于秀艷

[摘 要]2006年修訂的《審計法》給予了經(jīng)濟責(zé)任審計以法律地位，經(jīng)濟責(zé)任審計通過多年運用，經(jīng)濟責(zé)任審計工作得以不斷的完善，在加強反腐倡廉、加強干部管理機制、促進(jìn)依法治國、科學(xué)考察考核干部等方面發(fā)揮了巨大的作用。國務(wù)院總理李克強要求用經(jīng)濟審計的結(jié)果，反過來促進(jìn)整改，加大改革力度，可見經(jīng)濟審計工作具有促進(jìn)經(jīng)濟科學(xué)發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展和深化改革的重要意義。

[關(guān)鍵詞]審計 經(jīng)濟責(zé)任 評價 質(zhì)量 審計力量

中圖分類號：F239.47 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2016）16-0266-01

1 經(jīng)濟責(zé)任審計工作中存在的問題和不足

1.1 審計人力資源不足不能按質(zhì)按量完成審計任務(wù)

1.1.1 資源配置不合理

審計部門是清水衙門，大多數(shù)人都不愿意在任務(wù)重、待遇低的審計部門工作，要增加審計部門的人事編制十分困難，就算增加編外人員，但待遇和經(jīng)費并沒有跟上，致使許多工作仍然無法開展。而其他一些清閑或者待遇較好的部門，卻人滿為患，人浮于事，導(dǎo)致人力資源和財力物力配置不合理。

1.1.2 缺乏專業(yè)的審計人員

如果在巨大的工作量面前，審計人員的水平參差不齊，那么有可能造成審計工作的疏忽和缺漏的風(fēng)險。很多審計人員思想覺悟不高，面對大量繁瑣的審計工作有畏懼和消極心理，缺乏主觀能動性，審計質(zhì)量難以達(dá)到既定的標(biāo)準(zhǔn)和要求，存在著審計盲點和風(fēng)險。

1.1.3 審計工作量時間分布不均衡

由于審計工作由于承擔(dān)了對同級財務(wù)部門的監(jiān)督、對單位發(fā)展長遠(yuǎn)規(guī)劃的戰(zhàn)略性任務(wù)，平常就有人事調(diào)動，審計部門日常工作已經(jīng)很繁重，但是到了年終審計和干部換屆調(diào)整的時候，審計部門的工作量倍增。由于范圍大、時間緊、項目多、要求高、工作量大。再加上審計人員不足，素質(zhì)參差不齊，在倉促之中，很難認(rèn)真細(xì)致全面的分析和了解審計對象，特別是任職時間較長的干部，時間跨度較長，內(nèi)容覆蓋廣泛。這些情況嚴(yán)重影響了工作的效率和質(zhì)量，就有可能產(chǎn)生審計盲點，增加審計結(jié)果的風(fēng)險。

1.2 審計評價體系不完善

經(jīng)濟責(zé)任審計評價是審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T對被審計人任職期間所在單位的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性、效益性，以及被審計人個人履行經(jīng)濟責(zé)任、遵守財經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況所進(jìn)行的評判和界定的行為，它貫穿于經(jīng)濟責(zé)任審計工作的全過程。

1.2.1 評價體系不健全

現(xiàn)在還缺乏一套科學(xué)完整的評價系統(tǒng)，雖然兩辦的規(guī)定和實施細(xì)則劃分了主管責(zé)任和直接責(zé)任，但并沒有詳細(xì)的條文，準(zhǔn)確的劃分責(zé)任，使得審計人員很難給出審計對象好與不好的評價，特別在財務(wù)收支的合法性、有效性和真實性，以及內(nèi)部控制制度的科學(xué)性、有效性和全面性評價方面，還沒有一個全面系統(tǒng)的評價標(biāo)準(zhǔn)和量化界定。而實際操作中也發(fā)現(xiàn)，審計中很難發(fā)覺行賄受賄等違法行為。審計人員帶著主觀意識去評價一個干部的廉潔性，是冒著很大的風(fēng)險的。

1.2.2 難確定責(zé)任的主要承擔(dān)者

有些經(jīng)濟決策是由集體做出的，這個只能由集體承擔(dān)，但是如果要具體細(xì)化責(zé)任，分?jǐn)偟矫總€參與決策者的頭上，就很難。決策權(quán)在一把手，而痕跡管理卻顯示是由集體做出的決策，因此也就無法確定承擔(dān)者，這是經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，遇到的較為普遍的問題。

1.2.3 經(jīng)濟責(zé)任的邊界模糊

由于某些干部任職期間內(nèi)面對的情況和范圍復(fù)雜，加之一些單位黨政不分或者政企不分，當(dāng)經(jīng)濟責(zé)任出現(xiàn)時，很難劃分責(zé)任。例如某些長期投資，很難在短期內(nèi)收益，很難確定是前任領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)責(zé)任，還是續(xù)任領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)責(zé)任。在某些情況下要判斷是個人責(zé)任或者集體責(zé)任、間接責(zé)任或者直接責(zé)任是很困難的。有些時間跨度較大的經(jīng)濟責(zé)任，現(xiàn)在的評價標(biāo)準(zhǔn)和歷史評價標(biāo)準(zhǔn)也不一致。

