廣西旅游發(fā)展集團有限公司 覃延雄

淺議企業(yè)預(yù)算管理中存在的問題及完善措施

廣西旅游發(fā)展集團有限公司 覃延雄

預(yù)算管理是提升企業(yè)管理、實現(xiàn)經(jīng)營目標的重要手段。企業(yè)管理者如果能夠意識到預(yù)算管理在企業(yè)管理中的重要性，并且制定切實有效的組織制度和管理流程，則有利于提升企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標的管控能力，從而增強企業(yè)的綜合競爭力和管理水平。本文分析了目前企業(yè)預(yù)算管理存在的問題，并提出了企業(yè)預(yù)算管理的完善措施。

企業(yè) 預(yù)算管理 問題 措施

企業(yè)預(yù)算管理指的是在企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標背景下，以市場需求為導向，對企業(yè)內(nèi)部、外部做出預(yù)算思考，通過執(zhí)行預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整、考評與激勵等一系列活動，為企業(yè)未來發(fā)展進行統(tǒng)一的調(diào)控和安排，并在執(zhí)行過程中進行實時監(jiān)控，及時指導經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。企業(yè)預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展的重要組成部分，對建立現(xiàn)代化的企業(yè)制度、提高企業(yè)管理水平、促進企業(yè)發(fā)展有著重要的意義。

1 企業(yè)加強預(yù)算管理的重要性

預(yù)算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標的指導下，對未來經(jīng)營活動和相應(yīng)財務(wù)結(jié)果進行充分、全面的預(yù)測和籌劃，并通過對執(zhí)行過程的監(jiān)控，及時指導經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，以幫助管理者更加有效地管理企業(yè)和最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。預(yù)算管理的重要性體現(xiàn)在才下幾個方面。

1.1 量化經(jīng)營計劃，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

預(yù)算管理是為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)的，涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個方面。企業(yè)通過對資源取得和運用的分配，對企業(yè)經(jīng)營計劃進行量化，在預(yù)算編制、執(zhí)行和分析中，不斷明確各責任部門管理目標，及時糾正預(yù)算執(zhí)行偏差，最終實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

1.2 約束經(jīng)營活動，提供成本控制依據(jù)

預(yù)算管理是企業(yè)建立自我約束、自我控制和自我發(fā)展機制的有效工具。企業(yè)通過預(yù)算管理目標的下達，對各責任部門的成本費用進行約束；通過建立成本費用定額和標準，制定預(yù)算考評機制，促使各責任部門按照既定的預(yù)算指標，控制歸口管理的成本費用。

1.3 促進部門溝通，優(yōu)化企業(yè)資源配置

企業(yè)通過預(yù)算的編制和綜合平衡，促使內(nèi)部各責任部門之間相互溝通，提高各部門對企業(yè)整體經(jīng)營目標和可利用資源的了解，提升整體大局觀，避免本位主義，使企業(yè)的供、產(chǎn)、銷和人、財、物保持較好的協(xié)調(diào)，最終實現(xiàn)企業(yè)資源的最優(yōu)配置。

1.4 規(guī)避經(jīng)營風險，提高風險防范能力

預(yù)算管理促使企業(yè)關(guān)注點前移，強化對未來經(jīng)濟的預(yù)警和控制。企業(yè)通過對未來的市場風險、匯率風險、稅務(wù)風險等充分評估，制定適應(yīng)的預(yù)算方案和策略，同時根據(jù)市場條件的變化，及時修訂預(yù)測參數(shù)，編制行動預(yù)案，提高企業(yè)風險防范能力。

2 當前企業(yè)預(yù)算管理存在的問題

2.1 重視程度不足

大部分集團企業(yè)的全部預(yù)算是基于財務(wù)預(yù)支預(yù)算，這樣的全面預(yù)算管理，往往是財務(wù)部為主要的管理者，集團企業(yè)管理層對全面預(yù)算管理不重視，并沒有將全部預(yù)算管理落實到各個部門，全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果并不明顯。

