袁翠濤

◇中圖分類號：F233 文獻標識碼：A 文章編號：1002-5812（2016）17-0050-02

摘要：隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，經(jīng)營成本逐年升高，石油企業(yè)面臨的經(jīng)營風險也在不斷增加。石油企業(yè)必須從風險防控入手，及時完善內(nèi)部控制。通過對風險的有效防控措施，控制企業(yè)的經(jīng)營成本，減少企業(yè)的風險損失。加強風險防控應(yīng)該重視分析石油企業(yè)經(jīng)營環(huán)境中的各種風險因素，進而通過“對癥下藥”逐個制定對策，強化風險防控手段，保持內(nèi)控的有效性，保證企業(yè)的經(jīng)營效益。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風險因素 風險應(yīng)對

一、石油企業(yè)面臨的風險內(nèi)容

分析石油企業(yè)面臨的風險內(nèi)容有其重要意義，它是組織內(nèi)部控制建設(shè)，進行有針對性的風險防控的基礎(chǔ)。石油企業(yè)面臨的風險主要包括市場風險和經(jīng)營風險兩種，隨著近年來石油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營范圍的擴大以及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的變化，各種風險也呈現(xiàn)多元化、影響范圍廣等特點，需要石油企業(yè)仔細分析所處環(huán)境的風險內(nèi)容，從而制定相應(yīng)的防控對策。

（一）市場風險。

1.來自政府和社會的風險影響因素。石油企業(yè)無論是進行油氣開發(fā)還是石油深加工，都需要獲得當?shù)卣爱數(shù)鼐用竦闹С?。隨著近年來油氣開發(fā)和深加工等企業(yè)的環(huán)境污染問題廣泛受到社會關(guān)注，石油企業(yè)面臨著較大的社會輿論壓力。同樣的，無論是進行陸地石油開采還是海上石油開采，相應(yīng)的占地補償?shù)葐栴}也是石油企業(yè)與當?shù)鼐用窈驼拿芙裹c。當?shù)鼐用竦牡种坪袈暫驼艿降妮浾搲毫Χ紝⒔o石油企業(yè)的項目開發(fā)帶來麻煩，從而面臨經(jīng)營受阻的風險。另外，石油開發(fā)的國家政策和稅收等政策的變動，也會影響石油企業(yè)的成本水平，帶來經(jīng)營利潤收入的波動風險。

2.油氣價格等市場風險影響因素。受到世界經(jīng)濟復(fù)蘇乏力影響，美元、黃金的價格持續(xù)波動，再加上戰(zhàn)爭、政治等因素的影響，國際原油價格持續(xù)走低，2015年曾一度跌至30美元一桶。我國石油企業(yè)銷售石油的價格是根據(jù)國際油價標準來計算的，但是我國開采石油的成本大約是每桶60美元左右，國際油價的變化直接影響著石油企業(yè)的收入和利潤水平。另一方面，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，人員成本等成本項目價格不斷上漲，推高了石油企業(yè)的成本。企業(yè)的中長期發(fā)展更加依賴人力資源，企業(yè)為了吸引高端人才和熟練的技術(shù)工人，必須在薪酬結(jié)構(gòu)和工資水平上做文章，從而獲得穩(wěn)定的人力資源供給，保障石油企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。如何解決石油產(chǎn)品價格和生產(chǎn)成本的矛盾以及減少人才短缺風險，是石油企業(yè)面臨的又一重要風險因素。同時，由于石油市場價格的放開，國家發(fā)改委調(diào)整成品油市場零售價的措施相應(yīng)調(diào)整，造成成品油零售價格波動較大。僅2015年成品油價格就上下調(diào)整了12次，給成品油銷售企業(yè)的經(jīng)營工作造成了極大困難，如何把控庫存，爭取利益最大化，是整個成品油銷售行業(yè)共同面對的風險。

