張操

摘要：為保障港口企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，筆者通過(guò)對(duì)港口企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的分析，歸納了港口企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，并對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)進(jìn)行分析，制定了一系列風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)策，以期最大程序地降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效益和競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，以推動(dòng)港口企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：港口企業(yè)；經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F552 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）021-000-02

一、前言

近年來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)下行壓力的不斷加大，進(jìn)出口貿(mào)易量呈現(xiàn)下降趨勢(shì)。面對(duì)持續(xù)低迷的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和嚴(yán)峻的航運(yùn)市場(chǎng)形勢(shì)，港口企業(yè)應(yīng)積極致力于推廣及開(kāi)拓營(yíng)銷(xiāo)市場(chǎng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控及資金運(yùn)作水平，通過(guò)自身技術(shù)優(yōu)勢(shì)，努力提升碼頭服務(wù)效率和安全生產(chǎn)能力，樹(shù)立企業(yè)品牌形象和核心競(jìng)爭(zhēng)力，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)立于不敗之地。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，港口企業(yè)任重而道遠(yuǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)管控作為一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)始終貫穿于碼頭經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，必須加以重視。只有建立規(guī)范、有效的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，降低風(fēng)險(xiǎn)損失，才能保證公司安全、穩(wěn)健運(yùn)行，這對(duì)港口企業(yè)發(fā)展具有十分重要的意義。

二、港口企業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指未來(lái)的不確定性對(duì)公司實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。港口企業(yè)作為一個(gè)典型的資本密集型行業(yè)，具有投資大、回收期長(zhǎng)等特點(diǎn)，面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)也是復(fù)雜多變的，主要包括：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和人力資源風(fēng)險(xiǎn)等。

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

港口企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括資金風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)。

1.資金風(fēng)險(xiǎn)

公司資金管理違反法律法規(guī)制度，未經(jīng)審批或越權(quán)審批，未按要求開(kāi)立、使用和清理銀行賬戶(hù)，資金記賬不準(zhǔn)確、不完整，將導(dǎo)致公司賬實(shí)不符，報(bào)表失真，存在重大誤差、舞弊或欺詐現(xiàn)象，公司將遭受經(jīng)濟(jì)損失，承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)。

2.預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)

公司預(yù)算編制與實(shí)際不符，預(yù)算未經(jīng)有效審批，對(duì)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題未及時(shí)解決，各預(yù)算執(zhí)行單位未定期匯報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算調(diào)整偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，將導(dǎo)致公司資源浪費(fèi)和管理效率下降，預(yù)算的準(zhǔn)確性不足，預(yù)算目標(biāo)和公司戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)。

3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

公司納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，將使公司面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、甚至刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；公司對(duì)稅法優(yōu)惠政策未深入了解和全面掌握，將使企業(yè)多繳納稅款，承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)。

4.匯率風(fēng)險(xiǎn)

匯率波動(dòng)會(huì)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生折算風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)對(duì)運(yùn)用外幣進(jìn)行計(jì)價(jià)收付的業(yè)務(wù)產(chǎn)生交易風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)對(duì)企業(yè)未來(lái)收益變化產(chǎn)生經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，最終將影響企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的報(bào)告結(jié)果，使公司蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

（二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

港口企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)和安全風(fēng)險(xiǎn)。

1.銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)

銷(xiāo)售行為違反法律法規(guī)，未經(jīng)審批或越權(quán)審批，銷(xiāo)售政策和信用政策管理不當(dāng)，應(yīng)收賬款回款不及時(shí)，將導(dǎo)致公司收入流失，資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率低下，公司將面臨法律風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)損失。

2.采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)

采購(gòu)行為違反法規(guī)和公司制度規(guī)定，未經(jīng)審批或越權(quán)審批，與采購(gòu)相關(guān)的各項(xiàng)程序不恰當(dāng)、不正確，有較大偏差，將造成公司資源浪費(fèi)或過(guò)量采購(gòu)，甚至有舞弊、欺詐行為存在，公司將遭受經(jīng)濟(jì)損失，承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)。

3.安全風(fēng)險(xiǎn)

公司缺乏安全設(shè)施和設(shè)備，或安全設(shè)施、設(shè)備使用不當(dāng)，人員安全意識(shí)不足，缺乏緊急應(yīng)對(duì)方案和保險(xiǎn)制度，將導(dǎo)致人員傷亡和經(jīng)濟(jì)損失。

（三）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)

