，集團(tuán)企業(yè)業(yè)務(wù)擴(kuò)張范圍不斷增大，日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境給企業(yè)管理帶開(kāi)了巨大的挑戰(zhàn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率低、成本高、財(cái)務(wù)信息質(zhì)量差等問(wèn)題嚴(yán)重阻礙了集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展。隨著信息技術(shù)的進(jìn)步，很多集團(tuán)企業(yè)開(kāi)始進(jìn)行財(cái)務(wù)管理流程改造，對(duì)原有會(huì)計(jì)核算模式進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，逐步建立會(huì)計(jì)集中核算模式。我國(guó)政府對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算工作也非常重視，許多中央企業(yè)正在進(jìn)行會(huì)計(jì)集中核算體系建設(shè)工作，積極推進(jìn)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新。A快遞公司是吉林省規(guī)模最大、網(wǎng)絡(luò)覆蓋范圍最廣、業(yè)務(wù)品種最豐富的快遞物流綜合服務(wù)提供商，下轄長(zhǎng)春、吉林、延邊等9個(gè)市州分公司。公司業(yè)務(wù)種類多，流程復(fù)雜，賬務(wù)處理繁雜。應(yīng)財(cái)政部、國(guó)資委等部委對(duì)中央企業(yè)推進(jìn)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新的要求，A快遞公司積極推進(jìn)會(huì)計(jì)集中核算模式。目前，其會(huì)計(jì)集中核算模式已比較成熟，但仍然存在會(huì)計(jì)監(jiān)督有盲區(qū)、會(huì)計(jì)核算與實(shí)物管理脫節(jié)、會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)、報(bào)賬審批流程復(fù)雜等問(wèn)題，這些問(wèn)題不利于公司的財(cái)務(wù)集中管理，降低了財(cái)務(wù)監(jiān)管力度，本文針對(duì)這些問(wèn)題給出了改進(jìn)建議，以期為A快遞公司完善會(huì)計(jì)集中核算模式提供借鑒和參考。

二、會(huì)計(jì)集中核算模式相關(guān)理論

會(huì)計(jì)集中核算模式是借助現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)，通過(guò)實(shí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)核算方法等，建立集團(tuán)和子、分公司之間完善的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)體系和信息共享機(jī)制，從而在戰(zhàn)略上實(shí)行集中監(jiān)控，整合財(cái)務(wù)內(nèi)部資源，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高決策效率的一種會(huì)計(jì)核算模式，是企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理的重要內(nèi)容。在會(huì)計(jì)集中核算模式下，集團(tuán)總部為各子、分公司建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度，統(tǒng)一的會(huì)計(jì)操作流程，核算口徑一致，財(cái)務(wù)部門直接從基層采集數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)的流程化管理，增進(jìn)了集團(tuán)管控的寬度和深度，提高了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。

三、A快遞公司會(huì)計(jì)集中核算現(xiàn)狀

A快遞公司按照集團(tuán)總部的要求，在全省公司內(nèi)執(zhí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度，應(yīng)用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件、報(bào)賬管理系統(tǒng)，此外還有統(tǒng)一的組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)分類標(biāo)準(zhǔn)等。A快遞公司的會(huì)計(jì)核算主要有集中報(bào)賬、賬務(wù)處理、報(bào)表編報(bào)等幾個(gè)關(guān)鍵流程。A快遞公司目前使用的報(bào)賬系統(tǒng)是金蝶EAS報(bào)賬管理系統(tǒng)，市州分公司的日常報(bào)賬先由報(bào)賬人員在報(bào)賬系統(tǒng)中發(fā)起報(bào)賬，報(bào)賬人員在填制報(bào)賬單時(shí)，需寫明報(bào)賬部門、報(bào)賬事由、責(zé)任中心、報(bào)賬金額等事項(xiàng)，上傳發(fā)票、合同等原始憑證的掃描件作為附件。依次提交給市州分公司部門負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)初審、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理等，各審批環(huán)節(jié)均審核通過(guò)后，省公司核算會(huì)計(jì)進(jìn)行審核，部分報(bào)賬還需提交給省公司市場(chǎng)部、人力資源部等歸口部門審核。A快遞公司的核算會(huì)計(jì)根據(jù)審核通過(guò)的原始憑證填制記賬憑證，對(duì)于公司內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易，通過(guò)關(guān)聯(lián)交易協(xié)同規(guī)則進(jìn)行管理。A快遞公司的財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)報(bào)表主體不同主要分為個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表。個(gè)別報(bào)表主要有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、損益核算表等報(bào)表，集團(tuán)總部對(duì)報(bào)表模板進(jìn)行統(tǒng)一定義，市州分公司填制后上報(bào)給省公司，省公司將各市州分公司的報(bào)表合并后再上報(bào)給集團(tuán)總部。

四、A快遞公司會(huì)計(jì)集中核算存在的問(wèn)題

1.會(huì)計(jì)監(jiān)督存在盲區(qū)，會(huì)計(jì)信息真實(shí)性難以監(jiān)控。在會(huì)計(jì)集中核算模式下，A快遞公司的核算會(huì)計(jì)人員集中在省公司辦公，主要通過(guò)報(bào)賬系統(tǒng)和財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理工作，遠(yuǎn)離市州分公司的報(bào)賬事項(xiàng)發(fā)生的環(huán)境和地點(diǎn)，對(duì)市州分公司的業(yè)務(wù)事項(xiàng)和工作流程不夠了解，對(duì)于一些往來(lái)款項(xiàng)的來(lái)龍去脈不清楚，只能根據(jù)原始憑證是否齊全、票據(jù)是否有效來(lái)判斷報(bào)賬事項(xiàng)是否可以報(bào)銷，在查實(shí)發(fā)票及經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的真實(shí)性、合法性方面有一定的難度，會(huì)計(jì)監(jiān)督存在盲區(qū)，難以對(duì)市州分公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行直接全面的監(jiān)督。

