張立波

【摘 要】?jī)?nèi)控手冊(cè)作為集團(tuán)企業(yè)內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范有力的實(shí)施工具，其推廣與應(yīng)用效果關(guān)系著整個(gè)企業(yè)生存與發(fā)展。本文針對(duì)內(nèi)控手冊(cè)推廣應(yīng)用中存在的若干問(wèn)題，結(jié)合集團(tuán)式風(fēng)電企業(yè)內(nèi)控手冊(cè)推廣應(yīng)用實(shí)踐，提出重點(diǎn)解決方案，幫助企業(yè)有效使用內(nèi)控手冊(cè)，發(fā)揮其應(yīng)有作用。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)控手冊(cè)；推廣應(yīng)用；落實(shí)

一、引言

近年來(lái)，風(fēng)電企業(yè)依托《可再生能源十一五規(guī)劃》等一系列扶持風(fēng)電發(fā)展鼓勵(lì)政策，裝機(jī)容量與發(fā)電量等多項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)屢創(chuàng)新高，行業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)大。然而，風(fēng)電企業(yè)在高速成長(zhǎng)后，必然會(huì)經(jīng)歷成熟與穩(wěn)定階段。內(nèi)控作為從內(nèi)部抓收益，向管理要效益的必要手段，必將成為優(yōu)良風(fēng)電企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)控手冊(cè)作為內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防范有力的實(shí)施工具，其推廣應(yīng)用效果應(yīng)引起廣泛重視。

二、內(nèi)控手冊(cè)概述

內(nèi)控手冊(cè)是依據(jù)內(nèi)控規(guī)范和公司業(yè)務(wù)實(shí)際編制的，以識(shí)別公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為前提，將防范風(fēng)險(xiǎn)作為控制活動(dòng)目標(biāo)，據(jù)以提出控制活動(dòng)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，是公司全體人員執(zhí)行業(yè)務(wù)活動(dòng)的基本規(guī)范。內(nèi)控手冊(cè)按照業(yè)務(wù)性質(zhì)主要分為：財(cái)務(wù)管理、組織架構(gòu)、合同管理等業(yè)務(wù)板塊，每個(gè)板塊由若干個(gè)子流程構(gòu)成，其中財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)板塊占比最大（占整個(gè)手冊(cè)三分之一以上）；內(nèi)控手冊(cè)按照內(nèi)容結(jié)構(gòu)劃分為：業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、標(biāo)準(zhǔn)控制流程、流程主責(zé)部門(mén)等。

三、內(nèi)控手冊(cè)推廣應(yīng)用現(xiàn)狀

目前，大型企業(yè)和上市公司都已按照內(nèi)控規(guī)范要求編制了內(nèi)控手冊(cè)，但多數(shù)企業(yè)在經(jīng)歷了空前熱烈的編制過(guò)程后，很快將其束之高閣。管理層重視不夠、編制內(nèi)容缺乏可操作性、集團(tuán)層面缺乏有效地宣貫與推介、推廣與應(yīng)用的手段匱乏等成為制約內(nèi)控手冊(cè)有效運(yùn)行的障礙。

那么風(fēng)電企業(yè)如何正確地將內(nèi)控手冊(cè)從集團(tuán)層面，推廣至整個(gè)公司系統(tǒng)，完整地發(fā)揮其作用呢？

1.堅(jiān)持以公司實(shí)際為基礎(chǔ)，保證內(nèi)控手冊(cè)可操作性

內(nèi)控手冊(cè)的推廣與應(yīng)用的效果與前期編制的可操作性密不可分，這就要求，在前期編制過(guò)程中，要堅(jiān)持以業(yè)務(wù)實(shí)際為前提，結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境，在不違背內(nèi)控規(guī)范的基礎(chǔ)上，客觀列示標(biāo)準(zhǔn)控制程序，使其具有可操作性。簡(jiǎn)言之，后期的有效推廣離不開(kāi)前期以實(shí)踐為基礎(chǔ)的編制工作。

2.集團(tuán)公司高層推動(dòng)，提升推廣應(yīng)用執(zhí)行力度

內(nèi)控手冊(cè)作為企業(yè)內(nèi)控管理工具，重在軟實(shí)力的提升，可能短期無(wú)法產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)的各子公司很難自主推行內(nèi)控手冊(cè)，這就需要一個(gè)強(qiáng)有力的管理推手進(jìn)行干預(yù)與引導(dǎo)。而集團(tuán)公司高層的關(guān)注與引導(dǎo)，勢(shì)必能夠帶來(lái)更強(qiáng)的執(zhí)行力。

3.風(fēng)險(xiǎn)控制流程與標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格對(duì)應(yīng)落實(shí)至總部各部門(mén)