港口企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)主要包括戰(zhàn)略制定風(fēng)險(xiǎn)和戰(zhàn)略實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)。

1.戰(zhàn)略制定風(fēng)險(xiǎn)

戰(zhàn)略決策未經(jīng)科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)分析，未根據(jù)環(huán)境變化進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整，缺乏與戰(zhàn)略發(fā)展相匹配的企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)外部資源及管理方式等，將難以發(fā)揮內(nèi)部資源優(yōu)勢(shì)，無(wú)法保障戰(zhàn)略目標(biāo)的貫徹實(shí)施，影響公司健康可持續(xù)發(fā)展。

2.戰(zhàn)略實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)

戰(zhàn)略實(shí)施時(shí)，未考慮當(dāng)?shù)氐膰?guó)家政策及本土保護(hù)意識(shí)等各項(xiàng)因素，投資決策不恰當(dāng)、不正確，投資項(xiàng)目監(jiān)控力度不夠，對(duì)潛在投資風(fēng)險(xiǎn)判斷不足，與投資預(yù)期不符，不利于提升公司決策的科學(xué)性，甚至導(dǎo)致法律糾紛和經(jīng)濟(jì)損失，最終影響投資決策的質(zhì)量。

（四）人力資源風(fēng)險(xiǎn)

人力資源政策違反法律法規(guī)，崗位職責(zé)不清，人才需求計(jì)劃未能優(yōu)化，員工培訓(xùn)不足，績(jī)效考核體系和激勵(lì)約束機(jī)制不完善，將造成崗位錯(cuò)配，人力資源浪費(fèi)，員工失去工作動(dòng)力或流失，影響公司的正常運(yùn)作。

三、港口企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)行情，港口企業(yè)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和人力資源風(fēng)險(xiǎn)等各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，顯得極為重要。合理有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)策，不僅能降低企業(yè)成本，還能保持企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

1.資金風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

確保公司資金管理遵守國(guó)家方針政策、法規(guī)以及公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，明確資金內(nèi)部管理流程及職責(zé)權(quán)限；對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)資金流入與流出進(jìn)行全程控制與監(jiān)督，確保所有的收付款審批手續(xù)合規(guī)；所有銀行賬戶(hù)的開(kāi)立、使用和銷(xiāo)戶(hù)報(bào)批后執(zhí)行，并定期進(jìn)行監(jiān)督和清理；確保資金記錄及時(shí)、準(zhǔn)確，收付款內(nèi)容與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性。

2.預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

確保公司預(yù)算經(jīng)管理層審核后上報(bào)董事會(huì)審批通過(guò)；確保預(yù)算分解合理，使預(yù)算具有可執(zhí)行性和指導(dǎo)性；各預(yù)算責(zé)任部門(mén)應(yīng)定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況并進(jìn)行差異分析，及時(shí)解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，查找超預(yù)算原因；對(duì)預(yù)算的調(diào)整應(yīng)依據(jù)充分、方案合理、審批程序嚴(yán)格，確保預(yù)算調(diào)整方案可行；定期對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行總結(jié)和檢討，并將其與公司績(jī)效考核制度相結(jié)合。

3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

企業(yè)應(yīng)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度及其他涉稅制度，樹(shù)立依法納稅的理念，依法履行納稅義務(wù)，完善稅務(wù)核算、審批及申報(bào)等一系列流程，避免多交或漏交稅款；加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通，營(yíng)造良好的稅企關(guān)系；合理實(shí)施稅收籌劃，合法節(jié)稅，借助中介機(jī)構(gòu)提供的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)服務(wù)，實(shí)現(xiàn)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移；對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)決策對(duì)稅務(wù)的影響進(jìn)行分析，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可控性。

4.匯率風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

企業(yè)應(yīng)建立有效的外匯風(fēng)險(xiǎn)管理體系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，嚴(yán)格結(jié)算流程；應(yīng)密切跟蹤匯率政策變化，積累外匯業(yè)務(wù)知識(shí)，注重外匯人才的培養(yǎng)，合理應(yīng)用外匯避險(xiǎn)方法化解匯率變化對(duì)企業(yè)的沖擊；實(shí)行外幣資金集中管理，平衡外幣資產(chǎn)和負(fù)債，減少因購(gòu)匯、結(jié)匯而帶來(lái)的財(cái)務(wù)支出，利用金融產(chǎn)品衍生金融交易來(lái)降低外匯風(fēng)險(xiǎn)。