（二）經(jīng)營風險。

1.系統(tǒng)風險。系統(tǒng)風險是指與人為因素不相關(guān)的風險。石油企業(yè)所面臨的系統(tǒng)風險主要包括內(nèi)部控制制度的漏洞、管理制度的缺失、監(jiān)督機制的缺失、系統(tǒng)自動修復(fù)功能薄弱等。這部分風險是系統(tǒng)固有的風險，不受人為因素的影響。如果石油企業(yè)中存在嚴重的系統(tǒng)風險，系統(tǒng)無法防范和降低風險事項，會給企業(yè)帶來重大損失。例如石油企業(yè)對外收購并購其他石油企業(yè)，而投資決策活動缺少監(jiān)管，也沒有獲得必要的、充足的風險評估，又因投資決策人員缺乏必要的謹慎態(tài)度，輕率做出投資決策，極易造成投資失敗，給企業(yè)帶來較大的經(jīng)濟損失。所以，石油企業(yè)的系統(tǒng)風險需要降低到一定水平，并保證無較大的風險防控漏洞，才能保證企業(yè)的正常經(jīng)營和經(jīng)濟收益。

2.非系統(tǒng)風險。非系統(tǒng)風險也被稱作操作風險，這種風險與人為因素相關(guān)，是指由于沒有按照制度規(guī)定進行操作而產(chǎn)生損失的風險。非系統(tǒng)風險是石油企業(yè)內(nèi)部控制活動中風險防控的關(guān)鍵，也是因為缺少管理而易于出現(xiàn)問題的地方。石油企業(yè)屬于高危行業(yè)，安全事故容易發(fā)生，安全問題不容忽視。所以石油企業(yè)的各項管理制度繁多而且標準明確，但是在生產(chǎn)經(jīng)營中依然存在有章不循、有規(guī)不依的情況。如生產(chǎn)平臺違反操作規(guī)程、施工作業(yè)環(huán)境不達標、作業(yè)現(xiàn)場管理不到位、設(shè)備維護不及時、違規(guī)用火用電、自然災(zāi)害防范措施薄弱、應(yīng)急預(yù)案宣傳學(xué)習范圍窄等。這些風險問題是重要的管理難題，也是關(guān)系到石油企業(yè)的健康發(fā)展的命脈?！?·16”大連石油的火災(zāi)事故給企業(yè)造成了重大的經(jīng)濟損失，就是由于違規(guī)操作引發(fā)的責任事故。所以，石油企業(yè)防范非系統(tǒng)風險工作是重中之重，需要給予足夠的重視。

二、加強石油企業(yè)風險防控工作的對策

（一）強化對風險項目的測試強度。加強對石油企業(yè)風險的防控，強化對內(nèi)控系統(tǒng)風險的測試頻度和深度。風險的測試活動能夠較好地反映出企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)中的重大內(nèi)控漏洞和無效的內(nèi)控措施，降低風險發(fā)生的幾率。所以，石油企業(yè)可以通過兩個方面加強對內(nèi)控系統(tǒng)風險的測試工作。一是加強內(nèi)部審計部門的測試能力。內(nèi)審部門是組織內(nèi)部控制測試活動的重要力量，負責對本單位內(nèi)控設(shè)計的有效性和執(zhí)行情況進行測試評估。在內(nèi)審工作的人員配備上，應(yīng)適當配置安全專家、營銷專家，組成綜合力量審計隊伍。在頻率方面，可以縮短執(zhí)行內(nèi)審測試的時間間隔，采用季度或者半年的頻率組織測試活動。在內(nèi)容方面，重點針對高風險領(lǐng)域、例外事項高發(fā)、重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)等內(nèi)容進行測試與評估，并提出必要的整改意見便于企業(yè)做出調(diào)整方案。在開展形式上，重點審計與常規(guī)審計相結(jié)合。二是積極借助外部獨立審計機構(gòu)的力量，對內(nèi)部控制活動中存在的風險進行測試，對存在的重大風險項目予以辨認，尤其是對由于內(nèi)部審計部門知識結(jié)構(gòu)、經(jīng)驗和獨立性的局限性而導(dǎo)致忽略和遺漏的風險事項，能起到很好的補充作用。內(nèi)審部門要積極同外部審計機構(gòu)進行配合，及時詳細地提供內(nèi)控風險項目內(nèi)容，并提供必要的幫助。石油企業(yè)形成內(nèi)外結(jié)合的風險控制測試模式，有利于加強企業(yè)風險防控的管理意識，也能保持風險防控措施的有效性。