2.2 全面預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略導向

大部分集團企業(yè)在全面預(yù)算管理上缺乏企業(yè)戰(zhàn)略導向性，執(zhí)行人員并沒有認識到企業(yè)戰(zhàn)略的重要性甚至并不知道企業(yè)的戰(zhàn)略目標，企業(yè)集團的預(yù)算就相當于紙上談兵，更是無法達到企業(yè)未來發(fā)展的戰(zhàn)略目標。

2.3 缺乏嚴格的執(zhí)行管控

除了編制全部預(yù)算，執(zhí)行預(yù)算管理也是企業(yè)預(yù)算管理的關(guān)鍵，但是大部分集團企業(yè)并沒有注重對執(zhí)行預(yù)算方面的管控，重結(jié)果輕過程，對于預(yù)算執(zhí)行過程中違規(guī)形象缺乏嚴懲制度管理，導致超出預(yù)算現(xiàn)象較多，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。

2.4 績效評價體系不健全

很多集團企業(yè)全面預(yù)算管理，缺少個性化考核指標，沒有建立健全相應(yīng)的機制，企業(yè)員工工作的好與壞，結(jié)果都一樣，不利于調(diào)動員工的工作積極性，在預(yù)算執(zhí)行上自然無法達到上下統(tǒng)——致。

3 企業(yè)預(yù)算管理的完善措施

3.1 加強領(lǐng)導重視力度，明確全面預(yù)算管理目標

企業(yè)上層領(lǐng)導應(yīng)對全面預(yù)算管理有著高度的認知和重視，有著正確、科學的全面預(yù)算管理理念，在全面預(yù)算管理方面實現(xiàn)“全員化”，定期組織從總部到各子公司、從領(lǐng)導層到基層認真學習全面預(yù)算管理的科學內(nèi)涵，讓各部門和各分支公司了解各自在全面預(yù)算管理中應(yīng)承擔的職責，讓相關(guān)人員掌握全面預(yù)算的編制方法、執(zhí)行監(jiān)控及如何考核評價等，讓所有人員將自己當做全面預(yù)算管理的一部分，使全面預(yù)算管理成為集團企業(yè)的文化之一，促進集團企業(yè)全面預(yù)算管理的進一步實施。

3.2 完善評審機制，提升科學決策水平

一個企業(yè)預(yù)算管理水平的高低，很大程度上取決于預(yù)算評審機制和方法是否科學。預(yù)算評審包括項目評審和費用評審。項目評審主要指各責任部門上報的項目列不列人年度計劃；費用評審是指列人年度計劃的項目，具體下達多少費用額度。項目評審的重點是年度新增的項目。企業(yè)應(yīng)建立預(yù)算項目專家評審組，明確評審運作規(guī)則和評價標準，對各部門上報的預(yù)算項目進行評審排序。專家評審組應(yīng)由企業(yè)各專業(yè)領(lǐng)域的負責人或技術(shù)部門高級工程師等人員組成，也可邀請行業(yè)內(nèi)專家，保證專家評審的公正性、客觀性和權(quán)威性。應(yīng)建立一套科學合理的評價體系，按照法律法規(guī)強制性要求、預(yù)防性、行政類等對項目進行分類，分別從緊急性、經(jīng)濟性、安全生產(chǎn)等多個維度進行評分，對預(yù)算項目按得分多少進行排序。費用評審的依據(jù)主要是歷史費用水平、市場價格、行業(yè)平均水平等，評審人員應(yīng)由商務(wù)部門等人員組成，也可邀請行業(yè)內(nèi)專家，對入選的項目進行費用評審，以確定下達合理的費用資源。企業(yè)通過項目評審和費用評審，根據(jù)企業(yè)總體資源安排預(yù)算，避免人為因素，提高企業(yè)預(yù)算管理的科學決策水平。