2.會(huì)計(jì)核算與實(shí)物管理脫節(jié)。在會(huì)計(jì)集中核算模式實(shí)施中，市州分公司的固定資產(chǎn)賬務(wù)處理工作由核算會(huì)計(jì)人員完成，而實(shí)物資產(chǎn)由市州分公司使用和管理，會(huì)計(jì)核算與實(shí)務(wù)管理脫節(jié)，難以保證定期清查盤點(diǎn)，容易造成固定資產(chǎn)入賬不及時(shí)，或者有些固定資產(chǎn)已報(bào)廢但賬務(wù)上未及時(shí)做報(bào)廢處理，導(dǎo)致賬實(shí)不符。

3.會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，一名會(huì)計(jì)人員往往要核算不止一個(gè)單位的賬務(wù)，這導(dǎo)致省公司會(huì)計(jì)人員主要負(fù)責(zé)審核記賬，市州分公司會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理脫節(jié)，會(huì)計(jì)的預(yù)測(cè)、分析、監(jiān)督等職能受到影響。公司會(huì)計(jì)責(zé)任主體不明確，一旦出現(xiàn)會(huì)計(jì)處理差錯(cuò)、會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題，很難界定雙方的責(zé)任。

4.審批流程復(fù)雜，不便于業(yè)務(wù)開(kāi)展。A快遞公司有嚴(yán)格的費(fèi)用報(bào)銷審批流程，大部分報(bào)賬員是兼職報(bào)賬，不了解會(huì)計(jì)工作，對(duì)報(bào)賬系統(tǒng)操作不熟練，一筆報(bào)賬可能要反復(fù)修改多次才能提交成功，報(bào)賬審批節(jié)點(diǎn)較多，部分報(bào)賬事項(xiàng)還需要省公司歸口部門負(fù)責(zé)人審批，總體報(bào)賬審批時(shí)間較長(zhǎng)。這些復(fù)雜的流程不便于公司的業(yè)務(wù)開(kāi)展，影響業(yè)務(wù)人員拓展新業(yè)務(wù)的積極性。

五、完善A快遞公司會(huì)計(jì)集中核算模式的改進(jìn)建議

1.加強(qiáng)與市州分公司的交流學(xué)習(xí)，提高報(bào)賬員的綜合素質(zhì)。A快遞公司的會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期去市州分公司進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，一方面更好地了解市州分公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，掌握公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的流程，另一方面，對(duì)報(bào)賬員進(jìn)行與報(bào)賬系統(tǒng)相關(guān)的技能培訓(xùn)，從源頭上保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，提高報(bào)賬效率。市州分公司應(yīng)支持會(huì)計(jì)人員到本單位調(diào)查研究，積極配合會(huì)計(jì)人員履行監(jiān)督職能，根據(jù)會(huì)計(jì)人員提出的建議進(jìn)行改進(jìn)。

2.完善內(nèi)部控制，建立健全清查管理制度。A快遞公司應(yīng)建立比較規(guī)范的內(nèi)部控制制度，界定崗位職責(zé)，明確會(huì)計(jì)責(zé)任主體，省公司與市州分公司既相互合作又相互牽制，主動(dòng)互相監(jiān)督，確保工作及時(shí)無(wú)誤地完成。另外，A快遞公司應(yīng)建立健全的資產(chǎn)清查、賬務(wù)清查制度，從會(huì)計(jì)集中核算的角度出發(fā)，重點(diǎn)對(duì)固定資產(chǎn)、存貨進(jìn)行定期清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。對(duì)于往來(lái)賬款要認(rèn)真核對(duì)辨別，區(qū)別處理不同性質(zhì)的往來(lái)款項(xiàng)，重點(diǎn)清理長(zhǎng)期掛賬的款項(xiàng)，以免形成壞賬。

3.鼓勵(lì)核算會(huì)計(jì)人員參與財(cái)務(wù)管理，從核算型向管理型轉(zhuǎn)化。A快遞公司應(yīng)改變其核算會(huì)計(jì)人員“重核算，輕管理”的觀念，重視會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)培養(yǎng)，鼓勵(lì)其向管理型轉(zhuǎn)化。會(huì)計(jì)人員在日常工作中不應(yīng)局限于單一的核算工作，還應(yīng)多了解公司的經(jīng)營(yíng)狀況，將會(huì)計(jì)核算工作同公司的經(jīng)營(yíng)管理有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，切實(shí)地參與到公司的財(cái)務(wù)管理中，這樣才能為企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)者和決策者提供更合理的建議，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。

4.優(yōu)化審批流程，樹(shù)立服務(wù)意識(shí)。A快遞公司應(yīng)根據(jù)各市州分公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)對(duì)其報(bào)賬審批流程進(jìn)行優(yōu)化，提高審批效率。比如，對(duì)重要緊急事項(xiàng)進(jìn)行加急標(biāo)注，不僅可以提醒會(huì)計(jì)人員優(yōu)先處理此類事項(xiàng)，縮短報(bào)賬審批時(shí)間，還可以引起歸口部門負(fù)責(zé)人的重視，妥善處理該類事項(xiàng)。省公司會(huì)計(jì)人員在履行監(jiān)督職能的同時(shí)，要樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，正確處理和市州分公司的關(guān)系，注重和市州分公司的溝通交流，及時(shí)處理市州分公司的賬務(wù)問(wèn)題，加強(qiáng)事前、事中監(jiān)督。

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