（二）完善風險防控制度和機制建設(shè)。形成石油企業(yè)立體的風險防控體系將有助于形成全面風險防控的管理局面，而立體的風險防控體系需要建立完善的風險防控制度和機制作為保證。首先，石油企業(yè)要建立健全內(nèi)部控制組織機構(gòu)，成立專業(yè)的內(nèi)控審計隊伍，制定風險防控的相關(guān)制度，特別要明確風險崗位的責任和風險監(jiān)督職能，并督促加強責任的落實。其次，根據(jù)單位的管理層次，設(shè)計不同層次的風險管理責任內(nèi)容，制定風險防控責任清單，梳理內(nèi)控流程程序，從而有的放矢地實施風險防控措施。第三，石油企業(yè)管理層對單位整體的風險防控活動負總責，并定期根據(jù)各風險責任崗位的風險防控報告，以及內(nèi)外部審計部門的風險測試報告，制定風險防控調(diào)整方案，并與內(nèi)部控制負責部門一同作出內(nèi)控風險防控措施的修改意見，修訂內(nèi)部控制制度。第四，轉(zhuǎn)變內(nèi)控審計工作模式，變事后審計為事前、事中審計。隨著企業(yè)經(jīng)營活動的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計方法已不能對企業(yè)的經(jīng)營活動做出全面、科學(xué)、準確的評估，而效益審計的作用主要體現(xiàn)在建設(shè)性上，如何提高企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等環(huán)節(jié)的控制質(zhì)量，是現(xiàn)代審計需要解決的問題。因此，內(nèi)部審計必須廣泛采用事前、事中、事后審計相結(jié)合的方法。最后，加強風險事項管理信息化建設(shè)，建立企業(yè)統(tǒng)一的、全面的、整合的業(yè)務(wù)活動重要風險數(shù)據(jù)庫，利用智能化的風險管理平臺，及時匯總發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部風險防控問題，并作出預(yù)警。所以，石油企業(yè)要重視對風險防控制度和機制的建設(shè)和完善，以提供必要的制度機制保障。

（三）豐富石油企業(yè)的風險防控措施手段。為應(yīng)對石油企業(yè)面臨的各種各樣的風險，應(yīng)豐富風險防控措施和手段，以有效防范石油企業(yè)風險、降低石油企業(yè)的風險損失。石油企業(yè)可以積極利用各種金融衍生工具、合營合作經(jīng)營以及簽訂有利于本單位的銷售采購合同等方式，降低企業(yè)面臨的市場風險。創(chuàng)新風險防控手段是石油企業(yè)應(yīng)對當前復(fù)雜的國內(nèi)外市場風險因素的重要途徑。由于我國石油企業(yè)的產(chǎn)品價格易于受到國內(nèi)外市場的波動影響，如果不創(chuàng)新價格風險防控手段，單一依靠銷售渠道優(yōu)勢和控制企業(yè)生產(chǎn)成本，并不能較好地抵消企業(yè)面臨的風險。所以，石油企業(yè)需要開拓思維，努力創(chuàng)新風險防控手段，可以利用對沖方式或者出售部分風險的方式，將企業(yè)可能承擔的市場風險轉(zhuǎn)移分散出去，有效地減少石油企業(yè)的或有損失。另外，風險防控手段的創(chuàng)新也離不開人才，但是石油企業(yè)由于成立時間久遠且接觸金融產(chǎn)品的機會較少，企業(yè)內(nèi)部熟悉金融工具的人才較為缺乏，所以，石油企業(yè)需要有意識地培養(yǎng)這方面的人才，從而保證創(chuàng)新所需的必要人才智力支持。

（四）制定風險防范的配套制度。風險防控是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，單純依靠制度機制容易產(chǎn)生死板單一的管理局面。石油企業(yè)應(yīng)積極開展全員式的風險防控，并努力激發(fā)出風險防控的內(nèi)生力量，從而獲得較好的風險防控效果。風險防控的配套制度是推動內(nèi)控制度的實施、促進企業(yè)風險防控工作的一個重要途徑。石油企業(yè)需要結(jié)合本企業(yè)的經(jīng)營特點和人員結(jié)構(gòu)特點，制定風險防控的獎罰制度，并與風險崗位職工的職務(wù)晉升和獎金績效掛鉤，這樣可以激發(fā)企業(yè)職工的風險防控熱情和發(fā)揮風險防控的能動性。另外，獎罰制度也有利于促進風險防控信息的及時反饋，使得企業(yè)各管理層能夠及時獲得真實完整的風險信息，并作出必要的應(yīng)對方案。石油企業(yè)通過風險防控配套制度的建設(shè)，可以激發(fā)出風險防控的內(nèi)生動力，有利于贏得必要的風險防控完善時間，獲得更大的收益。S

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