內(nèi)控手冊(cè)的推廣應(yīng)用不僅僅是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)的工作，亦是各業(yè)務(wù)領(lǐng)域主管部門(mén)的職責(zé)，內(nèi)控手冊(cè)專門(mén)列出了每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防范和控制標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施主體，明確了總部各部門(mén)的推廣應(yīng)用工作職責(zé)，從而將內(nèi)控手冊(cè)推廣的全部?jī)?nèi)容按照業(yè)務(wù)領(lǐng)域歸納至各部門(mén)，有利于明確推廣應(yīng)用主體，通過(guò)職責(zé)權(quán)限的設(shè)定，促進(jìn)了集團(tuán)公司內(nèi)控手冊(cè)整體的推廣應(yīng)用。

4.關(guān)注推廣應(yīng)用方法的使用

針對(duì)風(fēng)電企業(yè)內(nèi)控管理流程適用范圍不同，可將內(nèi)控手冊(cè)全部?jī)?nèi)容分為適用全部經(jīng)營(yíng)單元（包括總部職能部門(mén)和分、子公司），適用公司總部層面和僅適用分、子公司3個(gè)類別。由于風(fēng)電行業(yè)特點(diǎn)，風(fēng)電企業(yè)各分、子公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)大致相同，一般包括風(fēng)電項(xiàng)目開(kāi)發(fā)、風(fēng)場(chǎng)運(yùn)營(yíng)和工程建設(shè)三大主業(yè)，故其推廣應(yīng)用方法與流程基本相同，內(nèi)控手冊(cè)推廣應(yīng)用方法與流程具有較高的可復(fù)制性。

（1）適用全部經(jīng)營(yíng)單元的標(biāo)準(zhǔn)控制流程

此類標(biāo)準(zhǔn)流程包括財(cái)務(wù)資金管理、財(cái)務(wù)籌資管理、合同管理等，無(wú)論風(fēng)電企業(yè)總部和分、子公司都應(yīng)統(tǒng)一遵守標(biāo)準(zhǔn)控制流程。對(duì)待這類業(yè)務(wù)流程應(yīng)采取總部相應(yīng)職能部門(mén)各司其職、縱向推廣和統(tǒng)一協(xié)調(diào)的方式，通過(guò)自身實(shí)踐應(yīng)用，為分、子公司起到帶頭示范作用。

（2）僅適用總部的標(biāo)準(zhǔn)控制流程

此類控制流程包括集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)擔(dān)保管理（通常分、子公司無(wú)對(duì)外擔(dān)保權(quán)限）、集團(tuán)組織架構(gòu)設(shè)計(jì)和整體企業(yè)文化建設(shè)等。對(duì)待這類業(yè)務(wù)流程應(yīng)采取僅由總部執(zhí)行相關(guān)內(nèi)控手冊(cè)標(biāo)準(zhǔn)控制活動(dòng)，分、子公司可根據(jù)自身實(shí)際參照?qǐng)?zhí)行。

（3）僅適用分、子公司的標(biāo)準(zhǔn)控制流程

此類控制流程包括風(fēng)電項(xiàng)目開(kāi)發(fā)、安全生產(chǎn)、工程建設(shè)等一線企業(yè)特有業(yè)務(wù)領(lǐng)域。對(duì)待這類手冊(cè)內(nèi)容，總部相關(guān)職能部門(mén)如風(fēng)電開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)部門(mén)和工程管理部門(mén)應(yīng)切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督管理、技術(shù)指引職能，將手冊(cè)應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)與要求全部下放到各公司，通過(guò)明確合格標(biāo)準(zhǔn)，定期實(shí)施檢查。

（4）設(shè)立內(nèi)控推廣專員，推廣責(zé)任落實(shí)到人

內(nèi)控手冊(cè)的推廣應(yīng)用主體和客體均為企業(yè)員工，日常一線公司員工主要精力集中在財(cái)務(wù)核算、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和工程建設(shè)上，對(duì)于內(nèi)控手冊(cè)推廣應(yīng)用一般缺少專人管理。這勢(shì)必造成總部下達(dá)的推廣應(yīng)用指令無(wú)法有效執(zhí)行，因此設(shè)定專人兼職負(fù)責(zé)，責(zé)任落實(shí)到人，有利于工作的開(kāi)展。具體操作包括：建立內(nèi)控手冊(cè)推廣應(yīng)用崗位職責(zé)，明確一定的權(quán)利和義務(wù)，建立集團(tuán)總部?jī)?nèi)控風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)─總部各職能部門(mén)推廣人─各分、子公司推廣人三級(jí)推廣應(yīng)用上下聯(lián)動(dòng)機(jī)制，以各層級(jí)推廣人為紐帶與橋梁，以點(diǎn)帶面推動(dòng)各級(jí)單位內(nèi)控手冊(cè)推廣應(yīng)用進(jìn)程。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)控手冊(cè)的順利推廣應(yīng)用不僅需要集團(tuán)公司各業(yè)務(wù)板塊如財(cái)務(wù)、人力和工程等人員的高度重視和共同努力，而且需要一定的科學(xué)方法和技巧。通過(guò)集團(tuán)公司上下聯(lián)動(dòng)，共同推動(dòng)公司整體內(nèi)控手冊(cè)的推廣應(yīng)用，有效保障公司內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)范化管理。

參考文獻(xiàn)：

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