遼寧大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院 劉健瑜

我國環(huán)境稅征收的必要性、難點(diǎn)及建議

遼寧大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院 劉健瑜

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，生態(tài)環(huán)境不斷惡化，所以研究和解決環(huán)境保護(hù)問題變得十分緊迫。20世紀(jì)70年代，一部分發(fā)達(dá)國家深受環(huán)境問題的困擾，他們通過稅收手段來進(jìn)行環(huán)境保護(hù)的措施取得了較好效果。在此背景下，我國環(huán)境稅的開征也勢在必行。在2016年立法工作計(jì)劃中，《環(huán)境保護(hù)稅法》已經(jīng)提上日程。本文從環(huán)境稅開征的必要性出發(fā)，分析開征環(huán)境稅的難點(diǎn)，并提出了一些解決我國開征環(huán)境稅障礙的建議。

環(huán)境稅 環(huán)境保護(hù) 環(huán)境治理

我國從2008年初，國家部委就已經(jīng)開始探究環(huán)境稅，然而時(shí)至今日還未開征專門的環(huán)境稅稅種，相關(guān)的環(huán)保政策也僅散見于現(xiàn)有的稅費(fèi)體系中，其所發(fā)揮的調(diào)控作用十分有限。好在環(huán)境問題越來越受關(guān)注，十三五規(guī)劃提出一個(gè)新的目標(biāo)就是生態(tài)環(huán)境問題要總體改善，總理李克強(qiáng)在政府工作報(bào)告中也提出了做好環(huán)境保護(hù)稅立法的相關(guān)工作。如何實(shí)現(xiàn)綠色稅收，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下解決從量變到質(zhì)變，構(gòu)建環(huán)境稅制顯得極為有意義。

1　環(huán)境稅開征的必要性

1.1 我國生態(tài)破壞、環(huán)境污染問題愈發(fā)嚴(yán)峻

近年來，隨著霧霾天氣頻頻出現(xiàn)，我國的環(huán)境污染問題又一次進(jìn)入公眾熱門話題，世界衛(wèi)生組織推薦的空氣質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，在我國比較大的城市中，僅有?？凇⒗_、南寧、三亞達(dá)標(biāo)。除了以霧霾為主的大氣污染，還有水污染、土壤污染、重金屬污染等多種環(huán)境污染也不斷加劇。環(huán)境污染問題不僅制約經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，更對(duì)人民的身心健康造成危害。開征環(huán)境稅利用稅收的約束作用客觀上會(huì)促使一些企業(yè)轉(zhuǎn)變高污染高能耗的生產(chǎn)方式。

1.2 環(huán)境治理需要強(qiáng)有力的財(cái)政投入

從表1可以看出，雖然我國用于環(huán)境保護(hù)的支出絕對(duì)額每年都在增加，但是環(huán)境保護(hù)支出占國家財(cái)政總支出的比重仍然停留在2.5%左右，而我國用于環(huán)境污染治理的投資總額占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重也不到1.9%，甚至還有所下降。征收環(huán)境稅后，作為環(huán)?；鸬闹匾獊碓矗擞糜诃h(huán)境污染防治、治理、節(jié)能環(huán)保的重要項(xiàng)目，還可以直接用于引導(dǎo)企業(yè)改進(jìn)生產(chǎn)方式的補(bǔ)貼性支出。這樣利用環(huán)境稅金?？顚Ｓ茫瑢?duì)我國環(huán)境問題的治理具有極大的建設(shè)性意義。

1.3 我國現(xiàn)行與環(huán)境保護(hù)有關(guān)的稅費(fèi)制度存在缺陷

由于我國沒有開征專門的環(huán)境稅稅種，環(huán)境保護(hù)稅費(fèi)政策散見于現(xiàn)有稅費(fèi)體系中。現(xiàn)行稅費(fèi)體系中與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的稅費(fèi)主要有資源稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、排污收費(fèi)等。

