許子琳

[摘 要] 在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，根據(jù)資金規(guī)律對(duì)企業(yè)中的各種生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行分配與使用，進(jìn)行統(tǒng)一的分析、控制與規(guī)劃，能夠提高企業(yè)的資金運(yùn)用效率?，F(xiàn)金流量表能夠反映企業(yè)的動(dòng)態(tài)活動(dòng)，能夠反映企業(yè)中的財(cái)務(wù)決策信息。企業(yè)的生存與發(fā)展與企業(yè)現(xiàn)金流量關(guān)系密切，通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量的具體分析，能夠準(zhǔn)確地進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的判斷。簡(jiǎn)要闡述了現(xiàn)金流量在企業(yè)發(fā)展中的重要意義，探討了當(dāng)前企業(yè)現(xiàn)金流量中的使用不足，最后提出了解決方案。

[關(guān) 鍵 詞] 現(xiàn)金流量；規(guī)劃；財(cái)務(wù)管理

[中圖分類號(hào)] F275.2 [文獻(xiàn)標(biāo)志碼] A [文章編號(hào)] 2096-0603（2016）06-0166-02

一、現(xiàn)金流量表中分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題

（一）如何分析現(xiàn)金凈增加額

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況較為正常且投資和籌資不變的情況下，現(xiàn)金的增加數(shù)越多越能反映企業(yè)的活力。企業(yè)現(xiàn)金的凈增加額一般是源自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的現(xiàn)金流量?jī)纛~，這能夠反映策劃企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)不大，營(yíng)銷能力較為突出。若企業(yè)中的現(xiàn)金凈額是投資中產(chǎn)生的，這能夠體現(xiàn)出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)較弱，需要進(jìn)行非流動(dòng)資產(chǎn)的處置，從而緩解一定的資金矛盾?，F(xiàn)金流的增加也有可能出現(xiàn)負(fù)數(shù)，若企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的現(xiàn)金流為正且數(shù)量較大，說(shuō)明企業(yè)整體的現(xiàn)金流的減少是由于各固定資產(chǎn)引起或者對(duì)外投資而引起的。企業(yè)現(xiàn)金流的減少意味著未來(lái)會(huì)有更大的現(xiàn)金流。若企業(yè)現(xiàn)金流的減少是由于債務(wù)償還的利息導(dǎo)致，這就意味著未來(lái)能夠償付的現(xiàn)金減少，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)變小。

（二）對(duì)現(xiàn)金流的風(fēng)險(xiǎn)以及比重分析

企業(yè)自身現(xiàn)金創(chuàng)造力的比例計(jì)算是用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的現(xiàn)金流/現(xiàn)金流的總額，算出的數(shù)字越大就越能表明企業(yè)的現(xiàn)金創(chuàng)造力，越能表明企業(yè)的財(cái)力和籌資力。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的凈現(xiàn)金流代表了企業(yè)的自身資金創(chuàng)造力，企業(yè)可通過(guò)對(duì)外籌資獲得現(xiàn)金流。企業(yè)中的短期償付率用凈現(xiàn)金流/流動(dòng)比率，比率越大則表明企業(yè)的短期償還力越強(qiáng)。

現(xiàn)金流中的支出比率主要反映的是企業(yè)以經(jīng)營(yíng)中的現(xiàn)金流逐步擴(kuò)大企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)規(guī)模，數(shù)字越大，所反映的企業(yè)發(fā)展能力會(huì)越強(qiáng)。支付現(xiàn)金股利的比率以經(jīng)營(yíng)中的現(xiàn)金流/現(xiàn)金套利得出，當(dāng)然股利的發(fā)放同股利的政策息息相關(guān)。經(jīng)營(yíng)中的現(xiàn)金累計(jì)流入數(shù)/現(xiàn)金累計(jì)流出數(shù)，該比率表明了企業(yè)在不增加負(fù)債的情況下維持生產(chǎn)，體現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)中的現(xiàn)金流能力，也體現(xiàn)了盈利的水平。