（二）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

1.銷(xiāo)售風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

確保公司的銷(xiāo)售行為合法合規(guī)，審批權(quán)限落實(shí)到位；銷(xiāo)售政策符合年度營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃，定價(jià)合理；建立完善的客戶(hù)資信評(píng)估制度，對(duì)簽約方主體資格和資信狀況進(jìn)行嚴(yán)格審查；加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理和客戶(hù)信譽(yù)調(diào)研工作，對(duì)可能出現(xiàn)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的客戶(hù)采取積極措施，通過(guò)提高預(yù)收款等方式規(guī)避壞賬風(fēng)險(xiǎn)，確保應(yīng)收賬款的及時(shí)回籠，提高資金周轉(zhuǎn)率。

2.采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

確保公司建立和完善采購(gòu)管理制度和監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)物質(zhì)采購(gòu)全過(guò)程、全方位的監(jiān)督；嚴(yán)格審查供應(yīng)商資質(zhì)，建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度；合理選擇采購(gòu)方式和采購(gòu)定價(jià)機(jī)制，嚴(yán)格控制采購(gòu)驗(yàn)收環(huán)節(jié)；重視采購(gòu)付款的過(guò)程控制和跟蹤管理，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)力；加強(qiáng)采購(gòu)活動(dòng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，建立退換貨管理制度。

3.安全風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

公司應(yīng)建立完善的安全生產(chǎn)責(zé)任體系、規(guī)范的安全操作流程和安全生產(chǎn)綜合管理制度，加強(qiáng)安全隱患的排查治理；開(kāi)展危險(xiǎn)源管控及船舶、道路交通、貨損等一系列事故的應(yīng)急措施和演練，掌握應(yīng)急處置流程，定期對(duì)員工進(jìn)行安全教育培訓(xùn)；加強(qiáng)與政府安全職能部門(mén)的溝通，及時(shí)收集預(yù)警信息，采取有效防范措施；加強(qiáng)事故應(yīng)急預(yù)案的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提升碼頭安全生產(chǎn)能力。

（三）戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

1.戰(zhàn)略制定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

確保公司是經(jīng)過(guò)充分的調(diào)查研究、科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆治龊皖A(yù)測(cè)，綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)行情變化、行業(yè)及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況等影響因素而制定的發(fā)展目標(biāo)；制定合理、符合公司發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，保障戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；對(duì)制定的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行可行性研究和科學(xué)論證；嚴(yán)格審查戰(zhàn)略方案，使其具有全局性、長(zhǎng)期性和可行性。

2.戰(zhàn)略實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

確保企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃，制定年度工作計(jì)劃，編制全面預(yù)算，將年度目標(biāo)層層分解和落實(shí)；整合內(nèi)外部資源，優(yōu)化調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，培育與發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的企業(yè)文化，確保戰(zhàn)略有效實(shí)施；以戰(zhàn)略培訓(xùn)為導(dǎo)向，將戰(zhàn)略信息傳遞到公司內(nèi)部各管理層級(jí)和全體員工；加強(qiáng)對(duì)戰(zhàn)略實(shí)施情況的監(jiān)控和評(píng)估，按照規(guī)定程序適時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略。

（四）人力資源風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策

確保建立完善的人力資源管理制度，對(duì)人力資源工作進(jìn)行全方位的管理和監(jiān)督；厘清崗位職責(zé)，結(jié)合公司實(shí)際生產(chǎn)情況合理配置人力資源；嚴(yán)格按照公司相關(guān)制度開(kāi)展人員招聘工作，依法建立勞動(dòng)用工關(guān)系；確保人崗匹配，合理開(kāi)展員工培訓(xùn)工作；制定與公司發(fā)展相適應(yīng)的績(jī)效管理體系和激勵(lì)約束機(jī)制，促進(jìn)人力資源優(yōu)化配置；加強(qiáng)關(guān)鍵崗位人員的識(shí)別管理，建立關(guān)鍵崗位后備人才梯隊(duì)儲(chǔ)備。

四、結(jié)束語(yǔ)

港口企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)綜合管理的過(guò)程，涉及公司經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。港口企業(yè)應(yīng)充分識(shí)別和控制風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管控職能，避免財(cái)務(wù)危機(jī)，保證企業(yè)獲得安全、穩(wěn)定、長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：張 操（1978-），女，福建廈門(mén)人，廈門(mén)遠(yuǎn)海集裝箱碼頭有限公司，會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。