首先來說資源稅，資源稅可以指導(dǎo)企業(yè)合理開發(fā)、利用資源，減少環(huán)境污染。但是資源稅的征收對(duì)象主要集中于原油、天然氣、煤炭等礦產(chǎn)品，而自然界中很多必須保護(hù)的資源，例如水、海洋、土地、森林不在資源稅的保護(hù)范圍之內(nèi)。而且資源稅僅就對(duì)開采過程進(jìn)行監(jiān)管，不能對(duì)環(huán)境保護(hù)與治理起到直接作用。

消費(fèi)稅的征收能夠引導(dǎo)消費(fèi)方向且能促進(jìn)環(huán)境治理和節(jié)能減排。盡管將對(duì)環(huán)境有害的鞭炮、焰火、成品油、電池和涂料等納入消費(fèi)稅的征稅范圍，從而起到保護(hù)環(huán)境的作用。但令人擔(dān)憂的是，很多對(duì)環(huán)境污染極大，如農(nóng)藥，含砷藥品卻不用繳納稅款，大大影響了對(duì)環(huán)境的保護(hù)。除此之外，在制定稅率時(shí)，并沒有詳細(xì)將消費(fèi)時(shí)對(duì)環(huán)境所造成的影響計(jì)入在內(nèi)。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，對(duì)符合條件的公共污水處理、公共垃圾處理、節(jié)能減排技術(shù)改造項(xiàng)目的所得給予三免三減半的優(yōu)惠，對(duì)購置環(huán)保專用設(shè)備給予一定的投資抵稅優(yōu)惠。但優(yōu)惠范圍過窄，對(duì)新能源如風(fēng)能、生物質(zhì)能和核聚變能等的優(yōu)惠政策缺乏，不利于新能源的發(fā)展和能源結(jié)構(gòu)調(diào)整。

排污收費(fèi)是直接作用于環(huán)境保護(hù)的收費(fèi)，排污費(fèi)的作用原理是使向環(huán)境排放污染物的單位或個(gè)人的私人成本接近社會(huì)成本，從而自動(dòng)約束單位或個(gè)人的生產(chǎn)行為。排污收費(fèi)可以促進(jìn)引導(dǎo)生產(chǎn)者不斷進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新來降低污染程度，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)環(huán)保的作用，但是目前這種做法缺乏系統(tǒng)性，收效甚微。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2013年我國本應(yīng)征收排污費(fèi)用總計(jì)大概575億元，然而實(shí)際僅不到40%。

表1 近五年環(huán)保支出情況 單位：億元

表2 近五年環(huán)境污染治理投資額 單位：億元

2　環(huán)境稅開征的難點(diǎn)

2.1 征收環(huán)境稅可能導(dǎo)致物價(jià)上漲并影響經(jīng)濟(jì)增長

環(huán)境稅的開征可能會(huì)進(jìn)一步推動(dòng)物價(jià)上漲。目前我國經(jīng)濟(jì)還比較落后，污染源也是集中在礦產(chǎn)資源和一些基本材料上的消費(fèi)。一旦收取環(huán)境稅，如煤炭、石油等資源及其他材料價(jià)格上漲，那么肯定會(huì)引起其他物價(jià)的提高，我國宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控將顯得尤為艱難。有一種觀點(diǎn)是，制定恰當(dāng)?shù)亩惵?，我們便可以控制環(huán)境稅，進(jìn)而控制好價(jià)格。這種觀點(diǎn)聽起來很有道理，但實(shí)施起來卻很難，并且物品的成本具有疊乘效果，掌控起來很難，而解決這個(gè)問題就要降低其他稅負(fù)，可如果這樣做，環(huán)境稅對(duì)保護(hù)環(huán)境做出的貢獻(xiàn)將大打折扣。再者，在短期內(nèi)環(huán)境稅的征收會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)帶來不利影響。在開征初期時(shí)，可能會(huì)影響到企業(yè)再投資的規(guī)模；企業(yè)因稅負(fù)增加保持利潤水平就會(huì)提高產(chǎn)品價(jià)格，這樣一來就會(huì)削弱其國內(nèi)國外市場的競爭力。