（三）與損益表與負(fù)債表結(jié)合

現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)的現(xiàn)金流入與流出，這不能反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債與盈利。資產(chǎn)負(fù)債表以及損益表和現(xiàn)金流量表的集合，能夠探知更多企業(yè)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)中的情況，從而做出更加全面的分析。在分析企業(yè)的償債能力時(shí)，最先要看到的是企業(yè)當(dāng)前的現(xiàn)金流入及流出，能否有足夠的現(xiàn)金償還債務(wù)。短期償債能力以及長(zhǎng)期償債力的比率越大越能表明償債的能力。當(dāng)然也并非比率越大越好?，F(xiàn)金的收益越不理想，現(xiàn)金流量中的現(xiàn)金增加額就會(huì)越大，資產(chǎn)的停留降低了企業(yè)的資金獲得力。

現(xiàn)金流量表與損益表中數(shù)據(jù)的相比能夠評(píng)價(jià)企業(yè)的利潤(rùn)質(zhì)量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的現(xiàn)金流量和會(huì)計(jì)的利潤(rùn)之比表現(xiàn)的是會(huì)計(jì)的收益能力，企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)中大量的應(yīng)收款會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)與質(zhì)量不高。銷售商品中的現(xiàn)金與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比較，其中數(shù)額的比重越大越能說(shuō)明銷售收入中資產(chǎn)的轉(zhuǎn)換率?，F(xiàn)金流量表以及利潤(rùn)表、負(fù)債表共同構(gòu)成了完整的企業(yè)會(huì)計(jì)信息報(bào)表，在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析中注意資產(chǎn)負(fù)債表與損益表的集合，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行全面的合理分析。

二、在財(cái)務(wù)管理中現(xiàn)金流的應(yīng)用

（一）現(xiàn)金流量的管理不健全

由于企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量表不太重視，導(dǎo)致了現(xiàn)金流中的各方面不健全，這使財(cái)務(wù)部對(duì)于現(xiàn)金流入與流出的審查不細(xì)致，各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)運(yùn)而生。企業(yè)編制中的現(xiàn)金流量表由于缺乏監(jiān)督機(jī)制會(huì)失去現(xiàn)金流量表的存在意義。

（二）現(xiàn)金流量的質(zhì)量編制不合理

企業(yè)在關(guān)注利潤(rùn)的同時(shí)也關(guān)注純盈利的多少，忽視了現(xiàn)金的流入與流出。企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員由于素質(zhì)不高及職業(yè)道德的缺失會(huì)使編制的現(xiàn)金流量表存在很大的問(wèn)題。沒(méi)有按照行業(yè)規(guī)定反映企業(yè)的現(xiàn)金流入與流出，失去了決策的最好時(shí)機(jī)。

（三）現(xiàn)金流量表的管理意識(shí)不強(qiáng)

利潤(rùn)作為企業(yè)的目標(biāo)，很多企業(yè)為了尋求更高的利潤(rùn)而制造假賬，最終得不償失。很多中小型的財(cái)務(wù)人員缺乏必要的道德素養(yǎng)，對(duì)于現(xiàn)金流量的產(chǎn)生是因?yàn)槠髽I(yè)管理者對(duì)于現(xiàn)金流的忽視，葬送了企業(yè)的發(fā)展前途。

三、如何強(qiáng)化企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制

（一）進(jìn)行現(xiàn)金的流量管理

企業(yè)價(jià)值評(píng)估中，現(xiàn)金流量是較為重要的指標(biāo)，也是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的重要依據(jù)，在財(cái)務(wù)管理中企業(yè)現(xiàn)金流量處于較為重要的地位?，F(xiàn)金流量的管理意識(shí)要求現(xiàn)金的流入與支出必須有合理的證明，也要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，確保資金的良性循環(huán)，在企業(yè)各個(gè)管理層的員工需要樹立現(xiàn)金流的意識(shí)觀念，保證現(xiàn)金流的管理水平。

企業(yè)中對(duì)于干部層的考核不應(yīng)當(dāng)單單只以利潤(rùn)表中的數(shù)字進(jìn)行衡量，這需要結(jié)合其他的指標(biāo)衡量，讓領(lǐng)導(dǎo)人意識(shí)到現(xiàn)金流的重要。于財(cái)務(wù)人員而言，做賬的能力是一方面，理財(cái)管賬的能力也是必備的。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中需要及時(shí)處理好其間存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題，對(duì)于可能出現(xiàn)的不利影響及時(shí)向部門領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