3.3 加強過程控制，提升預(yù)算監(jiān)控水平

首先是預(yù)算管理人員要深入生產(chǎn)經(jīng)營一線，通過訪談和實際查看等的方式，調(diào)研各責任部門實際業(yè)務(wù)需求，為企業(yè)預(yù)算決策提供依據(jù)。在預(yù)算項目立項、采購、實施和結(jié)算等環(huán)節(jié)，全過程參與，及時反饋合同模式和結(jié)算方式的優(yōu)化方案。其次是加強預(yù)算執(zhí)行分析和預(yù)警，定期編制預(yù)算執(zhí)行情況報告，及時將執(zhí)行情況反饋給各責任部門。對預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn) 的超出進度計劃的項目，提請各責任部門進行分析，制定改進行動計劃，并在后續(xù)預(yù)算執(zhí)行中予以重點關(guān)注。預(yù)算管理工作中要積極利用信息化技術(shù)，提高信息化手段在預(yù)算過程控制中的作用；要實現(xiàn)預(yù)算信息查詢權(quán)限的合理配置，同時根據(jù)費用屬性的不同，分別設(shè)置其剛性控制要求。

3.4 貫徹考評機制，實現(xiàn)預(yù)算良性循環(huán)

首先是要制定科學合理的評價標準。評價標準要綜合預(yù)算執(zhí)行的準確率、節(jié)約率、節(jié)約額，以及日常預(yù)算管理基礎(chǔ)工作質(zhì)量，包括預(yù)算編制的及時性、預(yù)算執(zhí)行分析質(zhì)量等方面，制定合理的評分權(quán)重。其次是建立期中考核和年度綜合考核相結(jié)合的評價機制。預(yù)算考核不是目的是手段，不能為了考核而考核。通過期中考核，促使各部門在預(yù)算執(zhí)行過程中加強預(yù)算控制，糾正執(zhí)行偏差，最終完成年度目標。通過年度綜合考核，以獎優(yōu)懲后，提高各責任部門加強預(yù)算管理的積極性。最后是嚴格按照預(yù)算考核辦法進行評價，兌現(xiàn)考核結(jié)果，確保預(yù)算剛性。企業(yè)應(yīng)加強對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析，總結(jié)預(yù)算管理工作經(jīng)驗，組織各責任部門召開研討會，為加強預(yù)算管理工作積極建言獻策，實現(xiàn)預(yù)算管理良性循環(huán)，以持續(xù)改進，不斷提高企業(yè)預(yù)算管理水平。

3.5 緊盯市場環(huán)境，實現(xiàn)目標動態(tài)管理

預(yù)算管理的目標要客觀實際，具有指導意義，就必須與企業(yè)內(nèi)外部的環(huán)境相適應(yīng)。為應(yīng)對市場變化，企業(yè)制定的目標應(yīng)具有一定彈性，增加應(yīng)變能力；同時預(yù)算目標還要各合內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營的客觀實際。企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化，對年初制定的預(yù)算進行適當調(diào)整，一般年度中期調(diào)整一次。預(yù)算調(diào)整要與企業(yè)年度計劃的調(diào)整協(xié)調(diào)一致。預(yù)算調(diào)整的前提包括企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)生調(diào)整、重大投資計劃發(fā)生較大變化、重要生產(chǎn)要素的價格發(fā)生顯著變化、國家法律法規(guī)及經(jīng)濟政策重大變革等。預(yù)算調(diào)整過程中，要合理區(qū)分企業(yè)級調(diào)整，以及各責任部門內(nèi)部費用項目間的調(diào)整，分別設(shè)定明確的調(diào)整邊界條件和調(diào)整原則，避免人為隨意調(diào)整，致使預(yù)算管理的嚴肅性和剛性缺失。

[1] 王小燕.淺析企業(yè)集團全面預(yù)算管理[J].財經(jīng)界(學術(shù)版),2013 (04).

[2] 武世飛.試論加強集團企業(yè)全面預(yù)算管理[J].企業(yè)導報,2014 (14).

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：2096-0298(2016)12(c)-068-02