周子濤

【關(guān)鍵詞】ERP系統(tǒng) 企業(yè) 內(nèi)部控制

隨著經(jīng)濟化時代的到來以及信息技術(shù)在企業(yè)中的廣泛應(yīng)用，給企業(yè)的發(fā)展帶來了較大的影響，而企業(yè)中會計信息化的應(yīng)用，更是為企業(yè)的發(fā)展起到了景上添花的租用。企業(yè)中ERP的實施，實現(xiàn)企業(yè)信息流、物流以及資金流的統(tǒng)一，使得財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)了一體化，然而，企業(yè)ERP運用后，企業(yè)原有的管理制度，尤其是內(nèi)部控制制度會難以很快的適應(yīng)這種會計制度。因此企業(yè)ERP系統(tǒng)成功實施后亟需解決的問題就是對于ERP系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制進行強化及優(yōu)化。

1 ERP系統(tǒng)概述

ERP（Enterprise Resource Planning，即企業(yè)資源計劃）是一個有效利用與共享企業(yè)資源的系統(tǒng)。ERP依據(jù)信息系統(tǒng)整理、傳遞信息，合理的配置與利用企業(yè)物、財、人、銷、產(chǎn)、存以及購等方面的資源，從而提高企業(yè)經(jīng)營效率。ERP從本質(zhì)上來講它就是一種工具。ERP系統(tǒng)在設(shè)計過程中可以將某些管理內(nèi)容與思想集成，從而促使企業(yè)管理水平的提高。ERP系統(tǒng)是企業(yè)信息化建設(shè)不可或缺的部分，在企業(yè)發(fā)展過程中具有舉足輕重的作用。

2 ERP系統(tǒng)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)越性

2.1 ERP系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制運行的有力支撐

在一定程度上ERP系統(tǒng)會使得企業(yè)組織結(jié)構(gòu)趨向扁平化發(fā)展，使得企業(yè)內(nèi)部形成信息傳遞與共享的動態(tài)工作流，從而使得內(nèi)部控制環(huán)境不斷得以優(yōu)化；而信息的同步、實時的傳遞可以協(xié)助企業(yè)對于問題的及時發(fā)現(xiàn)，實施風(fēng)險的評估，調(diào)整內(nèi)部控制，使得控制及監(jiān)督更加具有實時性；業(yè)務(wù)操作流程的明朗化、崗位職責(zé)的明確化以及授權(quán)機制的適當(dāng)化，可以使得管理流程、職責(zé)及層次更加固定化與標(biāo)準(zhǔn)化，使得企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險最下化；ERP系統(tǒng)將原有職能部門的分割進行了徹底的破壞，對企業(yè)資源進行了統(tǒng)一的共享與管理，給企業(yè)內(nèi)部審計與稽核帶來了很大的便利。

2.2 ERP系統(tǒng)提前了企業(yè)內(nèi)部控制的節(jié)點

從時間節(jié)點來看內(nèi)部控制分為事前、事中及事后控制。所建立的內(nèi)部控制制度是否可以將經(jīng)營管理活動中的不法行為以及無效行為有效減少或者避免使企業(yè)最為關(guān)心的。防患于未然是事前控制的最大優(yōu)點，因此，在設(shè)計企業(yè)內(nèi)容控制系統(tǒng)時，應(yīng)以“事前為主事后為輔“的原則進行而ERP則是事前計劃、事中控制思想的統(tǒng)一體現(xiàn)。作為一個集成化系統(tǒng)的ERP將事前的計劃與事中的控制以及事后的反饋系統(tǒng)進行了高度化的統(tǒng)一。其中，采購、銷售、利潤、人力及財務(wù)的計劃是ERP系統(tǒng)的計劃體系重要的組成部分。ERP系統(tǒng)將傳統(tǒng)內(nèi)部控制的糾正職能以及偏重檢查的局限性進行了徹底的突破，充分發(fā)揮了內(nèi)部控制的預(yù)防性職能，而企業(yè)風(fēng)險控制強化的最佳方式就是預(yù)防性職能。除此之外，ERP系統(tǒng)對于與事務(wù)處理相關(guān)的會計核算方法及科目進行了定義，使得事務(wù)處理與會計核算分錄同時發(fā)生，這使得會計人員的出錯率以及勞動強化得以降低，同時使得物流、資金流的同步數(shù)據(jù)與記錄具有一致性、完整性，從而可以追朔到相關(guān)業(yè)務(wù)活動的細微環(huán)節(jié)以及財務(wù)數(shù)據(jù)資金的來龍去脈，實現(xiàn)了事中控制的實時性。

