鐘曉紅

【摘 要】隨著科學(xué)信息技術(shù)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，大數(shù)據(jù)在人們的日常生活與工作中扮演著越來越重要的角色。很多行業(yè)的發(fā)展受到了較大影響，內(nèi)部審計(jì)工作也沒有例外。海量的數(shù)據(jù)及冗長(zhǎng)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)給內(nèi)部審計(jì)工作的開展帶來了很多困難，內(nèi)部審計(jì)本身要提升其價(jià)值，從根本上對(duì)審計(jì)方法、審計(jì)手段、審計(jì)思維等進(jìn)行變革，以適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展、達(dá)到企業(yè)對(duì)本職位的工作需要。本文詳細(xì)分析了大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)價(jià)值提升面臨的難點(diǎn)及應(yīng)對(duì)這些難點(diǎn)所要采取的策略，為以后內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供了一些思路。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)；內(nèi)部審計(jì)價(jià)值；難點(diǎn)；策略

一、緒論

互聯(lián)網(wǎng)有其大數(shù)據(jù)，政府有其大數(shù)據(jù)，企業(yè)有其大數(shù)據(jù)，個(gè)人也有其大數(shù)據(jù)，所以大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨已不可避免。大數(shù)據(jù)給各行各業(yè)都帶來了一次徹底的革命，要分析其繁雜的數(shù)據(jù)和冗長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)需要很大的工作量，給經(jīng)營(yíng)者帶來很大的困難，但是其內(nèi)部數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性又使得許多行業(yè)的發(fā)展出現(xiàn)了新的機(jī)遇。在大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)部審計(jì)工作也面臨著一次前所未有的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)與變革。企業(yè)要想在廝殺日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存下來并占有一足之地，就需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)理念、審計(jì)思維和審計(jì)方法等作出優(yōu)化，將大數(shù)據(jù)帶來的困難變成提升自身的一個(gè)機(jī)遇。

二、大數(shù)據(jù)的概念

大數(shù)據(jù)是指隨計(jì)算機(jī)的使用逐漸興起的能快速形成的數(shù)量繁多、類型復(fù)雜、結(jié)構(gòu)繁復(fù)的數(shù)據(jù)所形成的集合體，它不僅具有極多的數(shù)量，更重要的是蘊(yùn)含有極大的價(jià)值。所以其可以在限定的時(shí)間內(nèi)被分析和整理，利用從而被個(gè)人、企業(yè)、政府等所利用。大數(shù)據(jù)是由互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算和物聯(lián)網(wǎng)等共同作用所產(chǎn)生的，集合了物、機(jī)器和人的相互關(guān)系，所以就具有了一下特點(diǎn)：第一，數(shù)量巨大，每天都有數(shù)以億計(jì)的人在使用計(jì)算機(jī)等信息化的產(chǎn)品，產(chǎn)生的海量數(shù)據(jù)給審計(jì)工作的信息采集和整理帶來了很大的困難；第二，有效數(shù)據(jù)占百分比低，在龐大的數(shù)據(jù)量中有效數(shù)據(jù)只占有很小的比重，千百萬種或許只有其中的幾個(gè)對(duì)自己是有用的；第三，數(shù)據(jù)具有現(xiàn)實(shí)性，大數(shù)據(jù)時(shí)代產(chǎn)生的信息和數(shù)據(jù)都是具有現(xiàn)實(shí)性的，這就使得企業(yè)在做出決策時(shí)有了較為準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)保證其正確性；第四，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)及其繁雜，物聯(lián)網(wǎng)涉及到的是物、人和機(jī)器這三者之間的交互，不僅會(huì)產(chǎn)生結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)，還會(huì)生成非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)。當(dāng)他們同時(shí)存在時(shí)，信息的處理會(huì)變得非常困難。

三、大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)價(jià)值提升面臨的難點(diǎn)

大數(shù)據(jù)時(shí)代，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作中在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行攫取、分析后利用的往往只是其中的直接審計(jì)價(jià)值，大多會(huì)忽視它的間接審計(jì)價(jià)值，而有時(shí)間接價(jià)值在經(jīng)過處理加工和深層挖掘后對(duì)企業(yè)的利用價(jià)值可能比直接審計(jì)價(jià)值更重要。另外，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)流程中各環(huán)節(jié)相對(duì)獨(dú)立，彼此之間的資源與信息不能做到及時(shí)交流，數(shù)據(jù)信息無法同時(shí)共享，這就使得大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部審計(jì)難以發(fā)揮其最大的作用。因此，內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值提升就出現(xiàn)了一些困難。