1.3 離任審計中存在的問題

在《審計法》和兩辦《暫行規(guī)定》都規(guī)定了領(lǐng)導(dǎo)干部任期滿，或在任期內(nèi)轉(zhuǎn)任、轉(zhuǎn)崗、調(diào)任、免職、退休、辭職等情況下，要提前接受在任期間的經(jīng)濟責(zé)任審計，然而絕大多數(shù)情況下，領(lǐng)導(dǎo)干部都是先離任后審計，這給經(jīng)濟責(zé)任審計工作帶來了諸多不便。

由于當(dāng)事人不在現(xiàn)場，遇到難以確定的問題時，需要找當(dāng)事人詢問，造成很多不便，或者詢問時含混晦澀，不理不睬，認(rèn)為審計人員故意為難自己，令自己出丑，故而產(chǎn)生抵抗心理，不寫“述職報告”，給審計工作造成了精力和時間的浪費。

1.4 難以保證審計質(zhì)量

某些單位由于法制紀(jì)律觀念淡薄，會計資料普遍存在信息失真情況，做假賬的單位依然存在。假如審計工作建立在虛假的資料之上，那么審計的質(zhì)量自然就收到影響，審計結(jié)論存在較大風(fēng)險。而且很多不合法的問題轉(zhuǎn)移到了賬面以外，是的不少違紀(jì)違法問題更加隱蔽，在審計過程中漏網(wǎng)。

1.5 審計結(jié)論應(yīng)用問題

根據(jù)規(guī)定審計結(jié)果不公開披露，但應(yīng)該抄送相關(guān)政府、組織、人事和紀(jì)檢監(jiān)察部門，雖然審計機關(guān)對于涉嫌違紀(jì)違法的案件，已與紀(jì)檢監(jiān)察機、檢查機關(guān)、關(guān)公安機關(guān)和建立了案件移送機制。但對于存在經(jīng)濟問題的干部，組織人事部門應(yīng)該做出提醒、告誡、追責(zé)或者降職，并沒有具體標(biāo)準(zhǔn)。由于審計標(biāo)準(zhǔn)缺乏，結(jié)果不公開透明，很難將審計結(jié)果和群眾監(jiān)督結(jié)合起來，也不利于群眾監(jiān)督審計人員的公正客觀。

2 經(jīng)濟責(zé)任審計工作存在的問題的對策

2.1 重視和支持經(jīng)濟責(zé)任審計工作

各級領(lǐng)導(dǎo)部門要重視和支持經(jīng)濟責(zé)任審計工作，充分認(rèn)識開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作的必要性和重要性，這是干部監(jiān)督管理工作的需要，是促進(jìn)廉潔自律和黨風(fēng)廉政建設(shè)的需要。要在人力物力財力上大力支持審計部門的工作。

2.2 聯(lián)合相關(guān)部門搞好審計工作

審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)由組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、財務(wù)審計等部門的人員組成，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)工作。定期召開聯(lián)席會議，傳達(dá)信息、布置任務(wù)、反饋和部署審計工作。對于發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)該多方分析討論，確定應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。

2.3 解決好審計人力資源有限和任務(wù)繁重之間的矛盾

審計工作要有計劃性，要規(guī)劃好一年的審計工作，根據(jù)審計規(guī)模，安排審計力量。提倡先審后離，推行任中審計，有利于合理安排審計力量，分解任務(wù)，做到游刃有余。對于突發(fā)增加的審計任務(wù)，要根據(jù)規(guī)模，調(diào)整審計力量。經(jīng)濟責(zé)任審計和財務(wù)審計相結(jié)合，綜合利用審計成果。

由于審計工作數(shù)量大，任務(wù)重，應(yīng)該重點有所選擇。對于任職較長、群眾反映強烈的，應(yīng)該早做安排。對于收支數(shù)額較大的主要負(fù)責(zé)人，以及管錢管物的要害部門的負(fù)責(zé)人，應(yīng)該重點審計，同時也合理安排，兼顧全局，適當(dāng)?shù)陌才牌渌刹康膶徲嫻ぷ鳌?/p>

2.4 建立健全相關(guān)的規(guī)章制度

建設(shè)相應(yīng)的審計制度，完善法律法規(guī)，明確評價標(biāo)準(zhǔn)。在操作過程中，規(guī)范操作程序，做到依法依規(guī)、提高效率，規(guī)避風(fēng)險。評價標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)不同領(lǐng)域有所不同，主要是要明確經(jīng)濟責(zé)任，以及與之相關(guān)的主管責(zé)任，這是審計部門的職責(zé)所在。所制定的法律法規(guī)和指標(biāo)，應(yīng)該與財政部的相關(guān)規(guī)定相吻合而不沖突。

2.5 提高審計質(zhì)量

嚴(yán)格設(shè)計程序和內(nèi)容，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)格執(zhí)行，搞好風(fēng)險預(yù)測。提高審計人員的業(yè)務(wù)水平，做到政治可靠，業(yè)務(wù)精通，素質(zhì)過硬，而且依法辦事。實行雙向承諾，要求單位做出承諾，保證提供的各種材料的真實性，同時保證沒有小金庫和賬外財物。審計小組也要做出承諾，保證審計結(jié)果的公正客觀完整。

2.6 發(fā)揮審計結(jié)果效用

既然耗費人力物力進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計，就應(yīng)該發(fā)揮審計結(jié)果的作用。把審計結(jié)果作為組織、紀(jì)檢部門考察干部、評價績效的依據(jù)，對于有政績的要褒獎，對于有問題的要追究責(zé)任。從而促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，嚴(yán)肅法律法規(guī)，促進(jìn)經(jīng)濟、社會科學(xué)和可持續(xù)的發(fā)展。