2.2 利益分配關(guān)系的制約阻礙環(huán)境稅的實(shí)施

從中央和地方的關(guān)系看，環(huán)境稅到底是由中央直接收取還是將這個(gè)權(quán)力下放都不得而知。環(huán)保形勢由收費(fèi)變?yōu)槭斩?，地方官員為了自己原有的利益絕不會(huì)妥協(xié)，這種制度將會(huì)受到極大挑戰(zhàn)。由于中央與地方在各自利益問題上并不統(tǒng)一，即使把征收稅款的權(quán)力交給地方，地方政府也有可能會(huì)對(duì)前景所報(bào)期望不大而不同意這種觀點(diǎn)。收取費(fèi)用比起收稅，地方政府認(rèn)為收費(fèi)更加容易掌控?，F(xiàn)在出現(xiàn)兩種相反的觀點(diǎn)，一種說環(huán)境污染必須整體掌控，交給地方不能從大方向來控制，另一種說交給中央不能解決由于地區(qū)差異導(dǎo)致的不同情況的環(huán)境污染。所以，在收取環(huán)境稅的權(quán)力還沒分工明確的基礎(chǔ)上，地方政府更愿意堅(jiān)持原有的排污費(fèi)。

2.3 環(huán)境稅開征的技術(shù)問題有待解決

技術(shù)是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要手段，也是節(jié)約資源、改善環(huán)境的重要支柱。環(huán)境稅主要是根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)和排放數(shù)據(jù)來征稅，所以要加強(qiáng)相關(guān)部門的能力，配備相應(yīng)設(shè)備，建立內(nèi)部人員培訓(xùn)機(jī)制。征收環(huán)境稅尤其是排污稅全部是按照企業(yè)排出污染物質(zhì)的量來確定征收稅費(fèi)多少的。核實(shí)污染物的量一方面不能僅僅依賴有關(guān)管理部門的評(píng)定，另一方面也不能只按照排污企業(yè)的上報(bào)數(shù)量，而是要利用相應(yīng)的核算設(shè)施、儀器等保證收稅準(zhǔn)確無誤。

3　我國開征環(huán)境稅的建議

3.1 采取措施減輕開征環(huán)境稅帶來的負(fù)面影響

環(huán)保稅的稅率可以先定的相對(duì)低一點(diǎn)，之后再逐步上調(diào)。這樣開始不加重企業(yè)和居民的納稅負(fù)擔(dān)，然后逐步增長稅率留給適當(dāng)?shù)某星皢⒑蟮臅r(shí)間，這樣企業(yè)就能承受得了適當(dāng)?shù)亩愘M(fèi)。其次政府應(yīng)該關(guān)注長遠(yuǎn)利益，從長遠(yuǎn)來看，征收環(huán)境稅可以影響企業(yè)改變制造方法，減少相應(yīng)商品的產(chǎn)量，自然也會(huì)減少排污量。納稅人改變支出途徑，增強(qiáng)納稅人的環(huán)保意識(shí)。我國政府必須下決心完全改變高污染和高能源的經(jīng)濟(jì)增長方式，發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)，只有這樣，我們的商品在世界上才能突破歐美等發(fā)達(dá)國家在環(huán)保方面的貿(mào)易壁壘，同時(shí)實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)的健康持續(xù)發(fā)展。