第一，審計(jì)方法工作貫穿于整個(gè)的審計(jì)流程，不只是在一個(gè)或幾個(gè)流程中存在。

當(dāng)海量的數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)時(shí)，審計(jì)方法會(huì)面臨一個(gè)極大的挑戰(zhàn)和沖擊。傳統(tǒng)的審計(jì)方法只是對(duì)有限的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理從而解決判定、決策和整改等問題，在大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)形成了一定的局限，不能滿足企業(yè)對(duì)于審計(jì)工作的要求。常規(guī)審計(jì)工作一般采用隨即抽樣的方法進(jìn)行工作，這種方法的優(yōu)點(diǎn)是投入較小、審計(jì)效率較高。但是面臨大量數(shù)據(jù)時(shí)，這種隨機(jī)的方法可能會(huì)忽略一些重要的信息，從而導(dǎo)致審計(jì)工作出現(xiàn)錯(cuò)誤，也就預(yù)示著出現(xiàn)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可能致使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策出現(xiàn)錯(cuò)誤。隨著信息化進(jìn)程的不斷前進(jìn)，大數(shù)據(jù)在審計(jì)工作中的影響越來越大，而內(nèi)部審計(jì)較差的信息技術(shù)處理能力使得數(shù)據(jù)處理結(jié)果不盡如人意，無法滿足巨大的數(shù)據(jù)處理需求。但是，種類繁多的海量卻低密度的數(shù)據(jù)又不可能讓審計(jì)人員逐一的對(duì)其進(jìn)行甄別與篩選。因此，要想提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，就需要對(duì)相關(guān)部門的人才培養(yǎng)、基礎(chǔ)建設(shè)和執(zhí)行模式及思維方式進(jìn)行全面的改革和優(yōu)化。

第二，過去的審計(jì)方式都是事后審計(jì)，即階段性的、周期性的審計(jì)，無法對(duì)即時(shí)的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析。

在現(xiàn)在的大數(shù)據(jù)時(shí)代，數(shù)據(jù)更新速度極快，傳統(tǒng)審計(jì)方法往往會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的滯后性，從而致使出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤。另外，事后審計(jì)針對(duì)的一般為經(jīng)濟(jì)或財(cái)務(wù)方面的問題，沒有對(duì)經(jīng)營(yíng)管理等方面進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督。尤其是以后企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)模式會(huì)更加多元化，這就要求內(nèi)部審計(jì)采用更加多樣化和復(fù)雜化的措施和辦法來發(fā)現(xiàn)和規(guī)避企業(yè)在經(jīng)營(yíng)時(shí)遭遇的風(fēng)險(xiǎn)。

第三，審計(jì)結(jié)果的實(shí)踐是審計(jì)工作的最后一環(huán)，關(guān)系著審計(jì)人員的工作能否被正確使用。

審計(jì)成果的實(shí)踐一般受以下幾個(gè)方面的影響：首先是審計(jì)和被審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)的不重視，審計(jì)時(shí)敷衍了事，很難發(fā)現(xiàn)其中真正的問題；其次是被審計(jì)企業(yè)的不配合，審計(jì)人員無法得到審計(jì)所需的資料自然就難以進(jìn)行工作；最后是內(nèi)部審計(jì)人員或復(fù)核人員的經(jīng)驗(yàn)少、專業(yè)素質(zhì)差等導(dǎo)致的較差的審計(jì)質(zhì)量也會(huì)使成果難以實(shí)踐。

四、大數(shù)據(jù)時(shí)代內(nèi)部審計(jì)價(jià)值提升的策略

大數(shù)據(jù)時(shí)代具有四個(gè)特點(diǎn)：大量、多樣、高速和價(jià)值，即“4V”。在這樣的形勢(shì)下，就需要審計(jì)人員增強(qiáng)自身的專業(yè)素養(yǎng)，通過學(xué)習(xí)和日?？偨Y(jié)去擁有更強(qiáng)的發(fā)現(xiàn)能力、流程優(yōu)化的能力和決定審計(jì)策略的能力。結(jié)合先進(jìn)的信息處理設(shè)備和方法對(duì)海量數(shù)據(jù)更好的提純與加工，汲取工作時(shí)需要的信息，從而實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的增值，即內(nèi)部審計(jì)能力的增值。具體策略如下：