2.3 大量信息技術(shù)的運用

ERP系統(tǒng)采用了新型的計算機主流體系結(jié)構(gòu)與技術(shù)，在具體可操作實施的應(yīng)用系統(tǒng)中融入了先進的管理思想，使得內(nèi)部控制手段靈活化及多樣化。替換原有的手工作業(yè)使得員工工作效率得以快速化的提升，對于管理流行實現(xiàn)了固化以便于企業(yè)問題處理效率以及管理透明度的提升，同時憑借信息的追朔性以及共享性對經(jīng)營數(shù)據(jù)進行分析，對于它的價值進行充分性的挖掘，將更多的信息傳遞給企業(yè)決策者，使之決策更加準(zhǔn)確。企業(yè)內(nèi)容控制運行中ERP信息系統(tǒng)成了必不可少的重要部分，健全的業(yè)務(wù)與財務(wù)等信息系統(tǒng)的建立是企業(yè)內(nèi)部控制機制的運行過程中不可或缺的，這樣既可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)處理數(shù)量以及時間上的飛躍，亦可以降低人為的風(fēng)險，促使企業(yè)內(nèi)部控制的有效性、健全性，實現(xiàn)信息處理及傳遞的時效性與準(zhǔn)確性，從而確保企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的快速化實現(xiàn)。

3 ERP系統(tǒng)環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制的策略

3.1 企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化

內(nèi)部控制系統(tǒng)的基石是控制環(huán)境。企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的好壞與否以及內(nèi)部控制的貫徹實施受到了內(nèi)部控制環(huán)境的直接影響。而在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制的首要前提條件是內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)。企業(yè)相關(guān)負責(zé)人應(yīng)根據(jù)ERP系統(tǒng)環(huán)境的特色與形式，制定出各個系統(tǒng)功能模塊數(shù)據(jù)傳遞保密、有效等統(tǒng)一的管理制度，這樣才能確保信息傳遞的安全性與有效性，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。

3.2 新內(nèi)部審計監(jiān)督機制的建立

審計部門在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟下必須有效的監(jiān)督、檢測ERP的各個職能部門的工作，使得各個級別的管理部分之間可以和諧共處，有效履行各自的工作職責(zé)，從而確保會計系統(tǒng)運行的有效性。依據(jù)ERP系統(tǒng)的主要特征，企業(yè)內(nèi)部審計人員要不斷的革新審計的方式方法與程序，與此同時，新知識的學(xué)習(xí)也是企業(yè)內(nèi)部審計人員必須掌握的，審計人員除了對于法律、管理、經(jīng)濟、審計以及會計等方面的知識掌握以外，計算以及ERP系統(tǒng)的運用等方面的技能與知識也是企業(yè)審計人員必須掌握的，這樣才能使得內(nèi)部審計人員在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，對于企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及時發(fā)現(xiàn)，使得審計部門的監(jiān)督職能得以充分的發(fā)揮，從而更好的服務(wù)于企業(yè)。

3.3 堅持“以人為本”的管理思想

人是企業(yè)這個經(jīng)濟實體中不可或缺的核心組成部分，而企業(yè)內(nèi)部控制實質(zhì)上就是對于企業(yè)內(nèi)部各層次員工行為的規(guī)范，而不論企業(yè)的管理制度有多么完善與優(yōu)良，其到最后還是需要人去實施與執(zhí)行。因此，在現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善與實施過程中，應(yīng)堅持“以人為本”的管理思想。企業(yè)在內(nèi)部管控制度與ERP系統(tǒng)的實施過程中，要讓企業(yè)所有員工都能對于企業(yè)內(nèi)部控制制度有所認知，要讓他們意識到這不僅僅是企業(yè)懂事會、管理者以及內(nèi)部審計同仁的事情，對于內(nèi)部控制企業(yè)組織中每個員工都有相應(yīng)的責(zé)任，只有明確了之一點才能提升企業(yè)內(nèi)部控制的凝聚力，使他們對于企業(yè)的內(nèi)部管控可以積極的去改善與維護，而非被動的對于相應(yīng)職責(zé)的執(zhí)行。因此，企業(yè)需樹立以人為本的管理理念，對于員工的創(chuàng)造潛能進行充分挖掘，從而使得企業(yè)文化更加優(yōu)良，進而使得員工形成統(tǒng)一的行為準(zhǔn)則、信念以及價值觀等，此外，企業(yè)還需對員工進行職業(yè)道德教育與各種培訓(xùn)，使得員工對于企業(yè)內(nèi)部控制中自身所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任以及內(nèi)部管控對于員工自身以及企業(yè)的重要性有所認知，從而使得員工在制度化的內(nèi)部控制環(huán)境中成長。

4 結(jié)束語

總而言之，企業(yè)內(nèi)部控制主要是為了確保會計數(shù)據(jù)的正確性、真實性以及企業(yè)財產(chǎn)與物資的完整性、安全性而設(shè)置的多種會計處理程序與方法，是企業(yè)實行科學(xué)化管理的主要手段與工具。而ERP的實施改變了企業(yè)原有的內(nèi)部控制環(huán)境，因此，企業(yè)只有將這種ERP環(huán)境作為依據(jù)制度符合這種環(huán)境下的內(nèi)部控制制度，才能使得會計信息真實有效，進而使得企業(yè)的綜合競爭力得以快速化的提高。

參考文獻

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