3.2 平衡各利益主體之間的利益分配，兼顧經(jīng)濟(jì)發(fā)展與環(huán)境治理

對(duì)現(xiàn)有稅務(wù)管理體系進(jìn)行進(jìn)一步修正，增加地方與中央稅收之間的聯(lián)系，讓體系更加科學(xué)合理化，具體實(shí)施辦法如下所示：一方面，擴(kuò)大環(huán)境稅征稅范圍，進(jìn)行地方和中央共同管理。在環(huán)境等相關(guān)方面建設(shè)上，首先要明確中央和地方在其中扮演的角色，并根據(jù)其承擔(dān)責(zé)任多少進(jìn)行相關(guān)管理事務(wù)分配。在另一個(gè)方面，政府應(yīng)該把從人民中征收的環(huán)保稅款進(jìn)行專門管理，從而用于我們國家的環(huán)保事業(yè)之中。而地方性的一些財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，也需要采取相應(yīng)的一些措施，以此來對(duì)國家的相關(guān)政策進(jìn)行一定的響應(yīng)，例如，可以選擇成立“環(huán)?；稹钡姆绞剑瑥亩鴮?duì)于一些特定的款項(xiàng)，將它們用于一些比較特定的項(xiàng)目之上。總之，征稅工作需要保證平穩(wěn)進(jìn)行，因此，對(duì)于內(nèi)部可能出現(xiàn)的非稅收入等不良現(xiàn)象需要采取一定的措施進(jìn)行遏制，提升整個(gè)工作透明度的同時(shí)，也需要賦予人民更多的權(quán)利來對(duì)稅務(wù)工作進(jìn)行一定的監(jiān)督。

在我們國家越來越把“發(fā)展”作為國家工作的重中之重的同時(shí)，地方政府為了促進(jìn)各個(gè)地方的經(jīng)濟(jì)提升，將主要的力量都投在了經(jīng)濟(jì)增長之上，甚至于不顧對(duì)環(huán)境造成的嚴(yán)重破壞，使得我們國家的環(huán)境惡化現(xiàn)象越來越普遍，而國家目前所提倡的環(huán)境稅，就是一種很好的處理途經(jīng)，具體來說，主要是將環(huán)境成本也計(jì)入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成本之中，這樣就會(huì)使得企業(yè)在謀求經(jīng)濟(jì)增長的同時(shí)必須對(duì)相關(guān)的環(huán)境進(jìn)行一定的保護(hù)，而如果對(duì)于環(huán)境保護(hù)力度不夠，或者對(duì)周邊產(chǎn)生非常嚴(yán)重的污染，相關(guān)企業(yè)就會(huì)受到一定的懲罰甚至淘汰。這種模式，可以很好地對(duì)企業(yè)進(jìn)行一定的精簡，促進(jìn)企業(yè)環(huán)保意識(shí)的增強(qiáng)以及其內(nèi)部的進(jìn)一步發(fā)展。

3.3 推進(jìn)設(shè)施建設(shè)，提高技術(shù)水平

首先，環(huán)境稅的開征稅務(wù)部門可以依靠環(huán)保部門，構(gòu)建全國性的環(huán)境信息監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)及征稅系統(tǒng)，對(duì)重點(diǎn)區(qū)域重點(diǎn)監(jiān)管。其次，稅收單位要加大管理力度，不斷優(yōu)化稅務(wù)管理體系，推進(jìn)配套設(shè)施建設(shè)。要學(xué)習(xí)國外技術(shù)，優(yōu)化稅務(wù)征收的硬件和軟件，使各個(gè)單位間達(dá)到信息互通，聯(lián)系緊密，規(guī)避征收稅務(wù)中出現(xiàn)的弊端。最后，稅務(wù)部門可以請(qǐng)環(huán)境保護(hù)的專家人才做講座，學(xué)習(xí)相應(yīng)的環(huán)保知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，從而組建一批高效率專業(yè)化的技術(shù)人才。

世界經(jīng)濟(jì)正處于快速發(fā)展時(shí)期，而經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來的環(huán)境問題給人類帶來的威脅日益明顯。通過西方國家成功案例可以看出，增加環(huán)境稅是一種較為有效的方法。因此，以此為鑒，我國應(yīng)該探索出一條適合我國國情的環(huán)境稅制，從而促進(jìn)國內(nèi)環(huán)境問題的解決。

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F203.9

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2096-0298（2016）09（a）-163-02