（二）堅(jiān)持價(jià)值的增長(zhǎng)戰(zhàn)略

企業(yè)中的管理職能在于一邊追求增長(zhǎng)，一邊防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)造出企業(yè)的價(jià)值。現(xiàn)金流的增長(zhǎng)是企業(yè)中價(jià)值增長(zhǎng)與創(chuàng)造的資源，構(gòu)建了更大的現(xiàn)金流能力。風(fēng)險(xiǎn)的防范、價(jià)值的創(chuàng)造以及持續(xù)的增長(zhǎng)均是企業(yè)戰(zhàn)略中重點(diǎn)關(guān)注的方面，這幾者必須要均衡好。當(dāng)然高增長(zhǎng)率并不是意味著價(jià)值的創(chuàng)造，這很有可能會(huì)導(dǎo)致公司的資源緊張，企業(yè)陷入死亡狀態(tài)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)發(fā)展現(xiàn)金流的業(yè)務(wù)，堅(jiān)定地創(chuàng)造價(jià)值。

（三）建立完整的監(jiān)督體制

內(nèi)部的牽制能夠控制企業(yè)的現(xiàn)金安全，劃分現(xiàn)金的使用，節(jié)約開支，規(guī)定當(dāng)前的各項(xiàng)收支標(biāo)準(zhǔn)，以防挪用以及資金侵占的情況出現(xiàn)。企業(yè)事前、事中以及事后監(jiān)督，重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)金的流量及余額，規(guī)避財(cái)務(wù)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，提高資產(chǎn)的收益以及流動(dòng)?，F(xiàn)金流量預(yù)算作為綜合性比較強(qiáng)的預(yù)算，這是建立在投資預(yù)算以及銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上的，并且匯總各個(gè)現(xiàn)金?，F(xiàn)金預(yù)算的編制意義在于強(qiáng)化現(xiàn)金流的控制與預(yù)算，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的最佳水平。在企業(yè)預(yù)測(cè)中若是現(xiàn)金的流入超過(guò)現(xiàn)金的流出，企業(yè)可以為多出的現(xiàn)金做出最佳的決策計(jì)劃。

企業(yè)通過(guò)現(xiàn)金的預(yù)算能夠改善財(cái)務(wù)計(jì)劃的各類建議，可以評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部管理績(jī)效?，F(xiàn)金目標(biāo)作為企業(yè)目標(biāo)中的重點(diǎn)，進(jìn)行預(yù)算的實(shí)施，需要管理者按照預(yù)算任務(wù)調(diào)整現(xiàn)金的流量指標(biāo)，安排部門業(yè)務(wù)，保證目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

（四）強(qiáng)化企業(yè)中的會(huì)計(jì)培訓(xùn)

企業(yè)財(cái)務(wù)人員每月負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表、利潤(rùn)表以及現(xiàn)金流量的編制，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)與專業(yè)的能力決定了現(xiàn)金質(zhì)量的高低。企業(yè)的管理者一方面要熟悉管理業(yè)務(wù)，另一方面還要調(diào)集各方面的物力、財(cái)力定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)。公司可以安排專業(yè)的財(cái)務(wù)人員考核員工的財(cái)務(wù)素養(yǎng)，對(duì)于不同種別的會(huì)計(jì)進(jìn)行專業(yè)化的培訓(xùn)，針對(duì)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)儲(chǔ)備進(jìn)行指導(dǎo)，將財(cái)務(wù)管理知識(shí)以及各方法（比如，財(cái)務(wù)比率分析法、結(jié)構(gòu)分析法）向財(cái)務(wù)人員灌輸，使其能夠適應(yīng)企業(yè)的會(huì)計(jì)發(fā)展。

現(xiàn)金流量揭示了企業(yè)的資金流動(dòng)，增強(qiáng)了企業(yè)會(huì)計(jì)中的評(píng)估彈性，揭示了企業(yè)的支付力以及償債力。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的加劇下，現(xiàn)金管理的強(qiáng)化能夠保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)金流的指標(biāo)受到了較大的重視，在企業(yè)發(fā)展中現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)一直是比較重要的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際的管理經(jīng)驗(yàn)，建立完整的企業(yè)管理控制系統(tǒng)，將企業(yè)的日常管理與現(xiàn)金流有機(jī)結(jié)合。企業(yè)的管理人員一定要重視財(cái)務(wù)管理的地位，強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)以及能力，完善監(jiān)督與管理機(jī)制，發(fā)揮現(xiàn)金流的價(jià)值。

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