第一，對(duì)大數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析及提取的復(fù)雜性和艱巨性的清楚地認(rèn)識(shí)。

要想讓大數(shù)據(jù)在審計(jì)時(shí)更好的應(yīng)用，首先需要審計(jì)人員做到以下幾點(diǎn)：在具備優(yōu)秀的專業(yè)素質(zhì)的同時(shí)還要有計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)等科學(xué)方面的知識(shí)，與自身的工作相結(jié)合，才能綜合分析大數(shù)據(jù)時(shí)代的繁雜和海量的數(shù)據(jù)；再有就是因?yàn)榇髷?shù)據(jù)的開放性和公開性使得保密性較差，這就要求審計(jì)人員在工作時(shí)時(shí)刻注意自身企業(yè)數(shù)據(jù)的保密性；改變?cè)械膬?nèi)部審計(jì)分析的模式，因?yàn)閭鹘y(tǒng)的審計(jì)方法很難對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，所以要優(yōu)化現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)流程，尋求更加簡(jiǎn)潔和高效的審計(jì)操作方法。

第二，對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)模式及方法進(jìn)行改革和創(chuàng)新。

傳統(tǒng)的審計(jì)基本上為單線操作，各審計(jì)業(yè)務(wù)間沒有交叉，審計(jì)人員只了解自己工作范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)，致使審計(jì)的深度和廣度不夠。改變?cè)袑徲?jì)為連續(xù)性審計(jì)可以使審計(jì)過程中的信息化程度更好，有利于增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，審計(jì)執(zhí)行時(shí)的力度更大，縱深和延展更好。另外，這種審計(jì)模式可以建立企業(yè)自己的審計(jì)成果庫(kù)，以后的審計(jì)工作中可以方便的在其中調(diào)取所需數(shù)據(jù)，更方便、科學(xué)、合理。傳統(tǒng)審計(jì)方法一般采用抽樣審計(jì)，其準(zhǔn)確性較低，很難利用到全部的數(shù)據(jù)。這就需要將隨機(jī)抽樣改為全面審計(jì)，對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的篩選與甄別，深層次的對(duì)數(shù)據(jù)之間的聯(lián)系進(jìn)行挖掘，破除不同業(yè)務(wù)部門之間的間隔。通過內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在未來發(fā)展時(shí)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)提出意見與建議。

第三，加大對(duì)審計(jì)系統(tǒng)研發(fā)時(shí)的投入。

我國(guó)對(duì)于大數(shù)據(jù)的研發(fā)還處于初級(jí)階段，對(duì)研發(fā)方向、研發(fā)成果的應(yīng)用及人力物力的投入量尚不明確，各企業(yè)也應(yīng)該有自己對(duì)于大數(shù)據(jù)研究方面的預(yù)算。但是，大數(shù)據(jù)時(shí)代的洶涌浪潮迎面撲來，我們要做好足夠的準(zhǔn)備。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來說，加大對(duì)其投入力度更迫在眉睫。

第四，拓展審計(jì)分析時(shí)的內(nèi)容廣度與深度。

由于物聯(lián)網(wǎng)中人、物和機(jī)器之間的交互，使得大數(shù)據(jù)中存在大量的非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)信息。這就需要審計(jì)人員在工作時(shí)不僅要對(duì)數(shù)字進(jìn)行分析，還需要結(jié)合高級(jí)分析工具和技術(shù)對(duì)圖片和視頻等非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)進(jìn)行收集分析。這樣分析內(nèi)容更加廣闊，就可以彌補(bǔ)只分析數(shù)字時(shí)出現(xiàn)的漏洞，規(guī)避其可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語

大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨，給企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作帶來了前所未有的困難和挑戰(zhàn)，但同時(shí)也為其帶來了極好的機(jī)遇。每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該做好充足的準(zhǔn)備去面對(duì)這種困難，同時(shí)也要努力將大數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的資產(chǎn)，為內(nèi)部審計(jì)所用，從而讓大數(shù)據(jù)為審計(jì)價(jià)值的提升提供數(shù)據(jù)支持。

只有不斷地變革與創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值才能得到提升，從而為企業(yè)提供意見與建議，讓其在以后的發(fā)展中穩(wěn)定前行。

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